- Liờn hàng đến: Là liờn hàng phản ỏnh nghiệp vụ thanh toỏn tiếp nhận
7.4.2. Thanh toỏn bự trừ
Thanh toỏn bự trừ (TTBT) giữa cỏc Ngõn hàng là phương thức thanh toỏn vốn giữa cỏc Ngõn hàng được thực hiện bằng cỏch bự trừ tổng số phải thu, phải trả trờn cơ sở đú cỏc ngõn hàng tham gia chỉ thanh toỏn với nhau số chờnh lệch (kết quả bự trừ). TTBT phỏt sinh trờn cơ sở cỏc khoản tiền về hàng hoỏ, dịch vụ của
khỏch hàng mở TK tại cỏc Ngõn hàng khỏc nhau hoặc thanh toỏn vốn của bản thõn ngõn hàng.
Tham gia vào quy trỡnh TTBT bao gồm
- Cỏc ngõn hàng, cỏc tổ chức tớn dụng và kho bạc Nhà nước, kể cả cỏc chi nhỏnh và đơn vị trực thuộc được phộp làm dịch vụ thanh toỏn, khi tham gia TTBT được gọi là ngõn hàng thành viờn. Cỏc ngõn hàng thành viờn phải mở tài khoản tại ngõn hàng chủ trỡ. Cỏc ngõn hàng thành viờn phải mở tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng chủ trỡ là NHNN trờn địa bàn.
- Ngõn hàng chủ trỡ chịu trỏch nhiệm tổng hợp kết quả thanh toỏn của ngõn hàng thành viờn và thanh toỏn số chờnh lệch trong TTBT cho từng thành viờn. Ngõn hàng chủ trỡ được quyền chủ động tớnh tài khoản tiền gửi của ngõn hàng thành viờn để thanh toỏn.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 50 - Thanh toỏn giữa cỏc Tổ chức tớn dụng Tài khoản 501 - Thanh toỏn bự trừ giữa cỏc ngõn hàng
5011 - Thanh toỏn bự trừ của ngõn hàng chủ trỡ 5012 - Thanh toỏn bự trừ của ngõn hàng thành viờn
Nội dung và kết cấu của tài khoản 5011
Tài khoản này mở tại ngõn hàng là đơn vị chủ trỡ thanh toỏn bự trừ dựng để hạch toỏn kết quả thanh toỏn bự trừ của ngõn hàng chủ trỡ đối với cỏc ngõn hàng thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ.
Bờn Nợ ghi: Số tiền chờnh lệch cỏc NH thành viờn phải thu trong thanh toỏn bự trừ.
Bờn Cú ghi: Số tiền chờnh lệch cỏc NH thành viờn phải trả trong thanh toỏn bự trừ
Tài khoản này sau khi thanh toỏn xong phải hết số dư
Nội dung và kết cấu của tài khoản 5012
Tài khoản này mở tại cỏc ngõn hàng thành viờn tham gia thanh toỏn bự trừ dựng để hạch toỏn toàn bộ cỏc khoản phải thanh toỏn bự trừ với cỏc ngõn hàng khỏc.
Bờn Nợ ghi: Cỏc khoản phải thu ngõn hàng khỏc.
Số tiền chờnh lệch phải trả trong thanh toỏn bự trừ
Bờn Cú ghi: Cỏc khoản phải trả cho ngõn hàng khỏc.
Số tiền chờnh lệch phải thu trong thanh toỏn bự trừ.
Số dư Cú: Số tiền chờnh lệch phải trả trong thanh toỏn bự trừ chưa thanh toỏn.
Số dư Nợ: Số tiền chờnh lệch phải thu trong thanh toỏn bự trừ chưa thanh toỏn.
Sau khi kết thỳc quỏ trỡnh thanh toỏn thỡ tài khoản này sẽ khụng cũn số dư
Chứng từ
+ Giấy UNC + Giấy UNT + Cỏc tờ sộc + Bảng kờ nộp sộc
- Cỏc loại bảng kờ dựng làm căn cứ hạch toỏn TTBT
+ Bảng kờ thanh toỏn bự trừ mẫu số 12 do ngõn hàng thành viờn đi lập + Bảng kờ thanh toỏn bự trừ mẫu số 14 do ngõn hàng thành viờn đi lập + Bảng kờ thanh toỏn bự trừ mẫu số 16 do ngõn hàng chủ trỡ lập
Quy trỡnh kế toỏn tại Ngõn hàng
Kế toỏn tại Ngõn hàng thành viờn phỏt sinh nghiệp vụ
Khi nhận lệnh chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi của khỏch hàng, kế toỏn sẽ lập bảng kờ TTBT vế Cú (ghi cú tài khoản TTBT) và ghi sổ
Nợ TK 4211, 4221 - Tiền gửi của khỏch hàng tại ngõn hàng Cú TK 5012 – Bự trừ tại NHTV
Khi nhận lệnh thu hộ tiền cho khỏch hàng, kế toỏn lập bảng kờ TTBT vế Nợ (ghi nợ TK TTBT), ghi:
Nợ TK 5012 – Bự trừ tại NHTV
Cú TK 4211, 4221 - Tiền gửi của khỏch hàng tại ngõn hàng
Kế toỏn tại Ngõn hàng thành viờn kết thỳc nghiệp vụ
Giao nhận và kiểm soỏt chứng từ TTBT
Khi nhận trực tiếp cỏc bảng kờ TTBT kốm theo cỏc chứng từ thanh toỏn của ngõn hàng thành viờn đối phương, ngõn hàng thành viờn kết thỳc nghiệp vụ phải kiểm tra đối chiếu số liệu trờn bảng kờ này với chứng từ thanh toỏn kốm theo, sau đú ký vào Sổ giao nhận chứng từ của ngõn hàng thành viờn đối phương.
Đối với bảng kết quả TTBT nhận từ Ngõn hàng chủ trỡ phải tiến hành đối chiếu với số phải thu, phải trả trờn bảng kờ này với cỏc bảng kờ CTTT.
Sau khi đó đối chiếu xong kế toỏn chuyển số tiền đú thanh toỏn vào tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng nhà nước
Đối với số chờnh lệch thu trong TTBT. Căn cứ bảng kết quả TTBT (mẫu số 15) của Ngõn hàng chủ trỡ giao để hạch toỏn
Nếu là chờnh lệch được thu, ghi:
Nợ TK 1113 - Tiền gửi của ngõn hàng tại NHNN Cú TK 5012 – Bự trừ tại NHTV
Nếu là chờnh lệch phải trả, ghi:
Nợ TK 5012 – Thanh toỏn bự trừ tại NHTV
Cú TK 1113 - Tiền gửi của Ngõn hàng tại NHNN
Căn cứ vào bảng kờ chứng từ TTBT (mẫu 12) do NHTV giao và cỏc chứng từ thanh toỏn của khỏch hàng
Nếu là phải trả cho khỏch hàng, ghi:
Nợ TK 5012 – Thanh toỏn bự trừ tại NHTV
Cú TK 4211, 4221 - Tiền gửi của khỏch hàng tại Ngõn hàng Nếu là tài khoản tiền gửi phải thu của khỏch hàng, ghi:
Nợ TK 4211, 4221 - Tiền gửi của khỏch hàng tại Ngõn hàng Cú TK 5012 – Thanh toỏn bự trừ tại NHTV