- CPNVLTT CPNCTT.
4. Hạch toán trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
cuối kỳ phân bổ vào TK 154. Nhng trên thực tế khoản tiền lơng công nhân của các đơn vị thi công do Công ty trả và Công ty tiến hành trích các khoản theo lơng nên không đa vào khoản mục chi phí sản xuất chung mà lại đa vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể Công ty tính nh sau:
BHXH: Trích 15% lơng cấp bậc = 857.666.566đ x 15% = 128.649.900đ BHYT: Trích 2% lơng cấp bậc = 857.666.566đ x 2% = 17.153.000đ KPCĐ: Trích 2% lơng thực trả = 647.522.600đ x 2% = 12.590.500đ
Cách hạch toán này làm cho chi phí sản xuất giảm, không phản ánh đúng chi phí thực tế của công trình.
VD: Công trình thuỷ điện YALY có chi phí nhân công trực tiếp = 244.950.000đ. Vậy cần phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ đã đa vào giá thành sản phẩm
244.950.000 x 19% = 46.540.500đ Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 627: 46.540.500đ Có TK 338: 46.540.500đ Cuối kỳ (quý) kết chuyển:
Nợ TK 154: 46.540.500đ Có TK 627: 46.540.500đ
4. Hạch toán trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sảnxuất. xuất.
Hiện nay ở Công ty T vấn thiết kế điện 1, hàng quý kế toán Công ty không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. Trong quý nếu có công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép thì kế toán căn cứ vào số ngày nghỉ phép để quy ra số ngày công (cứ 2 ngày công nghỉ phép thì đợc quy đổi bằng một ngày công thực tế làm việc). Cuối quý căn cứ vào số ngày công làm việc thực tế này để tính ra tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất theo công thức thu nhập.
Điều này cha hợp lý vì trên thực tế việc nghỉ phép của công nhân viên không đều đặn, có quý công nhân nghỉ phép ít, có quý công nhân nghỉ phép nhiều và thờng dồn vào những dịp lễ tết, không những gây khó khăn cho việc bố trí công nhân sản xuất mà còn làm biến động về sản lợng và chi phí tiền lơng trong giá thành sản phẩm. Do đó để hạn chế sự biến động của chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm khi công nhân sản xuất nghỉ phép không đều thì hàng quý Công ty nên thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân theo chế độ kế toán mới ban hành. Và tỷ lệ trích trớc tiền l- ơng nghỉ phép của công nhân sản xuất có thể đợc xây dựng theo tiêu thức sau:
Tỷ lệ trích trớc tiền lơng nghỉ phép của CNSX năm
= ∑ lơng cấp bậc cho thời gian nghỉ của CNnăm
∑ lơng cấp bậc của CNSX
Tại Đoàn thiết kế Thuỷ điện II thuộc Công ty T vấn xây dựng điện 1 theo công thức này căn cứ vào kế hoạch tiền lơng ta có tỷ lệ trích trớc tiền l- ơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
Mức trích trớc hàng quý = Tỷ lệ trích trớc * Tiền lơng thực tế PTrả Tỷ lệ trích trớc = 22.050.000 * 100% = 3% 735.000.000
Mức trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất quý III/98 là 690.000.000 x 3% = 20.700.000đ
Khi trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622
Có TK 335
Khi chi phí về tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh,kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 335
Có TK 334