II .Tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty
1.4.4 Kế toán chi phí khấu haoTSCĐ
Tài sản cố định của Công ty bao gồm: Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý.
Hiện nay, Công ty tiến hành trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng (theo quyết định 166/1999 – BTC). Công ty xác định nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ đó (tính theo năm) để xác định mức tính trung bình hàng tháng theo công thức:
Mức trích khấu =
hao trong tháng Thời gian sử dụng/12 tháng
Tại các phân xởng phụ trợ việc tính và trích khấu hao cũng đợc tiến hành tơng tự nh trên. Sau đó tổng số phát sinh sẽ đợc phân bổ cho các đối tợng tập hợp chi phí theo số lợng sản xuất ra trong tháng. Các bớc phân bổ đợc kế toán tiến hành nh ở phần chi phí nhân công trực tiếp.
Quy trình hạch toán đợc kế toán tổng hợp thực hiện trên máy nh sau: Để tiến hành trích khấu hao hàng tháng, đầu năm Tài chính kế toán phải khai báo các tài sản đã có với câc thông tin nh: tên tài sản, phân nhóm, nguyên giá TSCĐ, giá trị còn lại, đăng ký mức khấu hao tháng và đối tợng sử dụng tài sản (ví dụ: TK627411: cho sản xuất đất sét, TK627412: cho sản xuất đá vôi).
Sau khi từng tài sản đã đợc đăng ký theo các nội dung trên, hàng tháng khi tiến hành trích khấu hao, kế toán vào mục “Tính khấu hao TSCĐ” trong menu “Tính toán”. Phần mềm sẽ đa ra cửa sổ tính khấu hao TSCĐ. Kế toán sẽ chọn loại tài sản cần khấu hao, chọn tháng cần trích khấu hao và ấn tổ hợp phím Ctrl + W. Sau đó máy sẽ trỏ lại màn hình nhập liệu ban đầu và chơng trình sẽ tự động đa ra chứng từ trích khấu hao, trong đó đa sẵn định khoản:
Nợ TK627411: Có TK2141:
(Số phát sinh do máy tự tổng hợp đa ra bằng tổng mức khấu hao của các tài sản đã đăng ký cho từng đối tợng)
Sau khi nhập xong chứng từ, máy sẽ tự động nhập số liệu vào các sổ, bảng liên quan theo đúng trình tự của hình thức Nhật ký chung.
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK6274 - Sổ chi tiết TK6274
Căn cứ vào tổng phát sinh Nợ trên TK6274(chi tiết), kế toán sẽ làm nhiệm vụ kết chuyển, máy sẽ tiếp tục vào sổ Cái, sổ chi tiết tài khoản 154, làm căn cứ tính giá thành sản phẩm.
Bảng phân bổ khấu hao cơ bản
Tháng 12/2003
Tên Ghi Nợ Số tiền
SX đất sét 627411 908.895.621
SX bột sống 627414 432.449.438
SX Clinker 627415 8.907.679.088
SX Xi măng bột 627416 2.740.890.993
SX khác 6274189 1.125.317.072
Tổng cộng 15.434.108.250