DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP
Trong quý II/2014, doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ điển hình liên quan đến nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/04/2014, Mua 50kg thau hàn cao cấp với giá 184.000 đồng/kg từ Công ty TNHH Tiên Hoa theo hóa đơn GTGT số 194125, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 300.000 đồng, doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt và tiến hành nhập kho.
Nợ TK 1521: 50 x 184.000 = 9.200.000
Nợ TK 133: 920.000
Có TK 111: 10.120.000
Nợ TK 1521: 300.000
Có TK 111: 300.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu chi để thanh toán cho người bán và chi phí vận chuyển.
Đơn giá nhập kho thau hàn cao cấp = (9.200.000 + 300.000)/ 50 = 190.000 (đồng).
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 1 gồm:
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp (xem phụ lục 10 Hóa đơn GTGT trang 78)
- Phiếu nhập kho (xem phụ lục 6 Phiếu nhập kho trang 74).
- Phiếu chi thanh toán cho nhà cung cấp và phiếu chi thanh toán chi phí vận chuyển (xem phụ lục 7 Phiếu chi trang 74).
Nghiệp vụ 2. Ngày 01/04/2014, Mua 280 lít dầu DO với giá 15.800 đồng từ DNTN Đăng Khoa theo hóa đơn GTGT số 987, thuế GTGT 10% doanh nghiệp thanh toán ngay bằng tiền mặt và tiến hành nhập kho.
Nợ TK 1523: 280 x 15.800 = 4.424.000 Nợ TK 133: 442.400
Có TK 111: 4.866.400
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu chi để thanh toán.
38
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 2 gồm:
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1). - Phiếu nhập kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
- Phiếu chi (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
Nghiệp vụ 3. Ngày 02/04/2014, Mua 1.000 Kg que hàn với giá 16.000 đồng từ Công ty TNHH TM DV Bằng An theo hóa đơn GTGT số 25311,thuế GTGT 10% doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán và tiến hành nhập kho. Chi phí vận chuyển 550.000 đồng, trả bằng tiền mặt. Trong quá trình nhập kho phát hiện thiếu 20 Kg que hàn so với hóa đơn. Doanh nghiệp tiến hành nhập số que hàn thực có và tiến hành tìm hiểu nguyên nhân phát hiện do lỗi của người vận chuyển làm thất thoát hàng nên bắt người vận chuyển bồi thường.
Nợ TK 1531: 980 x 16.000 = 15.680.000 Nợ TK 133: 1.600.000 Nợ TK 1388: 320.000 Có TK 331: 17.600.000 Nợ TK 111: 320.000 Có TK 1388: 320.000 Nợ TK 1531: 550.000 Có TK 111: 550.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu chi để thanh toán.
Đơn giá nhập kho = (15.680.000 + 550.000)/ 980 = 16.561 Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 3 gồm:
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1). - Phiếu nhập kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
- Phiếu chi thanh toán chi phí vận chuyển (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
Nghiệp vụ 4. Ngày 06/04/2014, Mua 150 lít dầu DO với giá 15.850 đồng từ DNTN Đăng Khoa theo hóa đơn GTGT số 995, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp thanh toán ngay bằng tiền mặt và tiến hành nhập kho.
39
Nợ TK 1523: 280 x 15.800 = 2.377.500 Nợ TK 133: 237.750
Có TK 111: 2.615.250
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu chi để thanh toán.
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 4 gồm:
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1). - Phiếu nhập kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
- Phiếu chi (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
Nghiệp vụ 5. Ngày 10/04/2014, Mua 652,2 Kg đồng thau dạng thỏi với giá 116.682 đồng từ Công ty TNHH Sao Kim theo hóa đơn GTGT số 0147523, thuế GTGT 5% doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán và tiến hành nhập kho. Chi phí vận chuyển 550.000 đồng, trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 1521: 652,2 x 116.682 = 76.100.000
Nợ TK 133: 3.805.000
Có TK 331: 79.905.000
Nợ TK 1521: 550.000
Có TK 111: 550.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu chi để thanh toán.
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 5 gồm:
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1). - Phiếu nhập kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
- Phiếu chi thanh toán chi phí vận chuyển (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
Nghiệp vụ 6. Ngày 06/05/2014, Mua 550 Kg Thép với giá 103.860 đồng từ DNTN Ngũ Nhiều theo hóa đơn GTGT số 0056478, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán và tiến hành nhập kho. Chi phí vận chuyển 500.000 đồng, trả bằng tiền mặt. Trong quá trình nhập kho phát hiện thừa 50 Kg thép so với hóa đơn. Doanh nghiệp tiến hành nhập số thép thực có và tiến hành tìm hiểu nguyên nhân.
40 Nợ TK 1522: 600 x 103.860 = 62.316.000 Nợ TK 133: 5.712.300 Có TK 331: 62.835.300 Có 3381: 5.193.000 Nợ TK 1522: 500.000 Có TK 111: 500.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu chi để thanh toán chi phí vận chuyển.
Đơn giá nhập kho = (62.316.000 + 500.000)/ 600 = 104.693 Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 6 gồm:
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1). - Phiếu nhập kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
- Phiếu chi (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
Nghiệp vụ 7. Ngày 07/05/2014, doanh nghiệp xác định được nguyên nhân thừa thép ở nghiệp vụ mua thép ngày 06/05 của DNTN Ngũ Nhiều là do nhầm lẫn trong khâu kiểm đếm. DNTN Ngũ Nhiều cũng đã gửi thông báo đến doanh nghiệp, doanh nghiệp quyết định mua luôn số nguyên vật liệu thừa. Sau khi nhận được Hóa đơn bổ sung của DNTN Ngũ Nhiều, kế toán tiến hành ghi sổ.
Nợ TK 3381: 5.193.000
Nợ TK 133: 519.300
Có TK 331: 5.712.300
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 7 gồm:
- Hóa đơn GTGT bổ sung của nhà cung cấp (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 1).
Nghiệp vụ 8. Ngày 16/05/2014, xuất 4 máy cưa và 2 máy soi cho DNTN Thành Phát thuê, thời hạn thuê 3 tháng. Tổng trị giá công cụ dụng cụ xuất kho là 2.964.000 đồng. Kế toán căn cứ vào hợp đồng cho thuê mà 2 bên ký kết tiến hành xuất kho công cụ dụng cụ cho thuê, đồng thời lập phiếu xuất kho theo số lượng công cụ dụng cụ thực xuất.
Nợ TK 142: 2.964.000
41
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 8 gồm: - Hợp đồng cho thuê (xem phụ lục 30 trang 104+ 105+ 106). - Phiếu xuất kho (xem phụ lục 8 Phiếu xuất kho trang 76). - Phiếu thu (xem phụ lục 9 Phiếu thu trang 77).
Nghiệp vụ 9. Ngày 30/06/2014, Tiến hành ghi sổ xuất kho nguyên vật liệu sản xuất đã xuất trong tháng 6/2014 trị giá 146.169.859 đồng.
Nợ TK 1541: 146.169.859
Có TK 1521: 146.169.859
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 9 gồm: - Phiếu xuất kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 8).
Nghiệp vụ 10. Ngày 30/06/2014, Tiến hành ghi sổ xuất kho nguyên vật liệu sửa chữa tàu đã xuất trong tháng 6/2014 trị giá 10.844.019 đồng.
Nợ TK 1541: 10.844.019
Có TK 1522: 10.844.019
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 10 gồm: -Phiếu xuất kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 8).
Nghiệp vụ 11.Ngày 30/06/2014, Tiến hành ghi sổ xuất kho công cụ dụng cụ đã xuất trong tháng 6/2014 trị giá 1.402.881 đồng.
Nợ TK 1541: 1.402.881
Có TK 1531: 1.402.881
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 11 gồm: -Phiếu xuất kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 8).
Nghiệp vụ 12. Ngày 30/06/2014, Tạm nhập 50 chai gió (oxy) với giá 14.650 đồng/ chai theo hóa đơn bán lẻ số 984, doanh nghiệp chưa thanh toán cho nhà cung cấp trị giá 800.000 đồng, trong đó chi phí vận chuyển là 67.500 đồng.
Nợ TK 1531: (14.650 x 50) + 67.500 = 800.000
Có TK 331: 800.000
Các chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ 12 gồm: - Phiếu xuất kho (xem phụ lục tương tự nghiệp vụ 8).
42
Đvt: đồng