thu nhập doanh nghiệp của Công ty
Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty:
Công ty không có các khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và chi phí khác nên:
Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Doanh thu thuần (DTT) + Thu nhập khác (TNK) – Giá vốn hàng bán (GVHB) – Chi phí tài chính (CPTC) – Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).
Gọi a0, a1, a2, a3, a4 lần lượt là DTT năm 2010, 2011, 2012, 6/2012, 6/2013. b0, b1, b2, b3, b4 lần lượt là TNK năm 2010, 2011, 2012, 6/2012, 6/2013. c0, c1, c2, c3, c4 lần lượt là GVHB năm 2010, 2011, 2012, 6/2012, 6/2013. d0, d1, d2, d3, d4 lần lượt là CPTC năm 2010, 2011, 2012, 6/2012, 6/2013. e0, e1, e2, e3, e4 lần lượt là CPQLDN năm 2010, 2011, 2012, 6/2012, 6/2013.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế năm
2011 so với 2010:
Đối tượng phân tích:
△LNTT = LNTT11–LNTT10
= 50,9 - 22,3 = 28,6 (tr. đồng)
Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
△a = (a1 + b0–c0–d0–e0 ) – (a0 + b0–c0–d0–e0)
= 1.494,3 – 22,3 = 1.472 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác:
△b = (a1 + b1–c0–d0–e0 ) – (a1 + b0–c0–d0–e0) = 1.494,3 – 1.494,3
= 0 (tr. đồng)
△c = (a1 + b1–c1–d0–e0 ) – (a1 + b1–c0–d0–e0) = 140,3 – 1.494,3
= -1.354 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính:
△d = (a1 + b1–c1–d1–e0 ) – (a1 + b1–c1–d0–e0) = 115,8 – 140,3
= -24,5 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
△e = (a1 + b1–c1–d1–e1 ) – (a1 + b1–c1–d1–e0)
= 50,9 – 115,8 = -64,9 (tr. đồng)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
△a + △b + △c + △d + △e =28,6 (tr. đồng)
Bảng 4.10: Các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của Công ty (2011/2010)
ĐVT: triệu đồng
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG
DT thuần về bán hàng & cung cấp dịch vụ +1.472
Thu nhập khác 0
Giá vốn hàng bán -1.354
Chi phí tài chính -24,5
Chi phí quản lý doanh nghiệp -64,9
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng +28,6
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Sơn Hảo
Qua bảng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán trước thuế ta thấy lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 tăng 28,6 triệu đồng là do doanh thu thuần tăng 1.472 triệu đồng, trong khi đó thu nhập khác thì không thay đổi do doanh thu thuần mới là thu nhập chính của công ty nên phần thu nhập khác cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp. Ngược lại với các nhân tố doanh thu thì nhân tố về chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp là những nhân tố làm giảm lợi nhuận. Do doanh thu tăng nên kéo theo chi phí cũng tăng cụ thể: Năm 2011 giá vốn hàng bán tăng 1.354 triệu đồng, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp cùng lần lượt tăng là 24,5 triệu đồng và 64,9 triệu đồng. Ta thấy chi phí và lợi nhuận tỷ lệ nghịch với nhau, sự gia tăng của 3 khoản chi
phí cùng làm cho lợi nhuận trước thuế giảm 1.443,3 triệu đồng.
Nhìn chung lợi nhuận trước thuế của Công ty được quyết định bởi 2 nhân tố chính đó là doanh thu và giá vốn hàng bán. Tuy 2011 doanh thu tăng mạnh nhưng chi phí cũng tăng lên rất cao, vì thế công ty cần quan tâm, quản lý các chi phí này một cách chặt chẽ để lợi nhuận tăng cao, mang lại hiệu quả hơn trong kinh doanh.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế năm
2012 so với 2011:
Đối tượng phân tích: △LNTT = LNTT12–LNTT11
= 83,7 - 50,9 = 32,8 (tr. đồng)
Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
△a = (a2 + b1–c1–d1–e1 ) – (a1 + b1–c1–d1–e1) = 528,5– 50,9
= 477,6 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác:
△b = (a2 + b2–c1–d1–e1 ) – (a2 + b1–c1–d1–e1) = 528,4 – 528,5
= -0,1 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán:
△c = (a2 + b2–c2–d1–e1 ) – (a2 + b2–c1–d1–e1)
= 64,7 – 528,4 = -463,7 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính:
△d = (a2 + b2–c2–d2–e1 ) – (a2 + b2–c2–d1–e1)
= 48,7 – 64,7 = -16 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
= 83,67 – 48,75 = 35 (tr. đồng)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
△a + △b + △c + △d + △e = 32,8 (tr. đồng)
Bảng 4.11: Các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của Công ty (2012/2011)
ĐVT: triệu đồng
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG
DT thuần về bán hàng & cung cấp dịch vụ +477,6
Thu nhập khác +(0,1)
Giá vốn hàng bán -463,7
Chi phí tài chính -16
Chi phí quản lý doanh nghiệp -(35)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng +32,8
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Sơn Hảo
Quan sát quá trình phân tích và bảng số liệu ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 tăng 32,8 triệu đồng so với năm 2011 nguyên nhân do ảnh hưởng các nhân tố sau:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 477,6 triệu đồng nhưng thu nhập khác lại giảm do đây là khoản thu không thường xuyên chiếm tỷ trọng thấp nên ít ảnh hưởng đến lợi nhuận. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán tăng là 463,7 triệu đồng, chi phí tài chính cũng tăng là 16 triệu đồng, nhưng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 35 triệu đồng. Do doanh thu thuần tăng nhiều hơn sự gia tăng của giá vốn hàng bán, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp lại giảm nên công ty vẫn có lợi nhuận.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế
6/2013 so với 6/2012:
Đối tượng phân tích:
LNTT = LNTT6/13–LNTT6/12 = 105,4 – 109,7
= -4,3 (tr. đồng)
Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
= 203,2 – 109,7 = 93,5 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác:
△b = (a4 + b4–c3–d3–e3 ) – (a4 + b3–c3–d3–e3)
= 203,2 – 203,2 = 0 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán:
△c = (a4 + b4–c4–d3–e3 ) – (a4 + b4–c3–d3–e3)
= 35,5 – 203,2 = -167,7 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính:
△d = (a4 + b4–c4–d4–e3 ) – (a4 + b4–c4–d3–e3) = 48,3 – 35,5
= 12,8 (tr. đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
△e = (a4 + b4–c4–d4–e4 ) – (a4 + b4–c4–d4–e3) = 69,9 – 12,8
= 57,1 (tr. đồng)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
△a + △b + △c + △d + △e = -4,3 (tr. đồng)
Bảng 4.12: Các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của Công ty (6-2013/6-2012)
ĐVT: triệu đồng
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG
DT thuần về bán hàng & cung cấp dịch vụ +93,5
Thu nhập khác 0
Giá vốn hàng bán -167,7
Chi phí tài chính -(12,8)
Chi phí quản lý doanh nghiệp -(57,1)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng -4,3
Qua bảng số liệu trên ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế 6/2013 giảm 4,3 triệu đồng so với 6/2012 nguyên nhân do 6/2013 doanh thu thuần tăng là 93,5 triệu đồng thu nhập khác thì không ảnh hưởng, song song đó thì chí phí giá vốn hàng bán lại tăng rất nhanh là 167,7 triệu đồng mặc dù chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp có giảm với mức là 12,8 triệu đồng và 57,1 triệu đồng. Tổng hợp các nhân tố trên cho thấy tốc độ tăng doanh thu chậm hơn tốc độ tăng của chi phí dẫn đến lợi nhuận trước thuế giảm.