2.1.4.1 Kế toán doanh thu tài chính
a Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi nhuận kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp.
- Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. + Doanh thu được xác định tương đối vững chắc.
b.Nội dung kế toán doanh thu tài chính
*Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi TK 334, 338 TK 152, 153 TK 214 TK 111, 112 TK 142 TK 911 TK 6422 TK 111, 112, 138 Chi phí nhân viên QLDN
Chi phí vật liệu, dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ K/c chi phí QLDN Ghi giảm chi phí Chi phí khác Chi phí QLDN chờ kết Kết chuyển
- Giấy báo Có
- Các chứng từ khác có liên quan
* Tài khoản sử dụng: TK 515: doanh thu hoạt động tài chính * Kết cấu tài khoản:
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển doanh thu thuần hoạt
động tài chính sang TK 911
- Chiết khấu thanh toán được hưởng - Lãi tiền gửi ngân hàng
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ * Sơđồ hạch toán TK 911 TK 515 TK 221; 222; 223 Cổ tức, LN được chia K/c DT hoạt động TC từ hoạt động mua CK, bổ sung vốn TK 111; 112 Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu
TK 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn TK 111; 112; 131 Thu nhập từ việc bán bất động sản, cho thuê TSCĐ TK 111; 112 Thu nhập lãi từ chênh lệch tỷ giá hối đối
TK 1112; 1122
Hình 2.7: Sơđồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
2.1.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a.Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính là chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ manag tính chất tài chính của doanh nghiệp.
- Tài khoản 635 “Chiết khấu thanh toán” : là số tiền người bán giảm trừ cho người mua đối với số tiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của DN trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận.
b. Nội dung chi phí hoạt động tài chính
* Chứng từ sử dụng: - Giấy báo Nợ - Hợp đồng vay vốn - Các chứng từ khác có liên quan. * Tài khoản sử dụng : TK 635 * Kết cấu tài khoản: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính - Chiết khấu thanh toán cho người
mua.
- Chi phí lãi vay.
- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư khác.
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh vào TK 911.
* Sơđồ hạch toán
Hình 2.8: Sơđồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính
2.1.5 Kế toán thu nhập khác, chi phí khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.5.1 Kế toán thu nhập khác
a Khái niệm kế toán thu nhập khác
Kế toán thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên.
b. Nội dung kế toán thu nhập khác
TK 635 TK 111, 112, 242, 335 TK 229 TK 229 TK 911 TK 111, 112, 131 TK 111, 112 TK 111, 112 Trả lãi vay Dự phòng giảm giá đầu tư Lỗ về các khoản đầu tư Chi phí hoạt động liên doanh Bán ngoại tệ Lỗ về bán ngoại tệ Hoàn nhập chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư Kết chuyển chi phí tài chính
* Tài khoản sử dụng: TK 711 * Kết cấu tài khoản: TK 711: Thu nhập khác - Số thuế TNDN phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở các DN nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản này không có số dư
* Sơđồ hạch toán: ơđồ ạ ả ậ TK 711 TK 111, 112, 131 TK 331, 338 TK 338, 334 TK 111, 112 TK 152, 156, 211 TK 3331 TK 911 TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Kết chuyển
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ Xóa nợ do không xác định được chủ nợ Tiền phạt - Thu được nợđã xử lý - Thu tiền phạt Được tài trợ biếu tặng
2.1.5.2 Kế toán chi phí khác
a. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
b. Nội dung kế toán chi phí khác
* Tài khoản sử dụng: TK 811 * Kết cấu tài khoản:
TK 811: Chi phí khác
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản này không có số dư * Sơđồ hạch toán
Hình 2.10: Sơđồ hạch toán chi phí khác
2.1.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh
TK 811 TK 111, 112, 141 TK 911 TK 211 TK 338, 333 Chi phí do gặp rủi ro KD Giá trị tài sản còn lại do nhượng bán, thanh lý Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Kết chuyển
trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Công thức xác định thuế TNDN:
b. Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Bên Nợ:
Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Bên Có:
Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
+ Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm.
+Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
*Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 821: Chi phí thuế TNDN. TK 821 có 2 TK cấp 2:
• TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành. • TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế X thuế suất thuế TNDN (Thu nhập chịu thuế và thuế suất trong cùng một năm hiện hành (1)
* Sơđồ hạch toán
Hình 2.11: Sơđồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a.Khái niệm
Kết quả kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi đã trừđi các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) hoặc thuế xuất nhập khẩu và các khoản chi phí kinh doanh. Đó cũng chính là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng bán bao gồm giá trị vốn hàng xuất kho bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất xây lắp, chi phí liên quan đến kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bất động sản đầu tư, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác.
b. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết qủa kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của DN trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN.
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
TK 3334 TK 821 TK 911 K/c chi phí thuế TNDN Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Giá trị thuế TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập DN.
c.Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn. - Kết chuyển chi phí hoạt động. - Kết chuyển chi phí bán hàng. - Kết chuyển chi phí quản lý DN. - Kết chuyển lỗ. - Kết chuyển chi phí khác. - Kết chuyển thuế thu nhập hiện hành.
- Kết chuyển lãi.
- Kết chuyển doanh thu thuần. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
- Kết chuyển thu nhập khác.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Kết quả xác định kết quả sản xuất kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: - TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. - TK 4211: Lợi nhuận năm trước. - TK 4212: Lợi nhuận năm nay. Các chứng từ gốc của nghiệp vụ xác định kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa là các chứng từ kế toán được lập vào cuối tháng trên cơ sở cộng dồn các số liệu tính toán, phân bổ và kết chuyển vào TK 911
* Sơđồ hạch toán
Hình 2.12: Sơđồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu được thu thập chủ yếu các sách lý luận, các niên giám thống kê, các tạp chí, các công trình nghiên cứu từ trước, thông tin trên internet… Những thông tin này chủ yếu phục vụ cho tổng quan. Số liệu từ các chứng từ, sổ sách, các báo cáo vế doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các báo cáo tài chính,về tình hình tài sản và nguồn vốn, kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2012.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
-Đối với mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp liệt kê, hệ thống hóa cơ sở lý luận chung ,phân loại và chi tiết hóa các phần trong quy trình bán hàng để chỉ ra thực trạng thực hiện về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
-Đối với mục tiêu 2,3: (i) Sử dụng phương pháp kế toán : hệ thống các chứng từ sử dụng trong doanh nghiệp đưa ra các tài khoản sử dụng và sổ kế toán áp dụng tại công ty dựa vào các chứng từ lần lượt được ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo hình thức kế toán Nhật ký chung đến cuối tháng, khóa sổ xác định kết quả kinh doanh của tháng để lập báo cáo.(ii) sử
K/c chi phí tài chính TK 911 TK632 TK641, 642 TK635 TK 811, 821 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN K/c chi phí khác và thuế thu nhập DN K/c lãi K/c doanh thu thuần,
doanh thu nội bộ
K/c doanh thu tài chính
K/c thu nhập khác K/c lỗ TK 511, 512 TK 421 TK 711 TK 515
dụng phương pháp so sánh đối chiếu: đối chiếu giữa phương pháp hạch toán của công ty với chuẩn mực và luật kế toán, kết hợp với cơ sở lý luận ở mục tiêu trên để biết được đơn vị có tuân thủ chếđộ kế toán hay không, dựa vào số liệu thực tế và số liệu trên sổ sách để xem xét tình hình thực hiện có sự chênh lệch bất hợp lý không, có cần thay đổi những gì cho phù hợp.
-Đối với mục tiêu 4: sử dụng phương pháp tổng hợp: là liên kết các thông tin đã phân tích ở mục tiêu 2,3 sau đó so sánh, đối chiếu với Quyết định số 48/2006 QĐ-BTC, kết hợp với cơ sở lý luận ở mục tiêu 1 giúp có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình cũng như quy trình hạch toán của công ty, Từđó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Mặt Trời Mới.
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MẶT TRỜI MỚI
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN
Nắm bắt được nhu cầu ngày càng tăng của thị trường về sản xuất chăn nuôi , từđầu khoảng năm 2005 công ty NEW HOPE với hơn mười đại lý lớn nhỏ, nhiều khu vực, với mỗi đơn hàng từ 10-20 tấn/tháng và chia ra thành hai chi nhánh chính là NEW HOPE và SUN với ý định làm giàu trên mãnh đất quê hương giàu tiềm năng cô NGUYỄN THỊ SON và cùng chồng mình là HỒ TRUNG NGHĨA mạnh dạn đầu tư với số vốn là 2 tỷ đồng và lấy hai tên đầu của hai chi nhánh là NEW HOPE và SUN cho ra Công ty TNHH Mặt Trời Mới đó là (NEW SUN) vào ngày 14/05/2005. Từ khi thành lập công ty với ý chí nghị lực và đầy nhạy bén trong kinh doanh mà nhiều năm liên tục doanh số công ty tăng nhanh vượt trội ban đầu thành lập 2005 từ con số 20 tấn/tháng chỉ sau 5 năm (2010) con số đã vươn lên 40 tấn/tháng. Để có được kết quả như vậy đó là do sự miệt mài, cần mẫn và nắm bắt thị trường.
Người đại diện
- Công Ty do bà NGUYỄN THỊ SON chức danh giám đốc đại diện trước pháp luật. Thành viến góp vốn: (i) Nguyễn Thị Son: 1.415.230.000 đồng chiếm 83,64%; (ii) Hồ Trung Nghĩa: 276.820.000 đồng chiếm 16,36%.
3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Công ty TNHH Mặt Trời Mới thành lập với mục đích kinh doanh các mặt hàng, thức ăn gia súc, thủy hải sản tại Cần Thơ. Tuy nhiên trong quá trình kinh doanh của mình công ty còn mở rộng sang kinh doanh các dịch vụ khác.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Cơ cấu tổ chức
Công ty TNHH Mặt Trời Mới tổ chức quản lý được xây dựng dựa trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quy mô hoạt động theo phương châm gọn nhẹ, giảm tối đa lực lượng gián tiếp nhưng vẫn đảm bảo được năng lực quản lý và phục vụ tốt cho công tác quản lý trong sản xuất kinh doanh của công ty.
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN CỬA HÀNG THỨC ĂN THỦY, HẢI SẢN ĐỘI KHAI VẬN CHUYỂN Hình 3.1 Sơđồ bộ máy quản lý (Nguồn: Phòng tổ chức Công ty TNHH Mặt Trời Mới) ♦ Ban Tổng Giám đốc:
Tổng Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình. Tổng Giám đốc có các quyền và nhiệm vụ sau đây: quyết định các vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hằng ngày của công ty; tổ chức thực hiện các quyết định của công ty; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; kiến nghị cơ cấu phương án cơ cấu tổ