với đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành xác định. Như đã nêu ở phần trước, hồ sơ tư vấn thiết kế cĩ chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm hồn thành liên tục trong kỳ, khơng cĩ sản phẩm dở dang.
Hồ sơ thiết kế cơng trình kênh Lâm Vồ và cơng trình trường THPT Tân Thành phát sinh trong tháng 06/2013, hồn thành và bàn giao vào tháng cuối tháng 06/2013, với mức độ hồn thành là 100%, do đĩ khơng cĩ chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ. Cơng ty sử dụng cách tính giá thành theo phương pháp trực tiếp.
- Tổng giá thành thực tế hồ sơ thiết kế cơng trình kênh Lâm Vồ là: 0 + 34.830.606 – 0 = 34.830.606 đồng.
- Tổng giá thành thực tế hồ sơ thiết kế cơng trình trường THPT Tân Thành là:
0 + 49.907.837 – 0 = 49.907.837 đồng.
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SẢN PHẨM
Để cung cấp những thơng tin khái quát về tình hình tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho nhà quản lý, cơng việc tiếp theo là đi phân tích chung về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm giữa giá thành thực tế và giá thành dự tốn mà cơng ty đề ra.
Do đặc thù sản phẩm của cơng ty là hồ sơ tư vấn thiết kế cơng trình nên ta khơng thể tiến hành phân tích giá thành qua các năm được vì các hồ sơ thiết kế khơng giống nhau, do vậy ta chỉ phân tích việc thực hiện kế hoạch giá thành của cơng ty như thế nào để, so sánh giữa giá thành kế hoạch và giá thành thực tế chênh lệch ra sao, từ đĩ cĩ cái nhìn khái quát về tình hình giá thành của cơng ty.
Hình thức hợp đồng giữa cơng ty và chủ đầu tư là chủ đầu tư yêu cầu đơn vị thiết kế và lập dự tốn cho cơng trình. Sau khi bên cơng ty thiết kế và lập dự tốn cho cơng trình xong gởi bản thiết kế và dự tốn đĩ cho bên chủ đầu tư để thẩm định lại dự tốn cơng ty lập và hợp đồng được thanh tốn theo
giá dự tốn được phê duyệt. Sau đây là bảng giá thành thực tế và giá thành dự tốn cơng trình mà cơng ty đã thiết kế ra.
Bảng 4.4: Bảng giá thành thực tế - dự tốn thiết kế cơng trình Kênh Lâm Vồ
Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Dự tốn Thực tế Chênh lệch Tăng/Giảm % 1. CPNCTT 21.152.430 19.229.760 - 1.922.760 - 9,09% 2. CPSXC 14.692.600 15.600.946 638.336 4,27% Tổng giá thành 36.115.030 34.830.606 - 1.284.424 - 4,82% (Nguồn: Phịng kế tốn, năm 2013)
Theo bảng số liệu cho thấy rằng, tổng chi phí thực tế giảm so với trong dự tốn về số tuyệt đối là 1.284.424 đồng, tức là giảm 4,82%. Trong đĩ:
- Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Là chi phí của nhân viên trực tiếp thiết kế và lập dự tốn cơng trình cho chủ đầu tư. Thực tế chi phí nhân viên thiết kế cơng trình kênh Lâm Vồ là 19.229.760 đồng (chiếm tỷ trọng lớn 55,21% chi phí cơng trình), trong khi dự tốn là 21.152.430 đồng (chiếm 58,57% tổng chi phí), giảm 1.922.760 đồng tức giảm 9,09% so với dự tốn. Cơng ty đã tiết kiệm được 1.284.424 đồng chi phí, do cĩ sự quản lý chặt chẽ trong việc tính lương cho nhân viên theo từng cơng trình thiết kế, phải làm sao phù hợp với năng lực và cơng việc của nhân viên bỏ ra cho từng cơng trình. Mặc dù tính tốn làm giảm chi phí nhân viên thiết kế nhưng vẫn đảm bảo được tiến độ hồn thành cơng trình theo yêu cầu của chủ đầu tư cả về thời gian lẫn chất lượng bản vẽ cơng trình thiết kế.
- Chi phí sản xuất chung:
Theo dự tốn khoản chi phí này ước tính là 14.692.600 đồng. Tuy nhiên trong thực tế mức chi phí này là 15.600.946 đồng tăng so với dự tốn 638.336 đồng ( tức là tăng 4,27% so với dự tốn). Chi phí này tăng cụ thể là do:
+ Chi phí văn phịng phẩm, vật liệu phục vụ cho cơng tác thiết kế cĩ giá tăng hơn so với dự tốn ban đầu. Trong quá trình thiết kế các nhân viên phịng thiết kế chưa quản lý tốt việc sử dẫntình trạng hao hụt gĩp phần làm tăng tiêu hao chi phí sản xuất chung ở phịng thiết kế.
+ Tăng chi phí các dịch vụ mua ngồi sử dụng ở phịng thiết kế như điện, điện thoại,… Bên cạnh đĩ phịng thiết kế cịn phát sinh các khoản chi phí cơng cụ dụng cụ mua để phục vụ cho việc thiết kế như mua máy thủy chuẩn, bàn vi tính,… cũng gĩp phần làm tăng chi phí sản xuất chung. Đối với chi phí khấu hao và chi phí nhân viên quản lý là chi phí phát sinh cố định hàng tháng của phịng thiết kế dù cĩ cơng trình hay khơng thì vẫn phát sinh.
Bảng 4.6: Bảng giá thành thực tế - dự tốn cơng trình Trường THPT Tân Thành
Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Dự tốn Thực tế Chênh lệch Tăng/Giảm % 1. CPNCTT 29.420.800 27.217.722 - 2.203.078 - 7,49% 2. CPSXC 21.950.080 22.690.115 740.035 - 9,46% Tổng giá thành 51.370.880 49.907.837 - 1.463.043 - 2,85% (Nguồn: Phịng kế tốn, năm 2013)
Theo bảng số liệu cho thấy rằng, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành là giá thành thực tế thấp hơn dự tốn 2,85% làm chi phí thực tế thấp hơn dự tốn là 1.463.043đồng. Chứng tỏ rằng cơng ty đã tiết kiệm được chi phí để đạt được kế hoạch hạ giá thành sản phẩm. Cụ thể là:
- Chi phí nhân cơng trực tiếp (chi phí nhân viên thiết kế):
Chiếm tỷ trong cao nhất trong tổng chi phí, mà chi phí nhân cơng trực tiếp giảm 7,49% so với dự tốn ban đầu, cơng ty thực hiện tốt định mức chi phí nhân viên trực tiếp làm cho chi phí thiết kế giảm 2.203.078 đồng. Chính điều này làm cho giá thành thực tế giảm hơn so với dự tốn.
- Chi phí sản xuất chung
Theo dự tốn khoản chi phí này ước tính là 21.950.080 đồng. Tuy nhiên trong thực tế mức chi phí này tăng lên 22.690.115 đồng tăng so với dự tốn 740.035 đồng. Nguyên nhân cũng giống như trên là do tăng chi phí văn phịng phẩm, các dịch vụ mua ngồi và các chi phí khác phát sinh ở phịng thiết kế.
* Tĩm lại:
Nhìn chung, chi phí lương của nhân viên thiết kế chiếm tỷ lệ cao khơng nhiều so với chi phí sản xuất chung. Qua phân tích trên cho thấy mức độ hạ
giá thành chưa tốt lắm mặc dù giá thành thực tế thấp hơn giá dự tốn nhưng chưa tiết kiệm chi phí đến mức thấp nhất để hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí tiền lương của nhân viên thiết kế vẫn cịn khá cao cơng ty cần cĩ cách tính tốn hợp lý hơn trong việc phân cơng nhân viên thiết kế cho từng cơng trình để cĩ thể làm giảm chi phí hạ giá thành nhưng vẫn thực đúng tiến độ và vẫn đảm bảo được chất lượng của từng hồ sơ thiết kế đúng với yêu cầu của chủ đầu tư.
Đối với chi phí sản xuất chung thường xuyên phát sinh các khoản chi phí đột xuất như chi phí mua dụng cụ sử dụng trong phịng thiết kế gĩp phần làm tăng chi phí sản xuất chung. Khi tìm hiểu về cách hạch tốn chi phí vật liệu thì thấy cơng ty hạch tốn khơng chính xác khi các khoản vật liệu thừa khơng tính vào các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung để giảm giá thành. Cơng ty nên tính tốn một cách khoa học và hợp lý để cĩ thể vạch ra kế hoạch giá thành hợp lý và chính xác hơn trong thời gian tới. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƢƠNG 5
GIẢI PHÁP LÀM GIẢM GIÁ THÀNH