2.5.1 Hạch toán thành phẩm
Tại công ty TNHH thương mại Tân Á phương pháp hạch toán thành phẩm là phương pháp ghi thẻ song song.
Hạch toán chi tiết thành phẩm được mở theo dõi cho từng loại .
Khi có thành phẩm nhập kho thì phải có phiếu nhập kho và lập làm 3 liên, 1 liên lưu lại ở gốc, liên 2 thủ kho giữ lại và ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ, liên 3 người lập sẽ giữ lại và làm căn cứ hạch toán kinh tế nội bộ và là căn cứ để trả lương theo sản phẩm .
Vậy thành phẩm là những sản phẩm dã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng của quá trình sản xuất, được kiểm nghiệm đủ tiâu chuẩn kỹ thuật qui định và dược nhập kho thành phẩm, gửi đi bán hoặc bán trực tiếp cho khách hàng .
Trích dẫn tình hình nhập kho của Công ty ty TNHH thương mại Tân Á tháng 7 năm 2012 như sau:
toán
Biểu 2.12
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại TÂn Á Mẫu số: 01- VT
Địa chỉ: Đội 7A- Dương Liễu- Hoài Đức- ( Ban hành theo QĐsố: 48/2006/QĐ- BTC
Hà Nội ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 5 tháng 6 năm 2012
Số: 08 Nợ TK: 155 Có TK: 154
Họ tên người giao hàng : Nguyễn Thị Hoà ... Theo ....Ngày.15..Tháng..06.Năm2012.của ... Nhập tại kho : PX2... STT tên nhã hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhâp 1 Bộ mỳ Thanh Sơn kg 400.000 1028,58 411.432.000 2 Đường kính kg 25.000 545 13.625.000 3 Bột đôlốmit kg 10.000 228,1 2.281.000 Cộng 427.338.000
Phụ trách Người giao hàng Thủ kho ngày 15 tháng 7 năm 2010
cung tiêu (ký,họ,tên) (ký,họ,tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ,tên) ( Ký, họ, tên)
Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán tiến hành định khoản, vào sổ sách có liên quan
Nhập kho thành phẩm do sản xuất hoàn thành Nợ TK 155 427.338.000
Có TK 154 427.338.000
Biểu 2.13
toán Ngày tháng ghi sổ SH Ngày SL tiền PX2 15/06 Nhập kho Bột mỳ Thanh Sơn 1028,58 400.000 411.432.0 00 15/06 Nhập kho đường kính 545 25.000 13.625.00 0 15/06 Nhập kho Bột Đôlômit 228,1 10.000 2.281.000 Trích dẫn sổ cái TK 155 Biểu 2.14 Sô cái TK155 Ngày 15 tháng 6 năm 2012
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có Dư đầu tháng 150.000.000 15/06 Nhập kho Bột mỳ 154 411.432.000 15/06 Nhập kho đường kính 154 13.625.000 15/06 Nhập kho bột Đôlômit 154 2.281.000 Cộng số PS 427.338.000 Cộng số dư cưối tháng 577.338.000
Hạch toán tiêu thụ thành phẩm là quá trình doanh nghiệp mang sản phẩm của mình đem bán trên thị trường và thu đựơc tiền . Chính vì thế tiêu thụ sản phẩm là một vấn đề rất quan trọng quyết định sự tồn tại của công ty. Néu DN đó phát triển được tốt thì việc phân phối thu nhập và kết quả thu nhập hợp lý, với những yêu cầu về chủng loại, giá thành hạ, chất lượng cao cung cấp cho nhu cầu của xã hội.
toán
Một doanh nghiệp phát triển tốt hay không được thể hiện thông qua việc tiêu thụ sản phẩm . Nếu sản xuất phát triển mạnh, tiêu thụ nhanh thì tạo điều kiện cho doanh nghiệp bù đắp các chi phí bỏ ra trong quá trình tiêu thụ, đồng thời đảm bảo tái sản xuất mở rộng .
Tại Công ty TNHH thương mại Tân Á thì thành phẩm được tiêu thụ theo hình thức trực tiếp
Tiêu thụ trực tiếp là hình thức bán hàng tại kho của công ty mà người mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền
Ví dụ:
Trích dẫn bán hàng trực tiếp của công ty TNHH thương mại Tân Á ttháng 7 năm 2012 tại phân xưởng 2
toán Biểu 2.15
Hoá đơn ( gtgt) Mẫu số 01GTKT3/0 Liên 3 : ( Liên hạch toán ) KH:10AA/11P Ngày 19 tháng 6 năm 2012
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH thương mại Tân Á ...
Địa chỉ Số 1/Đội 7B- Dương Liễu- hòa Đức- Hà Nội...
MST : 0101016783
Họ và tên người mua: Phạm Minh Hiệu
Đơn vị : Công ty cổ phần KALA... Địa chỉ : Km15+300Quốc lộ 1A Liên Ninh Thanh Trì Hà Nội ...
Hình thức thanh toán : TT nội bộ MST : 0100386036... STT Tên hàng hoá,
dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Sữa kg 2217.5 50.000 110.875.000
Cộng thành tiền
110.875.000 Thuế suất GTGT 10% ... tiền thuế GTGT... 11.087.500
Tổng cộng tiền thanh toán .... 121.962.500
Số tiền viết bằng chữ...Một trăm hai mốt triệu chín trăm sáu hai nghìn năm trăm đồng chẵn
Người mua hàng kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ,tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Trị giá vốn của hàng tiêu thụ
Nợ TK 632. 400.000 * 1028,58 = 411.432.000 Có TK 155 411.432.000
toán
Phản ánh doanh thu bán hàng : Nợ TK 111 : 82809883,2 Có TK 511 75.281.712 Có TK 752817,2
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 411.432.000 Có TK 632: 411.432.000
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng : Nợ Tk 511: 752.281.712 Có TK 911: 752.281.712 Biểu 2.16 Sổ chi tiết TK 511 S T T Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 511. Ghi có TK 911 Ghi CóTK 511 . Ghi Có Tk 911 SH Ngày 911 111 131 23/06 Bán hàng thu tiền bằng tièn mặt 75.821.712 75.281.712 Cộng 75.281.712 75.281.712 Luỹ kế từ đầu năm Sổ cái TK511 Ngày 25 tháng 6 năm 2012 Biểu 2.17
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
toán 23/06 Thu tiền B H trực tiếp bằng tiền mặt 111 75.281.712 Kết chuyển doanh thu 911 75.281.712 Cộng phát sinh 75.281.712 75.281.712 Cộng dư cuối tháng
Qua hoạt động trên Nhà máy đã tiêu thụ được sản phẩm và đã thu được lợi nhuận cho Nhà máy .
Nợ Tk 911: 75.281.712 Có TK 421 : 75.281.712
* Thuế phải nộp
Trong sản xuất kinh doanh mọi Nhà máy, doanh nghiệp đều phải nộp thuế cho Nhà nước . Đối với Công ty TNHH thương mại Tân Á thí kế toán sử dụng thuế GTGT
Trong đó có thuế VAT đầu vào, thuế VAT đầu ra ( Vì nhà máy tính thuế theo phương pháp khấu trừ ) .
toán
Ví dụ :
Trích tài liệu tháng 06 năm 2012 tại Công ty TNHHthương mại Tân Á
Biểu 2.18
Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá dịch vụ mua vào ( Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng ) Tháng 06 năm 2012
Tên cơ sở kinh doanh : Công ty TNHH thương mại Tân Á Địa chỉ : Đội 7B- Dương Liễu- hòa Đức- Hà Nội
Hoá Đơn chứng Từ mua Tên người mua Mã số thuế của người bán Doanh số mua chưa thuế Thuế GTGT đầu vào ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày phát hành HB/01B 048228 7/06 Cử hàng Thái Hòa 4600114720 29947600 1497380 BK/99 294168 9/06 Seu thị Big c 0700107220 596.019 59.601
AD/2001 2377091 17/06 Siêu thị Lan
Chi 00100100471 2.755.250 275.525 AE/01-B 050491 21/0 6 Cử hàng Hoa Mai 0100100417026 1 367.804 36.780 CE/01-B 079731 25/06 Siêu thị Ngọc Lan 0031000059687 10.000.000 1.000.000 CE/01-B 079731 25/06 Dại lý bánh kẹo Hoàng Sơn 0031000059687 63.304.545 630.455 BK/99 194173 2/06 Dại lý bánh
kẹo Ngân Sơn
0700107220 426213 42.621
HN/01 097289 2/06 Cử hàng Thúy
Anh
4600114720 28.935.000 1.446.750
GT/01-B 012092 28/06 Của hang Huy
Nga
0700193808 13.090.900 1.309.100
Cộng 92.423.331 6.298.212
toán
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
( dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 6 năm 2012
Tên cơ sở kinh doanh : Công ty TNHH thương mại Tân Á Địa chỉ : Đội 7A- Dương Liễu- Hoài Đức- Hà Nội
Hoá đơn, chứng từ Tên người mua Mã số thuế Doanh số mua chưa thuế Thuế GTGT đầu vào Ký hiệu Số HĐ Ngày phát hành CE/01- B 0797 25 5/06 A. Lợi - 1.227.272 122.728 0797 28 9/06 A.Chinh - 3.681.818 368.128 0797 57 21/06 C.Yến - 2.465.455 246.545 0797 29 24/06 Chị.Hoà - 2.454.545 245.455 0797 30 25/06 B.Lan 0102026783 6.304.545 630.455 0797 31 25/06 Ô.Hạnh 0102026783 10.000.000 1000.000 0797 32 26/06 A.Hoan 0102026783 14.644.141 1.464.414 Cộng 40.777.776 4.077.7790 Biểu 2.20
toán
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế GTGT Tháng 6 năm 2012
( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ) Tên Cơ Sở : Công ty TNHH thương mại Tân Á
Mã Số :0102026783
Địa chỉ : Đội 7B- Dương Liễu- hòa Đức- Hà Nội
ĐVT: Đồng VN
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu
chưathuế
Thuế GTGT
Hàng hóa dịch vụ Bán ra 53.184.595 5.318.460
Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT
53.184.595 5.318460
Hàng hoá chịu thúê suất 10%
53.184.595 5.318460
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua
134.960.991 8.087.252
Thuế GTGT phỉ nộp (+)hoặc được thoái(-) trong kỳ
-2.768.792
Nộp thiếu 31.134.431
Thuế GTGT phải nộp tháng này
28.365.639
Số tiền phải nộp ( ghi bằng chữ) . Hai tấm triệu ba trăm sáu năm nghìn sáu trăm ba chín nghìn dồng .
Xin cam đoan tờ khai phiếu trên là đúng, nếu sai tôi xin chịu hoàn toàn trách
nhệm xử lý theo pháp luật .
Ngày 25 tháng 6năm2012
toán
Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào cũng phải sản xuất, tiêu thụ và phân phối lợi nhuận .Vì vậy lợi nhuận nó gắn với sản xuất, nó là thành quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, của mọi người trong Công ty
Đối với công ty TNHH thương mại Tân Á thì lợi nhuận của công ty là phần còn lại sau khi lấy tổng thu trừ đi thuế và các khoản phải nộp khác. Theo luật định của công ty bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu từ các dịch vụ khác và cuối mỗi lien khóa LN cửa công ty được phân như sau:
- Trích 55 dự trữ bắt buộc cho đến khi số tiền của quĩ này bằng 10%v vốn điều lệ . Trích lập quĩ khen thưởng từ 10% đến 15% lợi nhuận và thành lập quĩ phúc lợi từ 5% đến 10 % lợi nhuận .
Căn cứ vào kết qủ sản xuất kinh doanh hàng năm sẽ trích một phần lợi nhuận, bổ sung vào vốn, mức độ trích do đại hội ban giám đốc quyết định . Số còn lại được chia cho các nhân viên . Tuỳ tình hình cho phép ban giám đốc có thể ứng trước cho nhân viên .
2.6 HẠCH TOÁN TIỀN VAY TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ TIỀNMẶT MẶT
2.6.1 Hạch toán tiền mặt .
2.6.1.1 Nhiêm vụ cuả kế toán vốn bằng tiền mặt
Kế toán vốn bằng tiền mặt ở bất kỳ thời điểm nào phải thường xuyên đối chiếu số liệu cuả kế toán vốn bằng tiền với sổ quĩ của thủ quĩ ghi chếp để phát hiện kịp thời những thừa thiếu vốn bằng tiền của Công ty.
Giám sát tình hình chấp hành chế độ, thể lệ quả lý vồn bằng tiền và chế độ thanh toán
* Nguyên tắc quản lý vồn bằng tiền mặt của Công ty
Phần lớn vốn bằng tiền của công ty đều phải mở tài khoản và gửi ngân hàng, các khoản chi phí của công ty đều phải thực hiện bằng chuyển khoản qua ngân hàng, chỉ trừ một số khoản kế toán phải lập chứng từ thu, chi, tạm ứng tiền mặt theo đúng chế độ
Các chứng từ thu chi tiền mặt phải do thủ trưởng và kế toán trưởng ký khi đã thu chi phải đóng dấu và ghi vào sổ quĩ, kiêm báo cáo quĩ sổ này lập làm 2 liên, 1 liên gửi theo chứng từ gốc cho kế toán dể ghi sổ kế toán .
toán
Kế toán phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thu- chi, tạm ứng đồng thời phải kiểm tra xem xét tình hình tính toán ở báo cáo quĩ của thủ quĩ, nếu có sai sót phải tiến hành điều chỉnh kịp thời tên cơ sở chứng từ gốc dã được kiểm tra, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ các chứng từ có liên quan .Đối với phiếu thu lập 3 liên, kế toán lập và chuyển cho kế toán trưởng duyệt, sau dó chuyển cho thủ quĩ làm thủ tục lập quĩ . Thủ quĩ cùng người nộp ký tên vào phiếu thu, 1 liên trả cho người nộp, 1 liên thủ quĩ giữ lại ghi sổ quĩ . Cuối ngày chuỷên toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc cho kế toán trưởng ghi sổ, 1 liên lưu lại ở nơi nhập phiếu . Đối với phiếu chi được lập làm 2 liên chỉ khi có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị mới xúât quĩ và yêu cầu người nhân tiền phải ký, ghi rõ họ tên vào phiếu chi, 1 liên lưu ở nơi nhập phiéu, liên 2 thủ quĩ ghi sổ sau đó chuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để kế toán ghi sổ .kế toán.
Thủ kho, do thủ trưởng qui đinh và chịu trách nhiệm giữ quĩ không được nhờ người khác làm thay mình khi chưa có ý định của thủ trưởng . Nghiêm cấm thủ quĩ mua bán hàng hoá vật tư hoặc kiểm nghiệm công việc, tiếp liệu kế toán .
Trích dẫn tài liệu tháng 7 năm 2011 của Công ty TNHH thương mại Tân Á
Biểu 2.21
toán
Hà Nội ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 6 năm 2012 Quyển số: Số: Nợ: 627 Có: 111 Họ tên người nhận tiền : Vũ Thị Tho
Địa chỉ:Công ty TNHH thương mại Tân Á
...
Lý do chi : TT tiền điện sản xuất tháng 04...
Số tiền : 28.500.000( viết bằng chữ ) Hai tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.... Kèm theo :....HĐ GTGT 0138953.Chứng từ gốc...
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )... Ngày 10 tháng 7 năm 2011
Thủ trưởng Kế toán trưởng người lập thủ quĩ Người
Dơn vị (ký, họ,tên) phiéu (ký,họ,tên) nhận
tièn
( Ký,họ,tên,đóng dấu) (ký,ho,tên) (ký)
Căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi : Nợ TK 627 28.500.000đ Có TK 111 28.500.00đ
toán Biểu 2.22
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại TÂn Á Mẫu số: 01- TT
Địa chỉ: Đội 7A- Dương Liễu- Hoài Đức- ( Ban hành theo QĐsố: 48/2006/QĐ- BTC
Hà Nội ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 10 tháng 6 năm 2012 Quyển số: Số: Nợ: 334 Có: 111 Họ tên người nộp tiên: Vũ Thị Oanh...
Địa chỉ : Hoài Đức- Hà Nội ...
Lý do nộp : Nộp tiền mua Bột mỳ... Số tiền :16.935.000 ( viết bằng chữ ) Mười sáu triệu chín trăm ba năm nghìn đồng. Kèm theo hoá đơn :..HĐ GTGT 0073896...Chứng từ gốc... Đã nhận đủ số tiền : ( Viết bằng chữ )
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập Người nộp thủ quĩ Đơn vị (ký,họ,tên) phiếu (ký,họ,tên) ( ký, họ,tên) (ký,họ tên,đóng dấu) (ký,họ,tên)
2.6.1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng
* Tiền gửi Ngân hàng của nhà máy được chia ra làm hai tiểu khoản đối với tiền VNĐ hạch toán trên tài khoản 112.1 đối với đồng USD hạch toán trên tài khỏan 112.2. Căn cứ cụ thể vào loại tiền phát sinh kế toán định khoản theo các tiểu khoản đã quy định.
* Những qui định chung về tiền gửi ngân hàng
- Chứng từ thanh toán như sec, uỷ nhiệm chi, lệnh chuyển tiền, điện chuyển tiền.
- Kế toán giấy báo hoặc bản sao kê của ngân hàng đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo nếu có . Phát sinh chênh lệch phải báo cáo ngay cho ngân hàng biết để cùng xác minh và xử lý kịp thời .
toán
- Căn cứ vào chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán lập chứng từ ghi sổ, đồng thời kế toán phải mở sổ để theo dõi chi tiết cho từng loại tiền .
Ví dụ : Trích tình hình tại Công ty TNHH thương mại Tân Á tháng 7 năm 2012 như sau:
+)Giấy báo có số 03 Ngày 15/6/2012 nhà máy thu tiền nợ cũ của khách hàng số tiền : 55.000.000đ.
+)Giấy báo Nợ ( Kèm theo UNC) số 01 ngày 16/6/2012 nhà máy chuyển khoản trả tiền mua dầu FO số tiền 500.000.000đ
+) Lệnh chuyển tiền ngày 1902/06/2012 chuyển tiền trả tiền mua quả lô cho công ty Zhuzhou TQ số tiền 2,000 USD ( Tỷ giá 17820 VND/USD)
+) Điện chuyển tiền ngày 20/06/2012 khách hàng Le gardien chuyển tiền mua hàng số tiền 9,546.32 USD ( tỷ giá 17800 VND/USD)
Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi : Nợ TK 112.1 55.000.000đ
Có TK 131 55.000.000đ
Nhà máy mua trả tiền mua hàng bằng chuyển khoản Nợ TK 331 500.000.000đ
Có TK 112.1 500.000.000đ Chuyển trả tiền mua quả lô:
Nợ TK 627 : 2,000*17820 = 35.640.000 đ Có TK 112.2 : 2,000*17820 = 35.640.000 đ Khách hàng chuyển tiền
Nợ TK 112.2 : 9,546.32*17800 = 169.924.496 đ Có TK 131 : 9,546.32*17800 = 169.924.496 đ
toán
2.6.1.3 Hạch toán tiền vay
a) Nguyên tắc vay ngân hàng : Khi vay phải có mục đích, kế hoạch, Nhà máy phải làm đơn xin vay gửi kèm theo các kế hoạch sản xuất, kỹ thuật