Khi phát sinh nghiệp vụ tăng TSCĐ, căn cứ vào các chứng từ TSCĐ được lưu trong hồ sơ từng TSCĐ, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ và phản ánh vào các sổ chi tiết TSCĐ. Sổ chi tiết TSCĐ trong công ty dùng để theo dõi từng loại, từng nhóm TSCĐ và theo từng nơi sử dụng,... Bộ tài chính đã đưa ra hai mẫu sổ chi tiết TSCĐ, bao gồm: Sổ TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ, CDCD tại nơi sử dụng. Các chứng từ sử dụng gồm có:
- Hóa đơn GTGT (liên 2) - Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ tài sản cố định
- Sổ TSCĐ
- Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng. - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 211
2.3.3.1 Hóa đơn GTGT:
Hóa đơn GTGT được lập theo căn cứ sau:
-Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008.
-Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 hướng dẫn thi hành nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật GTGT.
-Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/05/2013 về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ có hiệu lực từ ngày
Hóa đơn GTGT Biên bản giao nhậnTSCĐ Nhật ký chung Sổ cái TK 211 Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng Sổ tổng hợp TSCĐ
Cụ thể : Ngày 05/02/2014, Công ty cổ phần xây dựng số 9 Thuận An mua một
Máy xúc KOBELCO SK75UR cho bộ phận kinh doanhvới đơn giá chưa thuế là 445.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển 300.000 đồng (chưa thuế GTGT 10%) thanh toán bằng tiền mặt.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 02 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ký hiệu: TA/14P Số :0000206
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Bãi Máy Việt Nam
Địa chỉ: Chân cầu vượt thanh trì (phía đường tàu),đoạn giao với quốc lộ 5- Gia Lâm- TP. Hà Nội
Số tài khoản:1020100125357
Họ và tên người mua hàng: Công ty CPXD AVS
Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, HN Số tài khoản: 0611001528522
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên quy cách SP, HH
ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B C 1 2 3=1x2 1 Máy xúc KOBELCO SK75UR Chiếc 01 445.000.000 445.000.000 Cộng tiền hàng: 445.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 44.500.000
Cộng tổng tiền thanh toán 489.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm tám mươi chín triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn
Ngày 05 tháng 02 năm 2014
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ học tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.3.3.2 Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ được lập dựa trên hóa đơn GTGT (liên 2) mà bên bán giao cho công ty.
- Biên bản này nhằm xác định giao nhận TSCĐ khi công ty hoàn thành việc mua sắm, xây dựng, tự chế...
- Chứng từ này do bên giao nhận TSCĐ lập. Mỗi lần giao nhận TSCĐ phải lập 1 bản thành 2 liên, mỗi chứng từ sau đó phải có các chữ ký của các cá nhân có liên quan. Biên bản giao nhận được chuyển tới bộ phận kế toán để lập hồ sơ kế toán, lập thẻ TSCĐ và dùng để ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
- Mục đích: dùng để xác định công việc giao nhận TSCĐ đã hoàn thành. - Biên bản ghi rõ ngày, tháng, năm giao hàng cho công ty, số hiệu và tài khoản liên quan, bên giao hàng và bên nhận.
- Nội dung gồm:
+ Tên, mã ký hiệu của hàng hóa, sản phẩm là Máy xúc KOBELCO SK75UR
+ Số hiệu TSCĐ (theo quy ước của công ty) là X-211 + Năm sản xuất (2013) và năm đưa vào sử dụng (2014) + Tỷ lệ hao mòn/ Thời gian sử dụng là 10 năm
+ Nguyên giá bao gồm giá mua (445.000.000 VNĐ) .Và các chi phí phát sinh (trong trường hợp này là chi phí vận chuyển = 300.000VNĐ). Vậy nguyên giá là 445.300.000 VNĐ
+ Máy được giao kèm với tập hướng dẫn sử dụng và phiếu bảo hành sản phẩm.
Đơn vị: Công ty CPXD AVS
Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Định Công, Hoàng Mai, TP. Hà Nội
Mẫu số 01- TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 05 tháng 02 năm 2014
Nợ TK 211 Có TK 111 - Căn cứ vào QĐ số: 427 ngày 05 tháng 02 năm 2014 về việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ:
- Đại diện bên giao: Ông (bà): Trịnh Công Thiện – Trưởng phòng kỹ thuật - Đại diện bên nhận: Ông (bà): Nguyễn Quang Tuấn - Trưởng phòng Kỹ Thuật Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ như sau:ĐVT: 1000 đồng
ST T Tên, mã ký hiệu Số hiệu Năm SD Tỷ lệ hao
Tính nguyên giá TSCĐ Ghi chú Giá mua Cước CP NG A B C 2 3 4 5 7 E 01 Máy xúc KOBELC O SK75UR X-211 2014 10 năm 445.000 300 445.300 Tập hướng dẫn SD và phiếu BHSP Dụng cụ, phụ tùng kèm theo
STT Tên, mã ký hiệu, quy cách Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Người giao (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
2.3.3.3 Thẻ tài sản cố định
- Thẻ TSCĐ được lập dựa trên biên bản bàn giao TSCĐ
- Mục đích: Thẻ dùng để theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ và qua đó theo dõi từ khi đưa vào sử dụng cho đến khi thanh lý, nhượng bán.
- Nội dung thẻ bao gồm:
+ Số hiệu thẻ (201), ngày, tháng, năm lập thẻ (05/02/2014)
+ Căn cứ lập thẻ là biên bản giao nhận TSCĐ số 201 ngày 05 tháng 02 năm 2014
+ Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc KOBELCO SK75UR + Số hiệu TSCĐ: X-211
+ Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam + Năm sản xuất: 2013
+ Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng kỹ thuật + Năm đưa vào sử dụng: 2014
+ Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ... tháng ... năm ... (nội dung này áp dụng cho kế toán giảm TSCĐ)
+ Lý do đình chỉ (nội dung này áp dụng cho kế toán giảm TSCĐ) + Nội dung trong bảng:
• Số hiệu thẻ 201, ngày tháng lập thẻ là 05/02/2014.
Diễn giải về nghiệp vụ phát sinh: Mua 1 Máy xúc KOBELCO SK75UR phục vụ cho Phòng kỹ thuật
• Nguyên giá tài sản 445.300.000 VNĐ, máy dự kiến sử dụng tới năm 2024 (10 năm)
Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 201
Ngày 05 tháng 02 năm 2014
Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ số 427 ngày 05 tháng 02 năm 2014 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc KOBELCO SK75UR Số hiệu TSCĐ: X-211
Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2013 Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng kinh doanh Năm đưa vào sử dụng: 2014
Số hiệu
CT
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày, tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 BB201 05/02/2014 Máy xúc KOBELCO SK75UR phục vụ phòng kế hoạch 445.300.000 2024
2.3.4 Hạch toán giảm TSCĐ2.3.4.1 Chứng từ sử dụng: 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng:
- Đơn xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Biên bản định giá TSCĐ - Quyết định và biên bản thanh lý TSCĐ. - Biên bản bàn giao TSCĐ.
- Hóa đơn GTGT (giao cho khách hàng) - Thẻ TSCĐ -Sổ theo dõi TSCĐ,CCDC - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 211 - Chứng từ liên quan Người lập (Ký, ghi rõ học tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Trình tự thanh lý TSCĐ được tiến hành như sau:
- Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán, thay trưởng phòng các phòng ban liên quan có yêu cầu, lập đơn xin thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ với cấp trên. Đơn xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ Biên bản định giá TSCĐ Quyết định của GĐ về việc thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ Biên bản bán đấu giá TSCĐ (Nếu thanh lý theo cách đấu giá)
Biên bản thanh lý TSCĐ -Hóa đơn GTGT -Biên bản giao nhận TSCĐ Nhật ký chung Sổ cái TK 211 Thẻ TSCĐ Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng Sổ tổng hợp TSCĐ
- Căn cứ vào văn bản đề nghị, lập hội đồng để xác định tình trạng kỹ thuật của TSCĐ đó và đi đến kết luận là TSCĐ đó không còn nhu cầu sử dụng hay không sử dụng được nữa.
- Tổ chức lập ban thanh lý TSCĐ, tổ chức việc thanh lý TSCĐ dưới một trong hai hình thức: Bán dưới hình thức đấu thầu (đấu giá) hoặc tháo dỡ công trình xây dựng.
- Lập Biên bản thanh lý TSCĐ và tổ chức ghi giảm TSCĐ trên thẻ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
2.3.4.2 Đơn xin thanh lý nhượng bán TSCĐ
Đơn xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ được nhân viên phòng kế toán lập theo yêu cầu của bộ phận kinh doanh
- Nội dung đơn bao gồm:
+ Ngày, tháng, năm lập đơn + Người nhận đơn là giám đốc
+ Nói rõ TSCĐ đang được sử dụng tại bộ phận nào, lý do làm đơn (xe sử dụng tại bộ phận kinh doanh, hiện tại xe đang trong tình trạng xuống cấp, nếu tiếp tục sử dụng sẽ ảnh hưởng đến việc kinh doanh của công ty (chẳng hạn như đi giữa đường xe bị hỏng không điều khiển được, có thể gây tai nạn giao thông, ...)
+ Chữ ký xác nhận của người lập và chữ ký của kế toán trưởng.
Đơn vị: Công ty CPXD AVS
Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ***
ĐƠN XIN THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ
Ngày 16 tháng 02 năm 2014
Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần xây dựng AVS
Hiện nay, bộ phận kế hoạch, kỹ thuật trong công ty có một chiếc xe ôtô Super carry truck mang biển kiểm soát 29K 5396 đang trong tình trạng xuống cấp, không còn phù hợp để đưa vào sử dụng trong công tác vận chuyển, kinh doanh.
Xe được đưa vào sử dụng từ năm 2008, dự kiến sử dụng trong 8 năm, nhưng đến nay đã xuống cấp, không còn phù hợp với hoạt động của công ty. Nếu tiếp tục đưa vào sử dụng có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Do đó, bộ phận kế toán thay mặt phòng kế hoạch, kỹ thuật viết đơn này xin ý kiến của Giám đốc về việc thanh lý xe Super carry truck 29K 5396.
Kính mong Giám đốc xem xét đề xuất này./.
Người lập
(Ký,ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký,ghi rõ họ tên)
Biên bản định giá TSCĐ
- Biên bản định giá TSCĐ được lập sau khi Công ty lập Hội đồng thanh lý TSCĐ.
- Biên bản định giá được lập dựa trên báo cáo tình trạng xe, hội đồng đã nhận được, và thực tế kiểm tra, xem xét lại tình trạng xe của hội đồng.
- Nội dung Biên bản gồm:
+ Thời gian lập Biên bản cụ thể là 8 giờ 30 ngày 20/02/2014 + Những người trong Hội đồng thanh lý:
• Giám đốc công ty Phạm Văn Châu, đồng thời là Chủ tịch hội đồng thanh lý
• Trưởng phòng kỹ thuật - Ủy viên hội đồng – Nguyễn Quang Tuấn
• Trưởng phòng kế toán - Ủy viên hội đồng – Trần Thị Bình + Thực trạng xe do hội đồng xác định lại:
• Xe nhập từ 2008. NG xe lúc mua về là 235.000.000 VNĐ
• Khấu hao cơ bản (tính từ ngày bắt đầu sử dụng 19/05/2008 đến ngày hội đồng định giá 20/02/2014)
Khấu hao cơ bản = (NG/ số ngày trong 8 năm dự kiến)* Số ngày đã sử dụng xe Ta có: Tổng số ngày sử dụng:
[(31-19 +1) + 30*4 +31*3] + 5*365 + (31+ 19) = 2101 ngày
Khấu hao cơ bản: [235.000.000/ (8*365)]* 2101 = 169.087.329 VNĐ +Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá – Khấu hao cơ bản
=235.000.000 –169.087.329 = 65.912.671 VNĐ + Quyết định thanh lý của hội đồng với giá 50.000.000 VNĐ
Đơn vị: Công ty CPXD AVS
Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ***
Ngày 20 tháng 02 năm 2014 Số 210
Hôm nay, lúc 8 giờ 30 ngày 20 tháng 02 năm 2014, tại Hội đồng thanh lý tài sản Công ty cổ phần xây dựng AVS, chúng tôi gồm có:
1. Ông Phạm Văn Châu: Giám đốc công ty – Chủ tịch hội đồng 2. Ông Nguyễn Quang Tuấn: Trưởng phòng Kỹ thuật - Ủy viên 3. Bà Trần Thị Bình: Kế toán trưởng - Ủy viên
Hội đồng đã nghe báo cáo thực trạng xe ô tô Super 29K 5396 và xác định như sau:
- Xe nhập từ năm 2008 đến nay máy đã yếu.
- Xe hoạt động không phù hợp với tình hình hiện nay.
Nguyên giá KH cơ bản Giá trị còn lại Ghi chú
235.000.000 169.087.329 65.912.671
Do xe Super carry truck 29K 5396 bị hao mòn và không đáp ứng được yêu cầu công tác kinh doanh hiện nay, chi phí cao, hiệu quả thấp nên Công ty không còn nhu cầu sử dụng.
Hội đồng thanh lý quyết định thanh lý với giá 50.000.000 VNĐ (Năm mươi triệu đồng chẵn).Cuộc họp kế thúc vào 10 giờ 30 cùng ngày.
Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Trưởng phòng kỹ thuật (Ký,ghi rõ họ tên) Chủ tịch hội đồng (Ký,ghi rõ họ tên)
Công ty lập quyết định thanh lý xe như sau:
Đơn vị: Công ty CPXD AVS
Địa chỉ: Phòng 904- Nhà A5, Khu đô thị Đại Kim, Phương Định Công, Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ***
QUYẾT ĐỊNH
“V/v thanh lý xe ô tô Super 29K 5396”
Kính gửi: Công ty cổ phần xây dựng AVS
- Căn cứ Luật Doanh nghiệp của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005;
- Căn cứ Đơn xin thanh lý TSCĐ của phòng kế hoạch, kỹ thuật Công ty; - Căn cứ Biên bản định giá TSCĐ của Hội đồng thanh lý tài sản Công ty họp ngày 20 tháng 02 năm 2014;
- Căn cứ tình hình thực tế của Công ty.
GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AVS QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Nay giao cho phòng Kỹ thuật kiểm tra thực tế hiện trạng xe Super
29K 5396, lập các chứng từ thủ tục liên quan.
Điều 2: Giá thanh lý căn cứ vào Biên bản số 210 ngày 20 tháng 02 năm
2014 của Hội đồng thanh lý tài sản Công ty đề nghị (Năm mươi triệu đồng chẵn). Phòng kế toán tài vụ thanh lý, xóa sổ TSCĐ xe Super 29K 5396.
Điều 3: Các ông (bà) trưởng phòng kỹ thuật, kế toán trưởng chịu trách
nhiệm thi hành quyết định này.
Quyết định này có hiệu lực từ ngày 21 tháng 02 năm 2014.
Giám đốc Công ty
(Ký tên, đóng dấu)
Biên bản bán đấu giá xe.
Căn cứ Biên bản định giá TSCĐ và quyết định về việc thanh lý xe Super carry truck 29K 5396 Công ty cổ phần xây dựng AVS tiến hành bán đấu giá xe.
- Biên bản bán đấu giá xe được lập dựa vào Biên bản định giá TSCĐ và quyết định về việc thanh lý xe của Giám đốc công ty
- Nội dung biên bản bao gồm:
+ Thời gian, địa điểm diễn ra việc bán đấu giá là ngày 21/02/2014 tại văn phòng của Công ty cổ phần xây dựng AVS
+ Thành phần hội đồng bán đấu giá không bắt buộc những người trong hội đồng định giá, nhưng trong trường hợp này, thành phần hội đồng tham gia cuộc đấu giá cũng là thành viên trong hội đồng định giá xe. Đó là: