TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA VIETNAM AIRLINES
4.1 Đánh giá rủi ro
4.1.1 Rủi ro tiềm tàng
Sau quá trình tìm hiểu về những rủi ro hoạt động ảnh hưởng tới BCTC năm 2011 của VNA, nhóm nghiên cứu đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng (IR) là trung bình
4.1.2 Rủi ro kiểm soát
Một hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm 4 yếu tố: Môi trường kiểm soát, thủ tục kiểm soát, kiểm toán nội bộ và hệ thống thông tin. Cụ thể:
- Về môi trường kiểm soát, các yếu tố về đặc thù quản lý, cơ cấu tổ chức, ủy ban kiểm soát và môi trường bên ngoài của VNA được thiết lập một cách tương đối hệ thống và chặt chẽ.
- Về hệ thống thông tin, Hạ tầng cơ sở của doanh nghiệp tuy đang sử dụng một hệ thống hiện đại là hệ thống GAS và hệ thống quản trị dữ liệu Oracle rất mạnh nhưng hiện nay vẫn chưa được xây dựng thống nhất đồng bộ.
- Các thủ tục kiểm soát của VNA cũng được dựa trên các nguyên tắc cơ bản như: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng và chế độ ủy quyền. Tuy nhiên do VNA có phạm vi hoạt động quá lớn, các hoạt động bán vé mang tính chất theo đại lý và bán lẻ qua các điểm du lịch do đó rất khó kiểm soát một cách chặt chẽ tất cả các hoạt động. Bên cạnh đó hệ thống nhân sự quá lớn khiến VNA cũng gặp không ít khó khăn để kiểm soát sự hiệu quả, cũng như chất lượng của đội ngũ nhân viên đang trực tiếp làm việc cho mình.
- Về kiểm toán nội bộ. VNA đã thiết lập và thực hiện kiểm toán hoạt động trong nhiều năm( theo giả thiết đề bài không phải là năm đầu tiên kiểm toán).
Kết luận: Từ các yếu tố trên, nhóm nghiên cứu nhận định, hệ thống kiểm soát nội bộ của VNA không hoàn toàn hiệu quả, vẫn còn nhiều vấn đề có thể tạo ra rủi ro do tính
chất hoạt động trải dài và qui mô lớn của VNA. Do đó đánh giá mức rủi ro kiểm soát (CR) ở mức trung bình.
4.1.3 Rủi ro phát hiện
Theo VSA 400, ta có bảng sau:
Bảng 4.1 Bảng thể hiện mối quan hệ giữa các loại rủi ro
Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro
tiềm tàng
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Cao Cao nhất
Trong đó: