7. Cấu trúc của luận văn
3.1. Quan điểm hoàn thiện
- Quan điểm kế thừa:
Ngày nay tuy cơ cấu ngành, tổ chức bộ máy, hệ thống văn bản luật đã có nhiều điểm cải tiến để phù hợp với đòi hỏi của nền kinh tế hiện nay nhưng về mặt chính sách, chủ trương thì vẫn được kế thừa và phát huy tích cực. Chính sách thuế trước đây thể hiện việc chú trọng việc điều tiết thu nhập, đảm bảo nguồn thu tức là bề nổi của công tác thu thuế, còn ngày nay thì chú trọng hơn đến những yếu tố nội tại của ngành thuế, những rủi ro bên trong ảnh hưởng tới công tác thu vì vậy đang ngày càng hướng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro của ngành, nâng cao chất lượng quản lý nhằm đảm bảo tối đa nhất nguồn thu như mục tiêu ngay từ ban đầu thành lập của ngành.
Chính sách thuế gắn liền với chính sách phát triển của mọi quốc gia. Đối với những quốc gia đang thực hiện nền kinh tế chuyển đổi, hội nhập quốc tế thì chính sách thuế năng động, phù hợp càng trở nên cực kỳ quan trọng. Quản lý thuế nhằm mục tiêu thực hiện tốt các "chính sách thuế năng động" đã được ban hành. Do vậy, luật thuế Giá trị gia tăng phải được điều chỉnh và hoàn thiện cho phù hợp với tốc độ phát triển, sự đa dạng, luôn vận động của nền kinh tế.
- Quan điểm hội nhập:
Theo đánh giá của Tổ chức Hải quan thế giới, Quản lý rủi ro “là một quy trình có tổ chức, có cơ cấu, bao gồm những bước được xác định tốt, theo đó việc xác định, phân tích, thiết lập ưu tiên và xử lý rủi ro sẽ diễn ra một cách hệ thống để nâng cao chất lượng quá trình đưa ra quyết định”.
Trong một nền kinh tế - xã hội phát triển sẽ phát sinh nhiều nguồn tiền khác nhau. Theo logic phát sinh, yêu cầu thiết lập các sắc thuế đánh vào một số đối tượng nhằm thu NSNN. Các quốc gia hình thành hệ thống các luật thuế khác nhau, có các
mục tiêu khác nhau. Nhiều nước đã phải xây dựng cho mình một cơ chế pháp luật vững chắc để quản lý các nguồn thu. Do đó, Luật Quản lý thuế đã ra đời và Việt Nam cũng là một trong số các nước có Luật Quản lý thuế.
Qua đánh giá khảo sát ở nhiều quốc gia, kể cả các quốc gia có trình độ phát triển cao, khả năng quản lý tốt nhưng vẫn không tránh khỏi những sơ hở bị một số đối tượng nộp thuế lợi dụng, trốn lậu thuế. Để ngăn chặn các hành vi đó, cơ quan quản lý thuế phải xây dựng những chiến lược Quản lý rủi ro về thu nộp thuế trên cơ sở các biện pháp nâng cao quản lý tuân thủ của người nộp thuế để bảo đảm giảm thiểu những trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Quản lý rủi ro trong quản lý thuế sẽ làm tăng khả năng đảm bảo nguồn thu không bị thất thoát mà được quản lý tốt và giảm khả năng thất thu. Tuy nhiên, Quản lý rủi ro là một cách làm việc và suy nghĩ logic, khoa học trên cơ sở áp dụng những biện pháp đánh giá phân tích, lập các chương trình theo thuật toán giúp mang đến những câu trả lời tốt hơn để ngăn ngừa ở mức tối ưu những sơ hở về chính sách, cụ thể là chính sách thuế.
- Quản lý rủi ro được Luật định
Ở Việt Nam, Luật Quản lý thuế được Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007. Sau đó, ngày 20/11/2012, Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4 thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13. Việc sửa đổi bổ sung này đã giải quyết cơ bản hạn chế, bất cập về công nghệ quản lý thuế. Luật này đã bổ sung các khoản 10 vào Điều 5, đã khẳng định vị trí, vai trò của phương pháp Quản lý rủi ro.
Theo khoản 10, Điều 5: “QLRR trong quản lý thuế là việc áp dụng có hệ thống các quy định pháp luật, các quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá và phân loại các rủi ro có thể tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế, làm cơ sở để cơ quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp lý, áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả”.
Như vậy, việc quản lý thuế đã được quy định dựa trên cơ sở thu thập thông tin, phân tích đánh giá rủi ro theo các tiêu thức quản lý để phân loại, lựa chọn
phương thức theo mức độ rủi ro phù hợp với đặc điểm, trình độ của từng loại đối tượng nộp thuế. Thông tin và dữ liệu trong chương trình quản lý thuế phải bảo đảm phản ánh đúng, đủ và kịp thời nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp.
Quản lý rủi ro đã được thực hiện bằng các quy trình nghiệp vụ cụ thể theo các nguyên tắc nhất định trên cơ sở thông tin có chất lượng thu được từ hệ thống quản lý DN, quản lý tuân thủ… Đảm bảo thông tin quản lý thuế nhằm phát huy hiệu lực và hiệu quả và đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN.
- Quan điểm hiện đại:
Với mục tiêu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm 5 nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế; phấn đấu từ nay đến năm 2015 sẽ đạt tỷ lệ 100% các chức năng quản lý thuế đều được ứng dụng CNTT và tối thiểu có 60% DN sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 50% DN đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet và số tiền thuế được nộp qua hệ thống ngân hàng đạt từ 80% số thuế đã kê khai; đến năm 2020 tối thiểu có 90% DN sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 65% DN đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet.
Một trong những việc làm cụ thể là ngành Thuế sẽ phải triển khai trong thời gian tới là xây dựng thông tin cơ sở dữ liệu về người nộp thuế; nghiên cứu, xây dựng kho dữ liệu tập trung về người nộp thuế (data- warehouse); Nghiên cứu kết nối thông tin, từng bước tích hợp giữa cơ sở dữ liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp và cơ sở dữ liệu quản lý đất đai của cơ quan quản lý tài nguyên môi trường.
Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử...; Hiện đại hóa, tự động hóa và tích hợp trong quản lý đăng ký kinh doanh và quản lý cấp mã số thuế, mã số hải quan thống nhất; Xây dựng hạ tầng giao tiếp với người dân, đảm bảo an toàn, an ninh mạng và thông tin và hạ tầng kỹ thuật kết nối với các nhà cung cấp dịch vụ về thuế cho người nộp thuế.
Hiện nay, hệ thống chính sách thuế bao gồm các sắc thuế, phí và lệ phí đã quy định tương đối đầy đủ, ở tất cả các lĩnh vực. Tuy nhiên, trong thời gian tới sẽ phải sửa đổi, bổ sung một số đạo luật thuế được sửa đổi, bổ sung phù hợp theo cam kết WTO, các cam kết mậu dịch tự do khu vực và song phương.
Đơn cử như thuế GTGT sẽ nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT, tiến tới năm 2015 giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; đến 2020 cơ bản áp dụng một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu).Thuế Tiêu thụ đặc biệt cũng phải xây dựng lộ trình điều chỉnh đối với các mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng và thực hiện các cam kết quốc tế.
Mặt khác, cần sửa đổi quy định về phương pháp tính thuế (bao gồm cả phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và thuế tuyệt đối); quy định về giá tính thuế và tỷ giá tính thuế cho thống nhất với pháp luật về xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, phù hợp với thực tế điều kiện Việt Nam và thông lệ quốc tế.
Ngoài ra, sẽ nghiên cứu bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho cơ quan Thuế thực thi nhiệm vụ, chống các hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm về thuế.
Hiện nay, Tổng cục thuế đã có hẳn một lộ trình nhằm hỗ trợ và khuyến khích NNT chấp hành các chính sách pháp luật thuế, tham gia ứng dụng CNTT trong việc kê khai và nộp thuế. Thời gian tới, ngành Thuế sẽ triển khai kế hoạch phân loại người nộp thuế để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực sự phù hợp; Xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; Cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Khuyến khích, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Từ năm 2011 tới 2014 sẽ đưa vào vận hành các Trung tâm giải đáp về thuế bằng điện thoại. Ngoài ra, ngành Thuế sẽ xây dựng và thực hiện phương thức cung
cấp thông tin, tiến tới tổ chức phân loại người nộp thuế để tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với từng nhóm; bổ sung, sửa đổi hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện; thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế bằng phương thức điện tử...
3.2. Hoàn thiện hệ thống nhận diện rủi ro và KSRR tại Cục thuế tỉnh Bình Định
3.2.1. Về môi trường quản lý (xem thêm Phụ lục XV)
Phân định quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận: Công tác
quản lý thuế từ khâu tiếp nhận hộ sơ đến khâu kiểm tra thanh tra, đôn đốc nợ thuế bao gồm nhiều công đoạn, mỗi công đoạn sẽ có mối liên hệ với nhau, vì thế để tránh trường hợp xảy ra gian lận, đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận dẫn đến thất thu thuế cần phân chia trách nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban và bộ phận, mỗi bộ phận phụ trách phần công việc riêng.
Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho các nhân viên: Cần thực hiện nghiêm túc quy trình tiếp công dân theo quy định, dành
thời gian thích đáng trực tiếp gặp và đối thoại với dân, giải quyết kịp thời những phản ánh, kiến nghị, khiếu nại và tố cáo của dân, bên cạnh đó cần tổ chức các cuộc tuyên truyền, quán triệt Luật phòng chống tham nhũng, các Nghị định của Chính phủ, các văn bản liên quan về phòng chống tham nhũng trong cán bộ công chức. Điều này sẽ giúp tránh tình trạng tham ô, tham nhũng, nhận hối lộ của cán bộ thuế, tạo một môi trường làm việc trong sạch và lành mạnh.
Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của mỗi nhân viên: Mỗi cán bộ sẽ có những kiến thức và kinh nghiệm làm việc riêng, tùy theo
kinh nghiệm và trình độ chuyên môn của mỗi người mà Cục thuế Bình Định tiến hành phân công công việc phù hợp với khả năng của cán bộ thuế, điều này giúp CBCC phát huy được toàn bộ khả năng, dễ dàng nắm bắt, xử lý công việc nhanh và hiệu quả. Bên cạnh đó việc tuyển dụng cán bộ thuế cần được thực hiện một cách chặt chẽ, tránh trường hợp nhờ quan hệ quen biết dẫn đến trình độ chuyên môn cán
Hình thức khen thưởng, kỷ luật: Để tạo động lực thúc đẩy tinh thần
làm việc của nhân viên, Cục thuế Bình Định nên có các hình thức khen thưởng hợp lý cho nhân viên khi họ đạt được mục tiêu đề ra, thưởng nóng khi phát hiện vụ việc có sai phạm lớn, điều này góp phần giúp nhân viên hài lòng với những công sức mình bỏ ra, mang lại cho họ tinh thần làm việc tốt hơn và phấn đấu nhiều hơn nữa, không nên đưa ra mục tiêu, phát động phong trào nhưng hình thức khen thưởng không hợp lý dẫn đến tâm lý chán nản và không quyết tâm đạt mục tiêu, làm việc không có tâm huyết. Tuy nhiên, cũng cần phải có hình thức kỷ luật và xử phạt nghiêm minh cho những trường hợp sai phạm, tùy theo mức độ vi phạm mà có những hình thức xử phạt tương ứng, nhằm nâng cao tính răn đe cho các nhân viên
trong nội bộ Cục thuế.
3.2.2. Về Thiết lập mục tiêu
Xây dựng mục tiêu thu của đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế trên địa bàn:Việc đặt ra mục tiêu thu vào mỗi năm là điều cần thiết và rất
quan trọng, đó là bước khởi đầu để Cục thuế Bình Định tiến hành phân bổ nguồn lực và xây dựng kế hoạch cho cả năm, tuy nhiên con số mục tiêu đưa ra cần hợp lý, dựa trên tình hình kinh tế năm trước, tình hình tại các Doanh nghiệp, các chính sách của nhà nước và tình hình hoạt động kinh doanh tại địa bàn mà tiến hành lập kế hoạch cho phù hợp, không thể với tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, số lượng DN phá sản nhiều, Chính phủ đưa ra các chính sách miễn giảm để giúp DN vượt qua khó khăn mà đưa ra một con số mục tiêu thu cao hơn gấp nhiều lần năm trước hay ngược lại. Việc xác định mục tiêu thu không phù hợp sẽ dẫn đến tình trạng lơ là khi đã đạt được mục tiêu khi mục tiêu đặt ra quá thấp hay trường hợp mục tiêu đặt ra quá cao sẽ tạo áp lực tâm lý cho cả cán bộ thuế và cả DN dẫn đến nhiệm vụ thu
ngân sách không hiệu quả.
Nhà quản trị cần nắm vững các thông tin để có thể đưa ra các mục tiêu hiệu quả cho tổ chức: Muốn đưa ra được mục tiêu thu phù hợp, cần có sự đầu
tư vào công tác đánh giá tình hình kinh tế, tình hình hoạt động tại địa bàn tỉnh, những thống kê về số lượng DN, dựa trên mục tiêu thu của TCT để tiến hành xây
dựng mục tiêu thu cho địa bàn... có như thế mục tiêu thu mới phản ánh đúng thực tế, góp phần giúp công tác lập kế hoạch và phân bổ nguồn nhân lực được thực hiện một cách có hiệu quả. Ngoài ra người quản lý cần quan tâm đến các mục tiêu “ luôn đồng hành cùng người nộp thuế”, “chung tay cải cách thủ tục hành chính thuế”, “Tuyên ngôn ngành Thuế”… nhằm đem lại sự hài lòng hơn nữa cho người nộp thuế tránh trường hợp vì thủ tục hành chính nhiêu khê, cán bộ thuế quan liêu dẫn đến NNT không hiểu về những quy định mới hay cách tính thuế mới cũng không lên hỏi cán bộ thuế dẫn đến làm sai.
3.2.3. Về Nhận diện sự kiện tiềm tàng
Ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế một cách rõ ràng minh bạch, có tính thống nhất giữa các văn bản: Việc ban hành nhiều văn bản quy
định dễ dẫn đến tình trạng nhầm lẫn trong khâu áp dụng, nội dung quy định giữa các văn bản không thống nhất hay các chính sách miễn giảm được quy định ở nhiều văn bản luật nhưng lại không có sự nhất quán sẽ tạo điều kiện cho các DN dựa vào những lỗ hổng đó để thực hiện hành vi trốn thuế. Vì thế cần có sự rõ ràng khi ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế. Tiếp nhận những ý kiến đóng góp từ bên trong cũng như bên ngoài nhằm phát hiện ra những thiếu sót hay khó khăn
trong khâu áp dụng để hoàn thiện hơn văn bản pháp lý.
Kiểm tra thanh tra đối với các DN có rủi ro cao trong việc kê khai thuế: Để nhận biết được những rủi ro xuất phát từ bên ngoài, cần có một bộ phận