và thấp nhất.
Từ nhận định mức IR , CR trung bình và dựa vào bảng trên, nhóm xác định mức rủi ro phát hiện (DR) là mức TRUNG BÌNH.
4.2 Lựa chọn mô hình kiểm toán
Với đánh giá về IR, CR, DR ở mức trung bình và dựa vào bảng 1.3, nhóm áp dụng phép thử nghiệm kiểm toán ở trường hợp 2:
- Khách hàng được kiểm toán là DN lớn Tổng công ty Hàng không Việt Nam nhưng HTKSNB vẫn còn những yếu kém và rủi ro tiềm tàng
- KTV quyết định thực hiện ở mức độ vừa phải (M) các loại thử nghiệm, ngoại trừ các thủ tục phân tích sẽ được thực hiện tăng cường.
- TOC, TOT, TOB sẽ được thực hiện tăng cường nếu các rủi ro tiềm tàng được phát hiện.
4.3 Phương án đề nghị:
- Trong trường hợp này, chiến lược kiểm toán được đề xuất là tăng cường tối đa các thủ tục phân tích, giảm các thử nghiệm kiểm soát TOC, TOT, TOB xuống mức vừa phải
- Mục tiêu: giảm bớt số lượng bằng chứng quan sát cần phải thu thập (TSCĐ, hệ thống bán vé, kiểm kê NVL đầu vào)
Phần III: KẾT LUẬN
Hoàn thiện và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của VietnamAirlines đang là vấn đề cần thiết cho sự tồn tại của doanh nghiệp trong môi trường cạnh tranh gay gắt hiện nay.Là doanh nghiệp mũi nhọn của Việt Nam trong kinh doanh vận tải hàng không, VietnamAirlines đang đứng trước áp lực cạnh tranh to lớn từ các hãng hàng không quốc tế đang và sẽ tham gia hoạt động tại thị trường Việt Nam.
Trước thực trạng đó, với mong muốn nâng cao việc đánh giá hiệu lực của hệ thống thông tin và quản trị nội bộ, hiệu quả của hoạt động và hiệu năng quản lí các hoạt động đã và đang diến ra trong Tổng công ty VietnamAirlines, trong khuôn khổ của luận văn này, tác giả của chuyên đề đã nghiên cứu để nhận diện và phát hiện rủi ro cũng như đề xuất các giải pháp nhằm ngăn ngừa, khắc phục những rủi ro đó.
Đề tài “Nhận diện rủi ro và giải pháp ngăn ngừa “ bao gồm những nội dung như sau:
Một là, hệ thống hóa các vấn đề lí luận của kiểm toán mà cụ thể hơn là kiểm toán hoạt động.
Những lí luận đó là tiền đề quan trọng để tìm hiểu thực tiễn của hệ thống kiểm soát nội bộ của Tổng công ty VietnamAirlines như: nhận diện rủi ro, thu thập bằng chứng, các thủ tục kiểm toán cần thiết,v.v….
Hai là, chuyên đề đã chỉ ra sáu rủi ro tiềm tàng còn tồn tại trong HTKSNB của VietnamAirlines và ảnh hưởng của những rủi ro đó đến các khoản mục trên BCTC. Từ đó, kiểm toán viên sẽ thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán cũng như các thủ tục kiểm toán cần thiết để ngăn ngừa các sai phạm.
Từ những phân tích trên là cơ sở để đề ra các mục tiêu, đề xuất cho Ban quản trị Vietnam Airlines, phân tích và cải thiện phương pháp làm việc và kết quả công việc nhằm tạo động lực cho sự phát triển toàn diện và bền vững của VietnamAirlines trong thời gian tới.