Căn cứ vào các số liệu trên các bảng chi tiết kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Mặt Trời Mới. Cuối tháng , kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí. Từ đó kế toán lập Phiếu kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong tháng 06/2014. Đồng thời, căn cứ vào phiếu kết chuyển để ghi sổ nhật ký chung ( xem phụ lục), sổ cái.
Cuối tháng, sau khi kế toán xác định được lợi nhuận của doanh nghiệp Sau đó sẽ ghi vào sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 5 ), sổ cái TK 421, TK 911
CÔNG TY TNHH MẶT TRỜI MỚI
176 KV,Yên hòa, Phường lê bình, Q.Cái Răng, TP. Cần Thơ
Mẫu số S03b- DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngãy/09/2006 của bộ trưởng bộ tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 06 Năm 2014
Số hiệu TK:421
Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh ghiệp
Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 30/06/2014 KC 30/06/2014 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 911 161.779.498 Cộng số phát sinh 161.779.498 Số dư cuối kỳ Sổ này có…trang, đánh từ 01 đến trang…
Biểu mẫu 21: Sổ Cái tài khoản lợi nhuận chưa phân phối
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Mặt Trời Mới)
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, học tên) Ngày….Tháng…Năm 2014 Giám đốc (ký, học tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MẶT TRỜI MỚI
176 KV,Yên hòa, Phường lê bình, Q.Cái Răng, TP. Cần Thơ
Mẫu số S03b- DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng bộ tài
chính)
SỔ CÁI
Tháng 06 Năm 2014
Số hiệu TK:911
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Đvt: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ dòng STT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số dưđầu kỳ … … … …
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 1.624.714.528
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.366.608.445
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí quản lý kinh
doanh 642 29.833.428
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt
Biểu mẫu 22: Sổ Cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Mặt Trời Mới
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính 635 48.097,910
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 45.630.116
30/06/2014 30/06/2014 Kết chuyển lãi lỗ 421 161.779.498
Số phát sinh 1.651.949.397 1.651.949.397
Số dư cuối kỳ Sổ này có…trang, đánh từ 01 đến trang…
Ngày mở sổ: Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, học tên) Ngày….Tháng…Năm 2014 Giám đốc (ký, học tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp từ Sổ Cái của các tài khoản để lập các bảng báo cáo tài chính. Tuy nhiên, đề tài chỉ nghiên cứu vế vấn đề: hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nên chúng ta chỉ nêu ra bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 06/2013 để theo dõi.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 06 năm 2013
Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH MẶT TRỜI MỚI Mã số thuế: 1800591554
Địa chỉ trụ sở: 176 KV Yên Hòa, P.Lê Bình
Quận huyện: Cái Răng Tỉnh/ Thành phố:Cần Thơ Điện thoại: 3914167 Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Thuyết minh KỲ NÀY
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 1.624.714.528 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 1.624.714.528
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.366.608.445
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 258.106.083
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 27.234.869
7. Chi phí tài chính 22 VI.30 48.097.910
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 48.097.910
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 29.833.428
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + (21 - 22) - 24 ) 30 207.409.614
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =
30 + 40) 50 207.409.614
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 45.630.116
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 161.779.498
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 Mẫu số: B-02/DNN
(Ban hành kèm theo Quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự Do-Hạnh Phúc
Bảng 4.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 06
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Mặt Trời Mới
Nhận xét: Qua quá trình ghi sổ công tác kế toán em thấy việc tổ chức ghi chép tình hình biến động hàng hóa cũng như doanh thu, chi phí được ghi chép rõ ràng, đầy đủ, chính xác và hợp lý đã đáp ứng yêu cầu của Công ty đề ra. Bên cạnh đó Công ty còn mở thêm các sổ chi tiết cho từng tài khoản , các loại sổ Cái để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu số liệu với nhau.
Người lập biểu (Ký, Ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, Ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MẶT TRỜI MỚI 5.1 NHẬN XÉT CHUNG
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán
5.1.1.1 Ưu điểm
Nhìn chung Công ty TNHH Mặt Trời Mới áp dụng nghiêm chỉnh các chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh từ việc xây dựng hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và lập các báo cáo. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh trên sổ sách kế toán với bút toán định khoản khá chính xác.
Cùng với sự phát triển của công ty bộ phận kế toán trở thành công cụđắc lực giúp cho ban giám đốc Công ty đưa ra các quyết định kịp thời đặc biệt là bộ phận kế toán phụ trách tiêu thụ hàng hóa phù hợp đặc điểm kinh doanh của Công ty là dạng nhiều loại sản phẩm nên công ty cần phải tổ chức hợp lý để hạch toán thuận lợi dễ theo dõi và cung cấp thông tin kịp thời.
*Hiện nay công ty thực hiện tốt chếđộ tài chính kế toán:
- Về hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty đã có đội ngũ kế toán đầy năng lực và tinh thần làm việc với trách nhiệm cao, bộ máy kế toán được tổ chức sắp xếp phù hợp với yêu cầu và khả năng trình độ của từng người. Mỗi nhân viên trong phòng kế toán công ty được phân công một mảng công việc nhất định trong chuỗi mắc xích công việc chung. Chính sự phân công đó trong công tác kế toán đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, tránh chồng chéo công việc, từ đó nâng cao hiệu quả công tác kế toán giúp cho mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được giải quyết nhanh chóng, rỏ ràng theo sự phân công công việc đã có sẵn.
Ngoài ra bộ máy kế toán của công ty còn được tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ tập trung thống nhất, đảm bảo sự lãnh đạo của Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán. Đồng thời tạo ra sự chuyên môn hóa công việc đối với các nhân viên kế toán cũng như việc trang bị các phương tiện kỹ thuật, tính toán, xử lý thông tin.
Do Công ty áp dụng kế toán máy trong hạch toán bán hàng hóa nên khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, từ các chứng từ liên quan, kế toán bán hàng sẽ nhập luôn số liệu lên máy tính tại các phân hệ kế toán thích hợp. Từ đó, có thể khẳng định rằng, công tác hạch toán doanh thu bán hàng hóa tại công ty được thực hiện nhanh chóng, kịp thời.
Bên cạnh đó, doanh thu bán hàng hóa còn được hạch toán chi tiết theo từng hóa đơn bán hàng, từng mặt hàng và theo cả từng khách hàng của công ty đều được quản lý trên máy tính theo mã số riêng nên rất dễ theo dõi chi tiết.
-Về hạch toán giá vốn hàng bán
Do đặc điểm nhu cầu về hàng hóa của Công ty rất cao nên công tác bán hàng tiến hành khẩn trương, số lần nhập xuất tồn hàng hóa diễn ra liên tục trong tháng. Vì thế Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng xuất kho đã giảm bớt được khối lượng công tác kế toán và cũng khá phù hợp với công ty. Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kế toán BRAVOI đã giúp quản lý hàng hóa theo hệ thống mã hóa, rất dễ theo dõi chi tiết cho từng loại.
- Về hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ở công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản và tổng kết tính toán một cách chính xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy được xu hướng kinh doanh trong thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng không.
Đánh giá kết quả kinh doanh là cuối cùng nhưng đặc biệt quan trọng, vì nó đánh giá kết quả của một quá trình kinh doanh, làm cơ sở để lên kế hoạch cho kỳ kinh doanh tiếp theo. Nhờ thống kê được kết quả kinh doanh, Công ty mới hoạch định được kế hoạch kinh doanh tại của mình tiến hành khá chi tiết, khoa học, cụ thể.
- Về tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán:
Công ty áp dụng tài khoản kế toán mới nhất do Bộ tài chính ban hành phù hợp với đặc điểm tình hình của công ty hiện nay đáp ứng yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
Công ty đã thực hiện tốt quy định về hóa đơn, chứng từ ban đầu căn cứ vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành và nội dung các hoạt động kinh tế cũng như yêu cầu quản lý hoạt động đó. Công ty đã sử dụng các chứng từđúng với biểu mẫu do Bộ tài chính ban hành như: Phiếu thu, phếu chi, hóa đơn GTGT.. các chứng từ đều được ghi đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát
sinh theo thời gian...Điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số thực tế với số liệu trên sổ sách kế toán.
Chứng từ được luân chuyển và có kết cấu một cách hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Hệ thống sổ sách, chứng từđược lập và luân chuyển một cách khoa học, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, lưu trữ, bảo quản và việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kịp thời đầy đủ và chính xác.
Phòng kế toán lựa chọn tổ chức hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Cùng với việc hạch toán trên các sổ tổng hợp, công ty còn mở thêm các sổ chi tiết, các bảng kê để theo dõi chi tiết từng loại hàng hóa, chi phí và doanh thu. Ngoài ra trên các trang sổ như sổ cái hay sổ chi tiết các tài khoản, phần tài khoản đối ứng công ty đều ghi rõ tài khoản đối ứng nợ và tài khoản đối ứng có từđó giúp cho việc theo dõi được dễ dàng.
Hệ thống sổ sách được tổ chức khá chặt chẽ chính xác và vẫn đảm bảo đúng theo mẫu. Điều đó giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn sâu sắc và toàn diện về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Công ty thực hiện hệ thống báo cáo tài chính theo đúng quy định của bộ tài chính, định kỳ lập các BCTC.
Đồng thời, việc áp dụng kế toán máy trong hạch toán bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh đã tạo điều kiện rất nhiều cho Công ty so với trước kia khi còn làm thủ công hoàn toàn. Kế toán nhập liệu vào máy tính và máy sẽ tựđộng lên sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản. Nhờđó, các sổ sách của Công ty thể hiện khá đầy đủ thông tin các nghiệp vụ bán hàng trong tháng, vì vậy công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đảm bảo tính chính xác, hiệu quả.
Đối với các tài khoản chi tiết (như tài khoản 6421, 6422,..) chúng ta có thể thấy kế toán Công ty đã thể hiện rất rõ ràng từng tài khoản chi tiết trên sổ cái của tài khoản tổng hợp, giúp cho kế toán có thể theo dõi chính xác nội dung các nghiệp vụ kinh tế của công ty có được hạch toán đúng không.
Trên đây là những ưu điểm mà em rút ra được qua quá trình tìm hiểu kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Mặt Trời Mới. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn một số hạn chế trong công tác kế toán của Công ty. Theo em Công ty nên xem xét lại cho phù hợp với tình hình thực tếđể Công ty hạch toán theo đúng chuẩn mực kế toán hiện nay.
5.1.1.2 Những hạn chế
- Về hạch toán doanh thu bán hàng hóa:
- Trong kế toán bán hàng công ty chưa sử dụng các tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại hay chiết khấu hàng bán. Khi phát sinh các giảm trừ cho khách hàng, kế toán công ty, phản ánh vào tài khoản 642 ( Chi phí quản lý kinh doanh ) và coi như một chi phí bán hàng. Kiểu hạch toán như vậy là chưa hợp lý, không đúng với quy định hiện hành từđó gây khó khăn cho công tác theo dõi, phân tích và quản lý chi phí chưa hoàn thành nhiệm vụ của kế toán là đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh.
- Về kế toán khoản giảm trừ doanh thu: Công ty không sử dụng tài khoản “ giảm giá hàng bán” hay tài khoản “ chiết khấu thương mại”. Tuy làm giảm doanh thu chút ít nhưng nó sẽ giúp cho công ty giữđược các khách hàng cũ và tạo uy tín đối với khách hàng mới.
-Về hạch toán giá vốn hàng bán
Phương pháp tính giá hàng xuất kho doanh nghiệp đang áp dụng hiện nay là phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. Đây là một phương pháp đơn giản, dễ làm nhưng chỉđến cuối kỳ mới tính được giá đơn vị bình quân vì vậy ảnh hưởng đến tính kịp thời của thông tin kế toán, không chính xác do tính bình quân.
- Thủ tục kiểm soát đối với hàng hóa nhập kho còn hạn chế, chưa có sự quan tâm đến việc kiểm soát đối với việc nhập kho hàng hóa. Do hàng hóa nhập kho của Công ty là các loại mặt hàng thức ăn thủy sản có phẩm chất quy cách phức tạp nên sẽ khiến cho nhân viên nhận hàng không thểđánh giá chính xác được đặc điểm hàng mua sẽ nhập kho.
-Về hệ thống chứng từ sổ sách:
Hiện nay công ty đang áp dụng sổ Nhật ký chung, đây là một hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Tuy nhiên đây là một hình thức sổ tương đối phức tạp tạo nên một số khó khăn trong việc ứng dụng máy vi tính vào công tác hạch toán. Đặc biệt là việc mã hóa trên máy vi tính. Một số mẫu biểu mà công ty đang sử dụng hiện nay có một số khác biệt so với quy định hiện hành của Bộ Tài Chính. Vì thế cần được thay đổi cho phù hợp.
- Về hạch toán phải thu khách hàng:
Đặc điểm thị trường tiêu thụ của Công ty khá rộng, phân tán trong địa bàn Cần Thơ và một số tỉnh lân cận nhưng Công ty không lập dự phòng phải thu khách hàng mà chỉ theo dõi đơn thuần nợ phải thu của từng khách hàng.
Không những thế, khách hàng của Công ty rất ít là các doanh nghiệp lớn mà thường là các đại lý nhỏ lẻở các huyện nên rất dễ không thu được nợ hoặc rất