- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt, kế toỏn sau khi kiểm tra, nếu đủ điều kiện thanh toỏn thỡ ghi giảm tài khoản cho
2. Kế toỏn chi phớ và thu nhập khi thanh lý
Trường hợp 1: Chi phớ thanh lý khụng cú thu nhập Nợ TK 89 Chi phớ khỏc
Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào (Nếu cú) Cú TK 1011, 1031…
Trường hợp 2: Thu nhập khi thanh lý TSCĐ khụng cú chi Nợ TK 1011, 1031…Số tiền thu được
Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp (Nếu cú) Cú TK 79 Thu nhập khỏc
Trường hợp 3: Thanh lý TSCĐ vừa cú thu vừa cú chi a.Khi chi phớ phỏt sinh
Nợ TK 369 Cỏc khoản phải thu khỏc Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào (Nếu cú)
Cú TK 1011, 1031… Số tiền phải thanh toỏn
b.Khi cú thu nhập từ thanh lý TSCĐ
Nợ TK 1011, 1031… Số tiền thu được
Cú TK 469 Cỏc khoản phải trả khỏc Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp c.Kết chuyển chờnh lệch giữa thu nhập và chi phớ
Thu > Chi Nợ TK 469 Số tiền đó thu Cú TK 369 Số tiền đó chi Cú TK 79 Chờnh lệch Thu < Chi Nợ TK 469 Số tiền đó thu Nợ TK 89 Chờnh lệch Cú TK 369 Số tiền đó chi
4.6.6. Kế toỏn bảo dưỡng TSCĐ
Chi phớ sửa chữa lớn thỡ hạch toỏn vào TK 323 Sửa chữa lớn TSCĐ. Chi phớ sửa chữa thường xuyờn cú thể hạch toỏn thẳng vào TK 872.
1.Khi chi phớ sửa chữa lớn hoặc sửa chữa thường xuyờn phỏt sinh Nợ TK 323 Sửa chữa tài sản cố định
hoặc Nợ TK 872 Bảo dưởng và sửa chữa tài sản cố định Cú TK 1011, 1031…
2.Khi cụng việc sửa chữa hoàn thành Nếu chi phớ sửa chữa do HSC cấp xuống
Nợ TK 5212 Liờn hàng đến năm nay trong toàn hệ thống Cú TK 323 Sửa chữa tài sản cố định
Nếu chi nhỏnh phải chịu
Nợ TK 872 Chi phớ sửa chữa TSCĐ
Cú TK 323 Sửa chữa tài sản cố định
4.6.7. Kế toỏn cỏc trường hợp khỏc cú liờn quan đến TSCĐTSCĐ được tặng thưởng TSCĐ được tặng thưởng
Đối với TSCĐ được tặng thưởng Nếu TSCĐ mới
Nợ TK 301 Tài sản cố định hữu hỡnh
Nợ TK 302 Tài sản cố định hữu hỡnh Cú TK 601 Vốn điều lệ Nếu TSCĐ đó hao mũn Nợ TK 301 Nguyờn giỏ Cú TK 305 Giỏ trị hao mũn Cú TK 601 Giỏ trị cũn lại
TSCĐ được đỏnh giỏ lại
Đỏnh giỏ tăng
Nợ TK 3012 Nguyờn gia tăng thờm Cú TK 3051 Khấu hao tăng thờm Cú TK 601 Giỏ trị cũn lại tăng thờm Đỏnh giỏ giảm
Nợ TK 3051 Khấu hao tăng thờm Nợ TK 601 Giỏ trị cũn lại tăng thờm Cú TK 3012 Nguyờn gia tăng thờm
BÀI TẬP
Bài tập 1: Xỏc định cỏc tài khoản liờn quan đến cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh sau:
- Ngày 3/2/ 2004 Ban lónh đạo và cỏc cấp cú thẩm quyền của ngõn hàng ngoại thương Việt Nam quyết định cấp và chuyển vốn cho chi nhỏnh ngõn hàng ngoại thương tỉnh X số tiền là 1.500 triệu đồng để xõy dựng văn phũng làm việc.
- Ngày 4/2/2004 Chi nhỏnh ngõn hàng ngoại thương tỉnh X bắt đầu tiến hành xõy dựng cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xõy dựng cụng trỡnh như sau: • Vật liệu xõy dựng cụng trỡnh 800 triệu đồng (chưa tớnh thuế GTGT 5%) đó chi
bằng tiền gửi tại Ngõn hàng Nhà nước
• Chi phớ nhõn cụng 400 triệu đồng đó chi bằng tiền mặt
• Chi phớ khỏc 200 triệu đồng (chưa tớnh thuế GTGT 5%) đó chi bằng tiền mặt
- Ngày 20/2/2005 Hội đồng thẩm định tài sản của ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam đó xỏc định nguyờn giỏ của TSCĐ trờn là 1.400 triệu đồng
Bài tập 2: Định khoản cỏc trường hợp sau
- Ngày 15 thỏng 5 năm X chi nhỏnh ngõn hàng ngoại thương A đó nhận được vốn để mua sắm mới một tài sản cố định chuyờn dựng do cấp trờn chuyển về là 900 triệu đồng.
- Ngày 20 thỏng 5 năm X chi nhỏnh đó tiến hành mua TSCĐ với giỏ 800 triệu đồng chưa tớnh thuế GTGT 10% bằng tiền gửi khụng kỳ hạn của khỏch hàng tại ngõn hàng.
- Ngày 30 thỏng 5 năm X ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam đó nghiệm thu TSCĐ trờn và yờu cầu chuyển trả số vốn chưa sử dụng.
Bài tập 3: Định khoản cỏc trường hợp sau
Ngày 30 thỏng 6 năm X chi nhỏnh ngõn hàng A tớnh số KH TSCĐ trong thỏng là 500 triệu đồng
Bài tập 4: Định khoản cỏc trường hợp sau
Ngày 3 thỏng 6 năm X theo quyết định của ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam chi nhỏnh đó thanh lý một TSCĐ cú nguyờn giỏ là 800 triệu đồng giỏ trị hao mũn là 700 triệu đồng. Chi phớ quảng cỏo để bỏn và chi phớ đấu thầu đó chi 5 triệu đồng tiền mặt. Số tiền bỏn TSCĐ là 120 triệu đồng (chưa tớnh thuế GTGT 10%). Khỏch hàng đó trả bằng UNC qua tài khoản tiền gửi thanh toỏn khụng kỳ hạn của khỏch hàng tại chi nhỏnh.
Bài tập 5: Kế toỏn cỏc trường hợp sau tại ngõn hàng Cụng thương Huế
Ngày 1/2/2004 Theo quyết định của ngõn hàng Cụng thương Việt Nam, chi nhỏnh ngõn hàng cụng thương Huế sẽ thanh lý một TSCĐ nguyờn giỏ là 500 triệu đồng, giỏ trị hao mũn của TSCĐ này là 450 triệu đồng.
Ngày 3/2/2004 CN ngõn hàng Cụng thương Huế đó bỏ ra một số chi phớ để sửa chữa TSCĐ này là 15 triệu đồng bằng tiền mặt
Ngày 6/2/2004 CN ngõn hàng Cụng thương Huế đó bỏn đựợc TSCĐ này với giỏ là 80 triệu đồng (chưa tớnh thuế GTGT 10%). Khỏch hàng đó nhận TSCĐ và trả bằng tiền gửi thanh toỏn.
Bài tập 6: Kế toỏn cỏc trường hợp xẩy ra tại chi nhỏnh ngõn hàng cụng thương Huế và Đà nẵng
Ngày 5/1/2004 Ngõn hàng Cụng thương Việt Nam quyết định chi nhỏnh ngõn hàng Cụng thương Huế sẽ chuyển cho ngõn hàng Cụng thương Đà nẵng một TSCĐ nguyờn giỏ 300 triệu đồng, đó khấu hao 150 triệu đồng.
Ngày 10/2/2004 Chi nhỏnh ngõn hàng cụng thương Đà nẵng đó nhận TSCĐ và toàn bộ hồ sơ liờn quan.
Túm tắt: Cơ chế quản lý tài sản cố định trong ngõn hàng được tập trung quản lý và theo dừi tại Hội Sở chớnh, vỡ vậy cỏc chi nhỏnh và cỏc đơn vị trực thuộc cú quyền sử dụng và bảo quản TSCĐ.Kế toỏn tài sản được theo dừi theo cỏc giai đoạn từ khi hỡnh thành đến khi kết thỳc và theo một trỡnh tự nhất định.Giai đoạn hỡnh thành tài sản cố định tuỳ thuộc nguồn vốn đầu tư, hội sở chớnh mua sau đú chuyển tài sản cố định cho cỏc đơn vị sử dụng hay hội sở chớnh chuyển vốn cho cỏc đơn vị tự mua sắm hoặc xõy dựng mới để sử dụng cỏc tài khoản thớch hợp ngoài ra TSCĐ cố định trong ngõn hàng cũn được hỡnh thành từ cỏc nguồn khỏc nờn kế toỏn cần sử dụng cỏc tài khoản cụ thể để theo dừi TSCĐ một cỏch chi tiết và chặt chẽ. Kế toỏn giai đoạn sử dụng tài sản cố định cần theo dừi khấu hao và bảo dưỡng tài sản cố định. Giai đoạn thanh lý và nhượng bỏn TSCĐ phải ghi giảm tài sản cố định và theo dừi thu nhập và chi phớ nhượng bỏn TSCĐ.
Chương thứ năm