4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Đặc điểm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua.
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được tiền từ lợi ích giao dịch bán hàng. Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng” tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ.
Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh :
1) Ngày 01/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho DNTN Xây Dựng Hoài Bảo theo HĐ số: 0000212 với tổng trị giá 19.057.500 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.057.500 đ Có TK 5111 17.325.000 đ Có TK 333111 1.732.500 đ
2) Ngày 02/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Uỷ Ban Xã Long Trị A theo HĐ số: 0000213 với tổng trị giá 1.822.590 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 1.822.590 đ Có TK 5111 1.656.900 đ Có TK 333111 165.690 đ
3) Ngày 03/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho DNTN Xây Dựng Hoài Bảo theo HĐ số: 0000214 với tổng trị giá 19.057.500 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.057.500 đ Có TK 5111 17.325.000 đ Có TK 333111 1.732.500 đ
4) Ngày 04/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Uỷ Ban Xã Long Trị A theo HĐ số: 0000215 với tổng trị giá 2.835.140 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 2.835.140 đ Có TK 5111 2.577.400 đ Có TK 333111 257.740 đ
5) Ngày 05/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000216 với tổng trị giá 10.133.750 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 10.133.750 đ Có TK 5111 9.212.500 đ Có TK 333111 921.250 đ
6) Ngày 06/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho DNTN Xây Dựng Hoài Bảo theo HĐ số: 0000217 với tổng trị giá 19.175.750 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.175.750 đ Có TK 5111 17.432.500 đ Có TK 333111 1.743.250 đ
7) Ngày 03/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Trần Thanh Hùng theo HĐ số: 0000218 với tổng trị giá 19.798.350 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.798.350 đ Có TK 5111 17.998.500 đ Có TK 333111 1.799.850 đ
8) Ngày 08/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000220 với tổng trị giá 16.975.200 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 16.975.200 đ Có TK 5111 15.432.000 đ Có TK 333111 1.543.200 đ
9) Ngày 09/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho CN. Cấp Thoát Nước Công Trình Đô Thị Long Mỹ theo HĐ số: 0000221 với tổng trị giá 3.014.550 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 1111 3.014.550 đ
Có TK 5111 2.740.500 đ Có TK 333111 274.050 đ
10) Ngày 10/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho DNTN Hồng Phượng theo HĐ số: 0000222 với tổng trị giá 5.006.100 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 5.006.100 đ Có TK 5111 4.551.000 đ Có TK 333111 455.100 đ
11) Ngày 11/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho CN. Cấp Thoát Nước Công Trình Đô Thị Long Mỹ theo HĐ số: 0000223 với tổng trị giá 15.295.500 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 1111 15.295.500 đ
Có TK 5111 13.905.000 đ Có TK 333111 1.390.500 đ
12) Ngày 12/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng 633 theo HĐ số: 0000224 với tổng trị giá 2.046.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 2.046.000 đ Có TK 5111 1.860.000 đ Có TK 333111 186.000 đ
13) Ngày 12/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng 633 theo HĐ số: 0000225 với tổng trị giá 6.995.450 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 6.995.450 đ Có TK 5111 6.359.500 đ Có TK 333111 635.950 đ
14) Ngày 13/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000226 với tổng trị giá 18.715.400 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 18.715.400 đ Có TK 5111 17.014.000 đ Có TK 333111 1.701.400 đ
15) Ngày 14/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng HxB theo HĐ số: 0000227 với tổng trị giá 18.546.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 1111 18.546.000 đ
Có TK 5111 16.860.000 đ Có TK 333111 1.686.000 đ
16) Ngày 15/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000228 với tổng trị giá 19.314.900 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.314.900 đ Có TK 5111 17.559.000 đ Có TK 333111 1.755.900 đ
17) Ngày 16/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV An Phát theo HĐ số: 0000229 với tổng trị giá 18.889.200 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 18.889.200 đ Có TK 5111 17.172.000 đ Có TK 333111 1.717.200 đ
18) Ngày 17/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000230 với tổng trị giá 18.723.210 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 18.723.210 đ Có TK 5111 17.021.100 đ Có TK 333111 1.702.110 đ
19) Ngày 18/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Hợp Tác Xã Tín Hưng theo HĐ số: 0000231với tổng trị giá 18.810.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 18.810.000 đ Có TK 5111 17.100.000 đ Có TK 333111 1.710.000 đ
20) Ngày 19/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Lưu Thành theo HĐ số: 0000232 với tổng trị giá 19.580.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.580.000 đ Có TK 5111 17.800.000 đ Có TK 333111 1.780.000 đ
21) Ngày 20/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng HxB theo HĐ số: 0000233 với tổng trị giá 18.262.200 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 1111 18.262.200 đ
Có TK 5111 16.602.000 đ
22) Ngày 21/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Mai Anh theo HĐ số: 0000234 với tổng trị giá 18.205.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 18.205.000 đ Có TK 5111 16.550.000 đ Có TK 333111 1.655.000 đ
23) Ngày 22/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng HxB theo HĐ số: 0000235 với tổng trị giá 19.276.400 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 1111 19.276.400 đ
Có TK 5111 17.524.000 đ
Có TK 333111 1.752.400 đ
24) Ngày 23/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH TM & DV 577 theo HĐ số: 0000236 với tổng trị giá 19.426.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 19.426.000 đ Có TK 5111 17.660.000 đ Có TK 333111 1.766.000đ
25) Ngày 28/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Mai Anh theo HĐ số: 0000238 với tổng trị giá 18.852.900 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111 18.852.900 đ Có TK 5111 17.139.000 đ Có TK 333111 1.713.900 đ
26) Ngày 29/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho DNTN Thái Nguyên theo HĐ số: 0000239 với tổng trị giá 9.339.ghi:
Nợ TK 1111 9.339.000 đ Có TK 5111 8.490.000 đ Có TK 333111 849.000 đ
27) Ngày 30/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Sản Xuất Rau Quả Xuất Khẩu Vegehagi theo HĐ số: 0000240 với tổng trị giá 10.982.400 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 1111 10.982.400 đ
Có TK 5111 9.984.000 đ Có TK 333111 998.400 đ
28) Ngày 30/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH Phương Lam theo HĐ số: 0000241 với tổng trị giá 2.277.000 đồng,(bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 1111 2.277.000 đ Có TK 5111 2.070.000 đ Có TK 333111 207.000 đ
Bảng 4.1: Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (xem phụ lục 1)
4.1.2 Chi phí hoạt động tài chính
1) Ngày 16/12/2012, Công ty trích tiền mặt trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng với số tiền: 4.976.000 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 635 4.976.000 đ
Có TK 1111 4.976.000 đ Bảng 4.2: Sổ cái chi phí tài chính (xem phụ lục 1)
4.1.3 Kế toán thu nhập
1) Ngày 31/12/2012 Công ty nhận tiền lãi nhập vốn từ Ngân hàng với số tiền 10.803 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 711 10.803 đ
Có TK 1121 10.803 đ Bảng 4.3: Sổ cái thu nhập khác (xem phụ lục 1).
4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng
Công ty thuộc mô hình công ty vừa và nhỏ nên bộ phận kế toán công ty không có phát sinh tài khoản chi phí bán hàng.
4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1) Ngày 05/12/2012, bộ phận kế toán trích tiền từ tài khoản trả tiền phí chuyển khoản của Công ty trong tháng 12/2012 với tổng số tiền là 35.200 đ. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 6425 35.200 đ
Có TK 1121 35.200 đ
2) Ngày 12/12/2012, bộ phận kế toán trích tiền từ tài khoản trả tiền phí chuyển khoản của Công ty trong tháng 12/2012 với tổng số tiền là 42.240 đ. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 6425 42.240 đ
Có TK 1121 42.240 đ
3) Ngày 20/12/2012, bộ phận kế toán trích tiền từ tài khoản trả tiền phí tài khoản của Công ty trong tháng 12/2012 với tổng số tiền là 5.500 đ. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 6425 5.500 đ Có TK 1121 5.500 đ
4) Ngày 25/12/2012, bộ phận kế toán trích tiền từ tài khoản trả tiền phí tài khoản của Công ty trong tháng 12/2012 với tổng số tiền là 92.400 đ. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 6425 92.400 đ
Có TK 1121 92.400 đ
5) Ngày 25/12/2012, bộ phận kế toán tính lương cho cán bộ CNV trong tháng 01/2011 với tổng số tiền là 9.000.000đ. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 6421 9.000.000đ
Có TK 334 9.000.000đ
6) Ngày 26/12/2012, bộ phận kế toán trích tiền từ tài khoản trả tiền phí tài khoản của Công ty trong tháng 12/2012 với tổng số tiền là 44.000 đ. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 6425 44.000 đ
Có TK 1121 44.000 đ
Bảng 4.4: Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp (xem phụ lục 1).
4.1.6 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty tính giá thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Các nghiệp vụ định khoản ở tài khoảngiá vốn hàng bán 632 được tính từ các nghiệp vụ tài khoản doanh thu bán hàng 5111.
1) Ngày 01/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho DNTN Xây Dựng Hoài Bảo theo HĐ số: 0000212 với tổng trị giá 17.212.500 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 17.212.500 đ
Có TK 1561 17.212.500 đ
2) Ngày 02/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Uỷ Ban Xã
Long Trị A theo HĐ số: 0000213 với tổng trị giá 1.651.608 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 632 1.651.608 đ
Có TK 1561 1.651.608 đ
3) Ngày 03/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho DNTN Xây Dựng Hoài Bảo theo HĐ số: 0000214 với tổng trị giá 22.986.562 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 22.986.562 đ Có TK 1561 22.986.562 đ
4) Ngày 04/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Uỷ Ban Xã Long Trị A theo HĐ số: 0000215 với tổng trị giá 2.569.168 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 2.569.168 đ
Có TK 1561 2.569.168 đ
5) Ngày 05/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000216 với tổng trị giá 9.133.083 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 632 9.133.083 đ
Có TK 1561 9.133.083 đ
6) Ngày 06/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho DNTN Xây Dựng Hoài Bảo theo HĐ số: 0000217 với tổng trị giá 18.860.464 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 632 18.860.464 đ
Có TK 1561 18.860.464 đ
7) Ngày 03/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Trần Thanh Hùng theo HĐ số: 0000218 với tổng trị giá 20.006.303 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 20.006.303 đ Có TK 1561 20.006.303 đ
8) Ngày 08/12/2012 Công ty bán hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000220 với tổng trị giá 15.261.638 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 15.261.638 đ
Có TK 1561 15.261.638 đ
9) Ngày 09/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho CN. Cấp Thoát Nước Công Trình Đô Thị Long Mỹ theo HĐ số: 0000221 với tổng trị giá 2.693.852 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 2.693.852 đ Có TK 1561 2.693.852 đ
10) Ngày 10/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho DNTN Hồng Phượng theo HĐ số: 0000222 với tổng trị giá 4.635.030 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 4.635.030 đ Có TK 1561 4.635.030 đ
11) Ngày 11/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho CN. Cấp Thoát Nước Công Trình Đô Thị Long Mỹ theo HĐ số: 0000223 với tổng trị giá 13.912.348 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 13.912.348 đ Có TK 1561 13.912.348 đ
12) Ngày 12/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng 633 theo HĐ số: 0000224 với tổng trị giá 1.846.809 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 1.846.809 đ Có TK 1561 1.846.809 đ
13) Ngày 12/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng 633 theo HĐ số: 0000225 với tổng trị giá 6.203.641 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 6.203.641 đ Có TK 1561 6.203.641 đ
14) Ngày 13/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000226 với tổng trị giá 16.856.320 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 16.856.320 đ Có TK 1561 16.856.320 đ
15) Ngày 14/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng HxB theo HĐ số: 0000227 với tổng trị giá 16.403.939 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 16.403.939 đ Có TK 1561 16.403.939 đ
16) Ngày 15/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000228 với tổng trị giá 17.331.388 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 17.331.388 đ Có TK 1561 17.331.388 đ
17) Ngày 16/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV An Phát theo HĐ số: 0000229 với tổng trị giá 17.001.657 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 17.001.657 đ Có TK 1561 17.001.657 đ
18) Ngày 17/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty TNHH XD TM DV VMP theo HĐ số: 0000230 với tổng trị giá 16.841.931 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 16.841.931 đ Có TK 1561 16.841.931 đ
19) Ngày 18/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Hợp Tác Xã Tín Hưng theo HĐ số: 0000231với tổng trị giá 16.747.481 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 16.747.481 đ Có TK 1561 16.747.481 đ
20) Ngày 19/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Lưu Thành theo HĐ số: 0000232 với tổng trị giá 17.555.159 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 632 17.555.159 đ
Có TK 1561 17.555.159 đ
21) Ngày 20/12/2012 Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng hoá cho Cty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng HxB theo HĐ số: 0000233 với tổng trị giá