Kế toán tại công ty sử dụng các sổ kế toán sau :
Số kế toán tổng hợp gồm : sổ nhật ký chung , sổ cái các tài khoản TK 511 , TK 131 , TK 333 ...
Số chi tiết bao gồm : Sổ chi tiết doanh thu bán hàng , sổ chi tiết phải thu khách hàng ...
Ngoài ra kế toán công ty còn mở các sổ nhật ký đặc biệt như : sổ nhật ký bán hàng , nhật ký thu tiền , ... để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều , có quan hệ đối ứng giống nhau .
Cơ sở ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng bao gồm : Hóa đơn , phếu giao nhận hàng hóa hoặc chứng từ thanh toán như phiếu thu hay giấy báo có của ngân hàng. Trình tự ghi số nghiệp vụ bán hàng :
Hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán bao gồm : Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,... , sau khi đã được kiểm tra, phân loại, tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết hàng hóa và sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng để theo dõi doanh thu và giá vốn , đồng thời ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng để theo dõi công nợ và mức độ giao dịch với từng khách hàng. Đối với các khoản tiền thu ngay , kế toán ghi vào sổ quỹ thiền mặt ( nếu thu bằng tiền mặt ) hoặc sổ tiền gửi ngân hàng ( nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng ). Đối với những khoản nợ của khách hàng , khi thu tiền kế toán còn ghi sổ nhật ký thu tiền .
2.2.3.3.Kế toán doanh thu bán hàng.
- Chứng từ, tài khoản, số kế toán :
Để kế toán doanh thu bán hàng kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp .
Sổ kế toán sử dụng : Sổ Nhật ,ký chung, Sổ Cái TK 131, Sổ Cái TK 511, Sổ Cái TK 3331 .
Các sổ chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi công nợ từng khách hàng ...
Sổ nhật ký đặc biệt: Sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng.
- Trình tự kế toán:
Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng:
Được chia thành các trường hợp cụ thể là: Bán hàng xuất háo đơn ngay và trường hợp sử dụng bảng kê bán lẻ hàng hóa.
Trường hợp 1: Bán hàng xuất hóa đơn ngay :
Là trường hợp mà công ty bán hàng trực tiếp cho khách hàng với khối lượng lớn hoặc bán lẻ cho khách hàng với giá trị hàng bán trên 200.000đ hoặc bán lẻ hàng hóa từ 200.000 đ trở xuống mà khách hàng yêu cầu lập hóa đơn
Biểu số 2.1
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ Mẫu số 01 – GTKT3/001 VIỄN THÔNG TNC ( Ban hành theo quyết định số
Tổ dân phố số 6 – TT Quang Minh 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của H.Mê Linh – TP. Hà Nội Bộ trưởng BTC )
NO : 0001393
HÓA ĐƠN GTGT
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán : Công Ty TNHH Công Nghệ Viễn Thông TNC
Địa chỉ : Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – H.Mê Linh – TP. Hà Nội Mã số Thuế : 0105950217
Tên khách hàng : Công Ty Cổ Phần Anh Đức Địa chỉ : 17 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội Mã số thuế : 0101592592 Số Tài Khoản : Hình thức thanh toán : TM Mã số :
STT Tên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bàn phím Mitsumi Chiếc 8 136.364 1.090.909 Cộng tiền hàng : 1.090.909
Thuế suất thuế GTGT 10% : 109.091 Tổng tiền thanh toán : 1.200.000 Số tiền viết bằng chữ : Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
chi tiết bán hàng , sổ chi tiết hàng hóa , sổ chi tiết theo dõi công nợ với công ty
cổ phần Anh Đức , Sổ nhật ký thu tiền , sổ quỹ tiền mặt , và căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản 511.
Trích một số sổ liên quan đến nghiệp vụ trên : Sổ chi tiết bán hàng (Biểu
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG TNC
Tổ dân phố số 6 – TT Quang Minh H.Mê Linh – TP. Hà Nội
Mẫu số 01 –TT
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 10 Số: 04 Nợ TK: 1111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền : Công ty cổ phần Anh Đức
Địa chỉ : 17 Trần Hưng Đạo ,Hoàn Kiếm, Hà Nội Lý do nộp : Thanh toán tiền mua hàng
Số tiền : 1.200.000 (viết bằng chữ) Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo : 01 Chứng từ gốc. Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Gíám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký , họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn . + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng , bạc , đá quý ):
Trong trường hợp bán lẻ cho khách hàng giá trị dưới 200.000 đ mà khách không yêu cầu xuất hóa đơn , bộ phận bán hàng kê khai váo “ Bảng kê bán lẻ hàng hóa , dịch vụ ’’ đến cuối ngày chuyển về cho phòng kế toán lập hóa đơn lám căn cứ ghi số kế toán theo dõi doanh thu .
Người bán hàng có trách nhiệm ghi số lượng và tổng giá thanh toán của số hàng đã bán, cuối ngày chuyển về phòng kế toán.
Phòng kế toán căn cứ số lượng và giá thanh toán, tiến hành xác định doanh thu và thuế GTGT phải nộp theo từng nhóm hàng hóa, đồng thời lập hóa đơn cho số hàng bán này.
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA , DỊCH VỤ
Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Tên đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ Viễn Thông TNC
Mã số thuế: 0105950217
Tổ dân phố số 6 – TT Quang Minh – H.Mê Linh – TP. Hà Nội Họ tên người bán: Nguyễn Huy Đông.
Địa chỉ nơi bán: 38 Phan Đình Phùng, Ba Đình, Hà Nội.
STT Tên hàng ĐVT SL ĐG DT chưa thuế GTGT Thuế suất Thuế GTGT Trị giá tính thuế A B C 1 2 3 4 5 6
1 Chuột quang Mitsumi Chiếc 1 150.000 150.000 10% 15.000 165.000
2 Loa táo RX Chiếc 1 120.000 120.000 10% 12.000 132.000
3 Multi VAG Chiếc 1 100.000 100.000 10% 10.000 110.000
4 Bàn phím đt nokia6300 Chiếc 10 9.091 90.091 10% 9.091 100.000
5 Bàn phím đt nokia N95 Chiếc 5 22.727 113.636 10% 11.364 125.000
6 Dụng cụ VSMT Chiếc 1 10.909 10.909 10% 1.091 12.000
9 Tai nghe TA – 74 Chiếc 1 113.636 113.636 10% 11.364 125.000
10 Matio auto swich Chiếc 1 123.636 123.636 10% 12.364 136.000
11 Thẻ nhớ SD 8G Chiếc 1 118.182 118.182 10% 11.818 130.000
12 Chổi PC Chiếc 1 28.182 28.182 10% 2.818 31.000
13 Sạc ĐT đa năng Chiếc 1 63.636 63.636 10% 6.364 70.000
14 Liebert Chiếc 1 50.000 50.000 10% 5.000 55.000
15 Tản nhiệt VAG Chiếc 1 54.545 54.545 10% 5.455 60.000
16 Bảng di logitech Chiếc 1 8.182 8.182 10% 818 9.000
17 Đầu nối connectors Chiếc 1 36.364 36.364 10% 3.636 40.000
18 Bàn phím máy tính R58 Chiếc 1 180.000 180.000 10% 18.000 198.000
19 Bluetooth USB adaper Chiếc 1 81.818 81.818 10% 8.182 90.000
20 Đầu lọc Multi Chiếc 4 26.364 105.455 10% 10.545 116.000
21 USB sandisk Chiếc 1 159.091 159.091 10% 15.909 175.000
22 Color VIS WC Chiếc 1 95.455 95.455 10% 9.545 105.000
23 Camac CMK (818) Chiếc 1 110.000 110.000 10% 11.000 121.000
Cộng ThiẾT bị máy tính Chiếc 22 1.583.636 1.662.727 - 166.273 1.829.000
Cộng Thiết bị máy ảnh, máy quay Chiếc 0 0 0 - 0 0
Cộng Thiết bị văn phòng Chiếc 0 0 0 - 0 0
Cộng Thiết bị điện thoại viễn thông Chiếc 17 213.636 386.364 - 38.636 425.000
Cuối ngày, kế toán bán hàng căn cứ vào bảng kê trên do bộ phận bán hàng chuyển về lập hóa đơn GTGT cho hàng bán lẻ làm căn cứ ghi sổ:
Biểu số 2.4
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG TNC
Tổ dân phố số 6 – TT Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
Mẫu số 01 –GTKT3/001 NO: 0001402
HÓA ĐƠN GTGT
Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán : Công Ty Công Nghệ Viễn Thông TNC
Địa chỉ : Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – H.Mê Linh – TP. Hà Nội Mã số Thuế : 0105950217
Tên khách hàng : Hàng bán lẻ không giao hóa đơn Địa chỉ : ( không ghi , gạch bỏ)
Mã số thuế : ( không ghi , gạch bỏ) Số Tài khoản: Hình thứ thanh toán : TM Mã số :
STT Tên sản phẩm hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Tổng hợp hàng bán lẻ ngày
05/12/2013 theo bảng kê 05T12
Chiếc 39 Gạch bỏ 2.049.091
Cộng tiền hàng: 2.049.091 Thuế suất thuế GTGT 10% : 204.909 Tổng tiền thanh toán: 2.254.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm năm mươi tư ngàn đồng chẵn.
Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Hóa đơn vẫn được lập thành 3 liên , trong đó liên 1 và liên 2 lưu tại cuốn , liên 3 sử dụng luân chuyển nội bộ .
Hóa đơn (liên 3) và bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ được đính kèm và luân chuyển cùng nhau trong bộ chứng từ hoạch toán ghi nhận doanh thu
Căn cứ vào các chứng từ trên , cùng với phiếu thu do người bán hàng lập trực tiếp cho khách hàng , kế toán tiến hành kiểm tra , ghi sổ kế toán bao gồm : sổ nhật ký chung , sổ chi tiết hàng hóa , sổ chi tiết bán hàng , sổ nhật ký thu tiền , sổ quỹ thiền mặt , căn cứ sổ nhật ký chung ghi sổ cái tài khoản 511
Trích một số liên quan nghiệp vụ trên : Sổ chi tiết bán hàng ( Biểu số 2.6_) , sổ chi tiết hàng hóa ( Biểu số 2.7 ) , sổ nhật ký chung , sổ cái TK 511
Trường hợp bán hàng đại lý :
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán đại lý ký gửi , lập hóa đơn GTGT giao cho đại lý đồng thời nhận hóa đơn do đại lý phát hành để làm căn cứ ghi nhận chi phí đầu vào.
Sau khi lập hóa đơn GTGT kế toán căn cứ vào hóa đơn ghi sổ giống như trường hợp bán hàng trực tiếp xuất hóa đơn ngay .
Trích Bảng thanh quyết toán hàng đại lý, ký gửi của công ty với đại lý Nguyên Kim như sau
BẢNG THANH QUYẾT TOÁN HÀNG ĐẠI LÝ KÝ GỬI
Đơn vị giao : Công ty TNHH Công Nghệ Viễn Thông TNC Đơn vị nhận : Đại lý Nguyên Kim
Nhóm hàng : Thiết bị máy tính
I.Thanh quyết toán số hàng đại lý từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013:
STT Hàng hóa ĐVT SL tồn đầu SL nhận trong Tổng số Số hàng đã bán trong kỳ SL ĐG TT 1 Màn hình LCD.SS.P1 Chiếc 2 8 10 6 750 4.500.000 4
2 Bộ lưu điện UPS Chiếc 4 0 4 2 855 1.710.000 2
3 Multi UPS Chiếc 4 36 40 27 118 3.186.000 13
4 Loa KX Chiếc 16 14 30 22 120 2.640.000 8
5 Tản nhiệt VAG Chiếc 8 16 24 20 60 1.200.000 4
8 Card decklink.S Chiếc 2 4 6 3 12.705.000 38.115.000 3
9 Mac accessories Chiếc 4 10 14 8 950 7.600.000 6
10 Màn hình CRT Chiếc 6 10 16 4 1.920.000 7.680.000 12
11 Bàn di chuột Chiếc 4 32 36 36 10 360 0
12 Webcam CV Chiếc 0 10 10 6 105 630 4
13 Bàn phím Chiếc 6 16 22 10 145 1.450.000 12
14 Bluetooth USB adaper Chiếc 4 20 24 18 90 1.620.000 6
15 Màn hình máy tính Chiếc 2 16 18 8 3.100.000 24.800.000 10 16 Bộ chia bàn tính Chiếc 2 4 6 6 868 5.208.000 0 17 KVM swich Chiếc 10 20 30 26 1.100.000 28.600.000 4 18 Màn PC Chiếc 0 10 10 6 2.500.000 15.000.000 4 19 Remot Chiếc 4 36 40 30 120 3.600.000 10 Cộng Chiếc 84 280 364 252 166.270.000 112
Căn cứ vào bảng thanh quyết toán hàng đại lý ký gửi, kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT giao cho đại lý, đồng thời nhận Hoá đơn GTGT hoa hồng đại lý do đại lý Nguyên Kim phát hành.
Do giá đại lý là giá đã có thuế GTGT, khi kế toán lập hoá đơn bán hàng thì phải tách riêng thuế GTGT
Doanh thu bán hàng = 166.279.0001,1 = 151.162.727 Thuế thuế GTGT = 151.162.727 x 10% = 15.116.273
Kế toán căn cứ hoá đơn đã lập cùng với bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi, tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết phải thu với đại lý Nguyên Kim, căn cứ sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái tài khoản 511.
Trích một số sổ liên quan: Sổ chi tiết bán hàng ( Biểu số 2.6), sổ chi tiết hàng hoá( Biểu số 2.7),sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511( Biểu số 2.8)
CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VIỄN THÔNG TNC
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – H.Mê Linh – Hà Nội
Mẫu số S17-DNN
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Nhóm: Thiết bị máy tính. Tên mặt hàng: Bàn Phím Năm 2013
KH Số thángNgày Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Các khoản khác Khác
SL ĐG TT Thuế
Số trang trước chuyển sang 421 - 43.045.282 4.304.528
HĐ 0001393 02/12 Bán hàng cho công ty cổ phần Anh Đức 131 8 136.364 1.090.909 109.091
HĐ 0001402 05/12 Bán lẻ theo bảng kê 05T13 1111 1 180.000 180.000 18.000
HĐ 0001406 06/12 Bán cho cửa hàng Thái Hoa( SS-M2) 1111 3 136.364 409.092 40.909
HĐ 0001409 07/12 Bán cho Hồ Thị Thu 1111 1 150.000 150.000 15.000
... ... ... ... ... ... ... ... HĐ 0001462 31/12 Thanh toán tiền gửi với đại lý Nguyên Kim 131 10 131.818 1.318.182 131.818
Cộng 585 94.966.148 9.496.615
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – H.Mê Linh – TP. Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, sp, hh Năm 2013
Nhóm: Thiết bị máy tính. Tên mặt hàng: Bàn Phím
Chứng từ Phiếu Khách hàng hàngMặt TKĐƯ ĐVT Nhập Xuất Tồn
Ngày Nhập Xuất Nhập Xuất SL ĐG TT SL ĐG TT SL TT
A B D E F G H I 1 2 3 4 5 6 7 8
Tồn
đầu kỳ 227 21.937.378
Cộng tháng11 438 103.385 45.282.630 485 101.064 49.016.040 180 18.203.968
02/12 0001393 00947 Bán cho cty cổ phần Anh Đức Mitsumi 1111 Chiếc 8 172
05/12 0001402 Bán lẻ(BK 05T12) R58 1111 Chiếc 1 171
06/12 0001405 Xuất bán cho cửa hàng Thái
Hoa SS-M2 1111 Chiếc 3 168
12/06 0002153 00386
Mua của công ty cp tư vấn và đào tạo CNNTT
apple 331 Chiếc 10 102.49 1.024.850 178
06/12 0342'000 00386 Xí nghiệp vận tải Quang Minh hàng VC
mua 1111
10/12 0001419 00987 Bán cho cty TFCO apple 131 Chiếc 15 155
10/12 0001420 00998 Bán lẻ( BK 10T12) appleR58, 1111 Chiếc 2 153
11/12 0001542 00392 Mua của công ty CPTM va PT
An Phú R58 131 Chiếc 20 148.700 2.974.000 173
11/12 0000515 000392 Xí nghiệp vận tải Quang Minh hàng VC
mua 1111 Chiếc 182.000
12/12 0001428 01001 Bán cho cửa hàng Linh Văn mitsumapple,
i, R58 1111 Chiếc 10 163
12/12 0001430 01009 Bán cho Hoàng Thảo apple 131 Chiếc 12 151
31/12 0001460
Thanh toán hàng gửi bán với với đại lý Thành Lâm
14 70
31/12 0001461
Thanh toán hàng gửi bán với với đại lý Nguyên Kim
10 60
Cộng phát
sinh 492 - 51.837.952 612 105.809 64.755.066 85 9.020.264
Tổ dân phố số 6 – TT.Quang Minh – H.Mê Linh – TP.Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Năm:2013
NTGS KHCT Số NTCT Diễn giải Trang
NKC TK đối ứng
Số tiền
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 7.892.918.037 7.892.918.037
02/12 HĐ 0001393 02/12 Bán hàng cho CTCP Anh Đức 169 1111 1.090.909
02/12 HĐ 0001394 02/12 Bán cho cửa Văn Lâm 169 131 1.859.280
03/12 HĐ 0001395 03/12 Bán cho công ty QC Song ngư 169 131 20.589.319
... ... ... ... ... ...
05/12 HĐ 0001402 05/12 Bán lẻ (BK05T10) 169 1111 2.049.091
06/12 HĐ 0001404 06/12 Bán cho công ty Hải Linh 170 131 20.937.082
06/12 HĐ 0001405 06/12 Bán cho cửa hàng Thái Hoa 171 1111 486.364