- Tài khoản, chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Nôị dung tài khoản: Bên Nợ là toàn bộ chi phí phát sinh của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của công ty được kết chuyển từ các tài khoản chi phí. Bên Có là toàn bộ doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong kỳ, kết chuyển từ các tài khoản doanh thu, thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ kế toán sử dụng là các sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí như: TK 511, TK 711, TK 642, TK 632,TK 811.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái TK 911. Kế toán tại công ty TNHH dịch vụ và thương mại công nghệ số xác định kết quả kinh doanh trong tháng, quý, năm để phục vụ cho các mục đích quản trị và nộp báo cáo theo quy định của nhà nước.
Trong năm để theo dõi thu nhập khác và chi phí khác, kế toán mở sổ cái các TK 711 , sổ cái TK 811 .
Cuối mỗi tháng, kế toán sau khi tổng hợp doanh thu và chi phí sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí xác định kết quả kinh doanh. Sau đó thực hiện kết chuyển lãi lỗ sang tài khoản 421.
Sổ cái tài khoản 911 sẽ thể hiện toàn bộ các bút toán kết chuyển cuối kỳ liên quan đến xác định kết quả kinh doanh.
Năm 2013 tại công ty không phát sinh các khoản doanh thu và chi phí hoạt động tài chính do đó kế toán không mở sổ kế toán cho các khoản này. Trong tháng 12 năm 2013, các khoản thu nhập khác và chi phí khác không phát sinh
SỔ CÁI: TK 711
Tài khoản: Thu nhập khác Năm 2013
NTGS KH Số NTCT Diễn giải Trang
NKC TK ĐƯ
Số tiền
Nợ Có
Số phát sinh
6/8 PTQ7 38 6/8 Phạt chậm tiến độ hợp đồng của công ty Sao Việt 114 1388 17.932.500
31/10 BBK 10 31/10 Xử lý giá trị hàng thừa 147 3381 404.950
31/12 KQKD DT 31/12 Kết chuyển xác định KQKD 185 911 18.337.450
Cộng phát sinh 18.337.450 18.337.450
Dư cuối kỳ
Biểu số 2.20
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG TNC
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
Mẫu số S18- DNN
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI: TK 811
Tài khoản: Thu nhập khác Năm 2013
NTGS KH Số NTCT Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số tiền
Nợ Có
Số phát sinh
3/5 BB.TH 46 3/5 Bị phạt vi phạm hợp đồng với cửa hàng Thái Hoa 76 3388 15.983.405 13/9 Q8 30 13/9 Chi khắc phục tổn thất chuyển hàng GBĐL Minh Hoa 134 1111 18.873.315
30/11 BBK 11 30/11 Xử lý giá trị hàng thiếu 166 1381 893.704 31/12 KQKD Cp 31/12 Kết chuyển xác định KQKD 185 35.750.424 Cộng phát sinh 35.750.424 35.750.424 Dư cuối kỳ Biểu số 2.21
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI: TK911
Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh năm 2013
NTGS KH Diễn giải Trang
NKC TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số phát sinh tháng 12 6.982.487.302 6.982.487.302 31/12 KQKD Kết chuyển giá vốn 184 632 6.157.315.527 31/12 KQKD Kết chuyển DTT 184 511 9.430.304.240 31/12 KQKD Kết chuyển CPQLKD 184 642 1.486.478.295 31/12 KQKD Kết chuyển thu nhập khác 185 711 18.337.450 31/12 KQKD Kết chuyển chi phí khác 185 811 35.750.424 31/12 PKT Chi phí thuế TNDN 185 821 373.085.021 Kết chuyển lãi 185 421 969.255.065 Cộng phát sinh 9.448.641.690 9.448.641.690 Dư cuối kỳ
Biểu số 2.22
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG TNC
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
Mẫu số 03a- DNN
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12-2013
NTGS KH Số NTCT Diễn giải Trang
NKC TK ĐƯ
Số tiền
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
2/12 HĐ 000139 2/12 Bán hàng cho công ty Anh Đức x 131 1.200.00
ĐVT: VNĐ Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên,đóng dấu) Ngày 31 tháng 12 năm 2013
2/12 HĐ 000139
3 2/12 Bán hàng cho công ty Anh Đức x 5111
1.090.90 9
2/12 HĐ 000139
3 2/12 Bán hàng cho công ty Anh Đức x 33311
109.09 1
3/12 PTQ10 04 3/12 Thu tiền hàng của công ty Anh Đức x 1111 1.200.00 0
3/12 PTQ10 04 3/12 Thu tiền hàng của công ty Anh Đức x 131 1.200.00 0 ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. 5/12 HĐ 003830 2 5/12 Bán lẻ hh theo bảng kê 05T12 x 1111 2.254.00 0 5/12 HĐ 003830 2 5/12 Bán lẻ hh theo bảng kê 05T12 x 5111 2.049.09 1 5/12 HĐ 003830 2 5/12 Bán lẻ hh theo bảng kê 05T12 x 3331 204.90 9 ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. 31/12 CT GV 31/12 Xác định giá vốn bàn phím tháng 12 x 632 15.739.02 6 31/12 CT GV 31/12 Xác định giá vốn bàn phím tháng 12 x 1561 15.739.02
31/12 CT DT 31/12 Xác định giá vốn Rmot tháng 12 x 511 61.912.00 0 31/12 CT DT 31/12 Xác định giá vốn Rmot tháng 12 x 911 61.912.00 0 31/12 CT GV 31/12 Kết chuyển DTT tháng 12 x 911 799.491.75 4 31/12 CT GV 31/12 Kết chuyển GV tháng 12 x 632 799.491.75 4 31/12 CT CP 31/12 Kết chuyển CP QLKD tháng 12 x 911 138.478.56 6 31/12 CT CP 31/12 Kết chuyển CP QLKD tháng 12 x 911 138.478.56 6 ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. 31/12 CT CP 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp x 821 373.085.02 1 31/12 CT CP 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp x 3334 373.085.02 1 31/12 CT KC 31/12 Kết chuyển lãi x 911 969.255.06 5 31/12 CT KC 31/12 Kết chuyển lãi x 421 969.255.06
Biểu số 2.23
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG TNC
Tổ dân phố số 6 - TT.Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
Mẫu số B02-DNN
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁÓ CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013 Đơn vị tính:VNĐ
CHỈ TIÊU
Mã số Thuyết minh
Năm 2013 Năm 2012
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
01 IV.08 9.593.941.072 4.953.809.763
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 42.905.155 35.986.000 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ
10 9.430.304.240 4.917.823.763
4. Giá vốn hàng bán 11 6.157.315.527 3.043.967.520 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 -11)
20 3.393.720.390 1.873.856.243
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 - -
7.Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
22 23 797.489.035 797.378.493 615.526.202 615.526.202 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.486.478.295 677.460.291 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
( 30 = 20 + 21 - 22 - 24)
30
10. Thu nhập khác 31 18.377.450 120.737.000
11. Chi phí khác 32 35.750.424 56.793.482
12. Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32 ) 40 (17.412.974) 63.943.518 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
( 50 = 30 + 40 )
50 IV.09
1.292.340.086 644.813.286 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 373.085.021 161.203.317 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp
( 60 = 50 - 51)
60
969.255.065 483.609.951
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ
VIỄN THÔNG TNC 3.1. Nhận xét, đánh giá ưu nhược điểm
3.1.1. Ưu điểm
Trong điều kiện kinh doanh có nhiều khó khăn thách thức như hiện nay, các doanh nghiệp luôn phải quan tâm đến các yếu tố nhằm thu hút khách hàng, mở rộng thị trường phục vụ cho mục tiêu lợi nhuận. Việc phát triển bền vững phụ thuộc vào cách thức ứng xử của doanh nghiệp trong các vấn đề như cạnh tranh về giá cả, chất lượng sản phẩm, chất lượng dịch vụ. Để đạt được mục tiêu của mình thì mỗi doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp, nắm bắt được nhu cầu thị trường. Tuy nhiên, chiếm lĩnh thị trường, tăng doanh thu, giảm chi phí là biện pháp cơ bản và phù hợp nhất để doanh nghiệp thực hiện mục tiêu của mình.
Nhận thức được điều đó, ban lãnh đạo Công ty đã và đang cố gắng khai thác phát huy thế mạnh và khắc phục những khó khăn của mình, nắm bắt nhu cầu thị trường, tìm kiếm đối tác kinh doanh, tạo đà cho Công ty đứng vững và ngày càng phát triển trên thị trường.
Những kết quả tích cực có được là do công ty đã có sự kết hợp chặt chẽ giữa các ban lãnh đạo với các phòng ban, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học, hợp lý như hiện nay, công tác kế toán của công ty nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng luôn giữ vai trò quan trọng trong việc cung cấp căn cứ cho việc ra quyết định. Trên cơ sở lý luận cụ thể tại công ty, sau đây là một
số nhận xét về công tác kế toán nói chung và công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng.
Nhìn chung, công tác kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã cung cấp những thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh của Công ty cũng như các đơn vị quản lý tài chính Nhà nước như: Cục thuế, Bộ tài chính... Đồng thời, các thông tin do bộ phận kế toán cung cấp thường kịp thời, đầy đủ, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán, và việc lập các báo cáo kế toán thuận lợi dễ dàng, hợp lý.
Cụ thể:
- Về hệ thống tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán áp dụng: Hệ thống tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán công ty hạch toán theo quyết định 48-QĐ- BTC, đúng biểu mẫu quy định của Bộ Tài Chính. Báo cáo tài chính được lập đúng mẫu và phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính.
- Công tác kế toán theo hình thức Nhật ký chung tương đối đơn giản, dễ ghi chép.
- Về kế toán quá trình bán hàng: tương đối hiệu quả, cung cấp thông tin đầy đủ, phục vụ công tác quản lý của ban lãnh đạo nhà máy và cơ quan thuế.
Việc theo dõi tình hình thanh toán công nợ với khách hàng được tổ chức chặt chẽ thể hiện qua việc mở sổ cái, sổ chi tiết TK131 đối với từng đối tượng khách hàng
Như vậy, đảm bảo cho kế toán luôn đôn đốc, nắm bắt kịp thời tình hình thanh toán với khách hàng, tránh tình trạng vốn của công ty bị chiếm dụng quá mức.
- Về phương thức bán hàng: Do là doanh nghiệp mới trên thị trường nên việc áp dụng các phương thức bán hàng còn hạn chế, nhưng các phương thức mà công ty áp dụng đều đang mang lại những thuận lợi và thể hiện được những ưu thế trong chiếm lĩnh thị trường. Mặt khác, hiện nay sự phát triển chung của xã hội, làm cho nhu cầu về các sản phẩm công nghệ tăng lên rất nhiều, đó là thị trường tiềm năng cho doanh nghiệp phát triển tương lai.
- Về bộ máy kế toán của công ty: Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp hợp lý, mỗi nhân viên kế toán được chuyên sâu vào một phần hành kế toán đồng thời phối hợp nhịp nhàng với phần hành khác, do vậy mà khối lượng công việc đã được xử lý và hoàn thành tốt.
- Về kế toán xác định kết quả kinh doanh: Công ty thực hiện việc xác định kết quả tương đối chính xác, số liệu phản ánh trung thực, không xảy ra tình trạng số khống do trong kỳ luôn theo dõi và hạch toán kịp thời. Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, hàng tháng tiến hành kê khai và nộp thuế đầy đủ, đúng quy định.
- Kế toán giảm trừ doanh thu: Công ty luôn đặt các yếu tố chất lượng hàng hoá lên hàng đầu nên hạn chế việc phải sử dụng đến những khoản làm giảm doanh thu. Kế toán giảm trừ doanh thu hầu như không phát sinh nghiệp vụ, điều đó chứng tỏ công ty làm tốt công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm, hàng hoá bán ra, tăng uy tín trên thị trường.
3.1.2. Nhược điểm.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty đã phát huy hiệu quả rất lớn trong công tác quản lý vốn, hỗ trợ quản lý kinh doanh, tuy nhiên không thể tránh khỏi những hạn chế còn tồn tại cần nghiên cứu khắc phục .
- Về phương thức bán hàng: Công ty còn áp dụng hạn chế các phương thức bán hàng, do đó việc mở rộng thị trường còn khó khăn, phụ thuộc nhiều vào hiệu quả hoạt động của các đại lý và các cửa hàng bán lẻ, trong điều kiện cạnh tranh, chưa phát huy hết tiềm năng mở rộng thị trường và khai thác các đối tượng khách hàng.
- Về kế toán bán hàng: Do kế toán áp dụng phưong pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nên việc xác định lợi nhuận gộp của từng nhóm hàng hoá chỉ được thực hiện đựoc ở cuối mỗi tháng, điều này đôi khi ảnh hưởng không tốt đến việc ra quyết định kinh doanh do thông tin cung cấp không kịp thời. Theo đó sổ chi tiết hàng hoá chưa phát huy hết hiệu quả phản ánh thông tin.
- Về hình thức sổ kế toán: Áp dụng hình thức Nhật ký chung và mở các nhật ký đặc biệt để theo dẫn tới việc ghi chép các nghiệp vụ chồng chéo, công việc cuối tháng thường tương đối lớn.
- Khoản chi phí mua hàng phân bổ ngay cho hàng hoá nhập kho để tính vào trị giá vốn hàng nhập kho, điều này dẫn đến công việc của kế toán càng tăng lên nhiều hơn. Trong điều kiện mở rộng và phát triển như hiện nay, hình thức mua hàng theo từng mặt hàng hay một số ít loại mặt hàng trong mỗi lần mua đôi khi không còn phù hợp và yêu cầu với số lượng lớn, chủng loại khác nhau sẽ dẫn đến phương pháp phân bổ chi phí mua trực tiếp trở nên vô cùng khó khăn và tốn kém thời gian.
- Việc công ty áp dụng kế toán thủ công đã gây ra nhiều khó khăn đối với hoạt động kế toán, cung cấp thông tin tại công ty, với điều kiện công ty kinh doanh nhiều mặt hàng như hiện nay sẽ dẫn đến kế toán bán hàng phải xử lý khối lượng công việc tương đối lớn để đưa ra kết quả kế toán cuối cùng.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp.
+ Thứ nhất, thay đổi phương pháp xác định giá vốn hàng bán.
Do áp dụng phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ thì thông tin cung cấp còn chậm, chỉ đến cuối mỗi tháng, sau khi kế toán đã tính toán xác định được giá vốn hàng bán thì thông tin kế toán về các loại hàng hoá mới hoàn thiện để cung cấp cho nhà quản trị. Việc phục vụ cho các mục đích như lựa chọn các hợp đồng mang tính thời vụ, tức thời còn khó khăn. Trong khi đó nếu sử dụng phưong pháp bình quân gia quyền liên hoàn thì bất cứ lúc nào nhà quản trị cần cung cấp thông tin về doanh thu, lợi nhuận của hàng hoá nào đó thì kế toán đều có thể đáp ứng được.
Thêm vào đó, do giá mua hàng hoá thường xuyên biến động nên mỗi lần