Trong quá trình sản xuất của Công ty thường xuyên biến động. Để quản lý
được tôt các TSCĐ thì mỗi kế toán cần giỏi giám sát chặt chẽ để phản ánh được các trường hợp tăng, giảm TSCĐ. Tại công ty TNHH thương mại Tân Á TSCĐ tăng do mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu.
Căn cứ vào chứng từ gốc như hoá đơn mua sắm tài sản cố định, chứng từ khác,về chi phí thu mua và biên bản giao nhận tài sản cố định. Trên cơ sở đó thì kề toán mở thẻ để hạch toán chi tiết tài sản cố định, sau dó vào sổ tổng hợp tài sản cố dịnh.
Ví dụ :
Ngày 02/06/2012 Công ty mua một ôtô chưa thuế là 800.000.000đ. Thuế GTGT là10%, Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Tài sản này dung nguồn vốn tự có.
toán Biểu 2.1
Hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01GTKT3/0
liên 2 (giao cho khách hàng ) KH: 01AA/11P
Ngày02 tháng 06 năm 2012
Đơn vị bán hàng : CTY CP Vật Liệu XD Việt Hùng
Địa chỉ : Xóm 92 Xã Việt Hùng Huyện Trực Ninh Nam Định Mã số : 0600347099
Họ tên người mua : Nguyễn Ký Tiếp
Đơn vị : Công ty TNHH thương mại Tân Á Địa chỉ : Đội 7B- dương Liễu_ Hoài Đức- Hà Nội
Số tài khoản : 321.10.0000.32996 tại NH Đầu tư và PT Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK…. Mã Số thuế : 0102026783
Cộng thành tiền : 800.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT
80.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 880.000.000 Số tièn viết bằng chữ : Tám trăm tám mươi triệu đồng chẵn./.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng ( Ký rõ họ tên ) ( ký,họ,tên) Đơn vị
(Ký,họ,tên)
Căn cứ vào thủ tục kế toán tiến hành lên định khoản + Tăng tài sản cố định theo nguyên giá:
Nợ TK 2112 800.000.000đ
Số TT
Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 B C 1 2 3=1*2
A Dây chuyền sản xuất bánh quy
chiếc 1 800.000.000 800.000.000
Serial 54294 Model PC200-5
toán
Nợ Tk 133 80.000.000đ Có TK111 880.000.000đ
Ngày 20/06/2009 Công ty TNHH thương mại Tân Á Cường thanh toán tiền cho công ty Việt Hùng theo ủy nhiệm chi của NH Đầu tư và PT Hà Nội.
2.1.4.2 Hạch toán TSCĐ giảm
Hàng hoá TSCĐ của công ty giảm đi như thanh lý, nhượng bán, TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê, hoặc chuyển đơn vị bạn. Trong đó mọi trường hợp giảm TSCĐ trước khi thanh lý, nhượng bán thì phải lập bảng biểu và lập các chứng từ cần thiết ghi giảm ở thẻ hoặc là ở sổ chi tiết TSCĐ đồng thời chuyển thẻ TSCĐ vào lưu trữ riêng, ghi giảm ở sổ tỏng hợp.
Ví dụ:
Trích tài liệu tại Công ty TNHH thương mại Tân Á ngày 04/05/2011 công ty nhượng bán một tài sản ở phân xưởng sản xuất. xe nâng hàng 2.5 tấn có nguyên giá là 70.000.000đ đã khấu hao là 20 500 000đ. Giá mua chưa thuế là 50.000.000đ thuế GTGT 10% . Người mua đã trả bằng chuyển khoản
Định khoản :
- Kế toán ghi giảm TSCĐ do nhượng bán : Nợ Tk 811 49.500.000 đ Nợ TK 214 20.500.000 đ Có TK 211 70.000.000 đ - Thu về nhượng bán : Nợ TK 112 55.000.000.đ Có TK 711 50.000.000 đ Có TK 3331 5.00.000 đ - Chi về nhượng bán : Nợ TK811 800.000 đ Có TK 111 800.000 đ
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Mẫu số: 02-TSCĐ
toán BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 04 tháng 06 năm 2012 Số:01 Nợ TK 811: 49.500.000 Nợ TK 214: 20.500.000 Có TK 211: 70.000.000
- Căn cứ quyết định số 01/04 ngày 30 tháng 11 năm 2008 của Giám đốc Công ty TNHHthương mại Tân Á về việc thanh lý TSCĐ
1. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông: Nguyễn Phi Công Chức vụ: Giám đốc Làm Trưởng ban - Ông: Nguyễn Đức Toàn Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật Uỷ viên - Bà : Lê Thị Dung Chức vụ: Kế toán trưởng Uỷ viên.
2. Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe nâng hàng 2.5 tấn - Số hiệu TSCĐ:
- Nước sản xuất:
- Năm đưa vào sử dụng: Tháng 11 năm 2006 Số thẻ: - Nguyên giá TSCĐ: 70.000.000 VNĐ
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 20.500.000 VNĐ - Giá trị còn lại của TSCĐ: 49.500.000 VNĐ
3.Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: xe nâng còn hoạt động tạm được
Ngày 04 tháng 06 năm 2012
Trưởng ban thanh lý
( Ký, họ tên)
4. Kết quả thanh ly TSCĐ:
toán
- Giá trị thu hồi: 50 000 000 đ ( năm mươi triệu đồng chẵn)
- Đã ghi giảm (số) thẻ TSCĐ ngày 30 tháng 11 năm 2007
Ngày 04 tháng 06 năm 2012
Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Trích dẫn sổ nhật ký chu Biẻu 2.3 Số hiệu chứng từ Diễn giải Đã vào sổ cái TK đối ứng Số tiền S H Ngày Nợ Có Nợ Có 26 04/06/12 Nhượng bán TSCĐ 811 214 49.500.000 20.500.000 . 211 70.000.000 33 04/06/12 Thu về do nhượng bán 111 721 52.500.000 50.000.000 34 04/06/12 Thuế phải nộp Cộng 111 3331 122.500.00 0 2.500.000 122.500.000