. Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết
2 TK63-Chi phí sử dụng máy
CÔNG TRÌNH TRẠM BƠM XÉM
ĐVT: đồng
Số TT Tháng Chi phí nhân công trực tiếp
1 10 70.150.000
2 11 80.700.000
3 12 86.000.000
Tổng 236.850.000
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, định kỳ 15 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.22:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty Huy Hoàng Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN Mẫu số S02A-H CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 42 Ngày 31/12/2012 ĐVT: Đồng Chứng
từ Diễn giải Tài khoản Số tiền
Loại Số Nợ Có
Tiền lương trả công nhân trực tiếp thi
công 622 154 86.000.000 Tổng cộng 86.000.000 Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản chi phí nhân công trực tiếp 622.
Biểu 2.23:
Bộ (sở): …
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty Huy Hoàng
Mẫu số S02B-H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2012 Số Chứng từ ghi sổ Số tiền TT Ngày Số CT … 31/12 42 86.000.000 Tổng cộng 86.000.000 Kèm theo: 2 chứng từ gốc Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
Biểu 2.24:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty Huy Hoàng Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CÁIQuý IV năm 2012 Quý IV năm 2012
Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622
ĐVT:Đồng :Đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D 1 2 E -Số PS trong tháng 10 … … … … … … PKT 58 31/10 K/c sang TK 154 154 70.150.000 -Cộng số PS tháng 10 70.150.000 70.150.000 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 11 … … … … … … PKT 61 30/11 K/c sang TK 154 154 80.700.000 -Cộng số PS tháng 11 80.700.000 80.700.000 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 12
42 31/12 Tiền lương trả công nhân
trực tiếp thi công 152 86.000.000
PKT 64 31/12 K/c sang TK 154 154 86.000.000
-Cộng số PS tháng 12 86.000.000 86.000.000
-Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập
* Nội dung chi phí:
Chi phí sử dụng máy móc thi công là loại chi phí đặc thù của hoạt động sản xuất xây lắp. Khoản mục này bao gồm toàn bộ chi phí về nguyên liệu, khấu hao máy, nhân công điều khiển máy và các khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quá trình sử dụng máy thi công của doanh nghiệp. Chi phí này bao gồm 2 loại:
- Chi phí tạm thời: là những chi phí có liên quan đến việc lắp đặt, chạy thử, di chuyển máy thi công. Các khoản này được phân bổ trong thời gian sử dụng máy.
- Chi phí thường xuyên: là những chi phí phát sinh thường xuyên, phục vụ cho hoạt động của máy thi công như: khấu hao máy, tiền lương công nhân điều khiển máy, nhiên liệu động lực chạy máy, chi phí sửa chữa thường xuyên và các chi phí khác.
* Chứng từ kế toán:
Công ty Huy Hoàng đã trang bị đầy đủ các loại máy thi công để phục vụ các công trình như: máy ủi, máy trộn bê tông, máy san, máy đào… nhằm nâng cao chuyên môn hóa hoạt động sản xuất xây lắp. Công ty không sử dụng máy móc thuê ngoài nên khoản mục chi phí này bỏ qua các chi phí thuê máy.
Do các máy thi công sử dụng cho các công trình là máy của công ty, cho nên khoản mục chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy - Chi phí nhân công điều khiển máy - Chi phí khấu hao máy thi công - Chi phí bằng tiền khác…
- Về chi phí nhiên liệu:
Ngày 5/12 xuất kho nhiên liệu (dầu diesel), phụ tùng sửa chữa dùng cho máy thi công. Trị giá xuất kho gồm:
+ Dầu Diesel: 2.532 lít, đơn giá: 15.500đ/lít + Phụ tùng sửa chữa: 1.424.000
Biểu 2.25:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty Huy Hoàng
Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số: 02-VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05/12/2012 Số : 0032
Nợ TK 623: 40.670.000 Có TK 152: 40.670.000 Tên địa chỉ người nhận: Đào Văn Tùng
Bộ phận: Đội thi công số 3
Lý do xuất: Thi công công trình Trạm bơm Xém
ĐVT:Đồng STT Quy cách phẩm chất hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực tế
1 Dầu Diesel lít 2.532 2.532 15.500 39.246.000
2 Phụ tùng sửa chữa 1.424.000
Tổng cộng 40.670.000
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Phụ trách đơn vị Ký, họ tên)
công, đơn giá ngày công, bảng thanh toán tiền lương của công nhân sử dụng máy thi công.
- Về chi phí khấu hao máy thi công:
Căn cứ vào bảng đăng ký khấu hao xác định mức khấu hao trong năm của máy móc thiết bị của Xí nghiệp và tiến hành phân bổ theo thời gian sử dụng thực tế từng công trình, hạng mục công trình. Tại công ty Huy Hoàng sử dụng phương pháp khấu hao đều (Phương pháp đường thẳng) để tính khấu hao cho máy móc thi công. Mức trích khấu hao đối với từng loại máy được tính theo công thức:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ trong tháng =
Thời gian sử dụng (tháng)
Ngày 31/12 kế toán lập bảng kê phân bổ chi phí khấu hao quý IV như sau:
Biểu 2.26
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty Huy Hoàng Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN