- Bản thanh toán trợ cấp lao động BHXH.
Căn cứ vào các chứng từ tính BHXH theo chế độ quy định kế toán tập hợp bảng thanh toán trợ cấp BHXH cho từng công nhân viên toán tập hợp bảng thanh toán trợ cấp BHXH cho từng công nhân viên theo từng mức lơng và tỷ lệ % trợ cấp BHXH đợc hởng. Kế toán tính ra số phải thanh toán cho ngời hởng chế độ trên bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp BHXH (kèm theo chứng từ ban đầu). Căn cứ vào bảng thanh toán tiền trợ cấp BHXH kế toán lập phiếu xin tiền gửi Ngân hàng về thanh toán cho CNV. Cuối kỳ kế toán BHXH thanh toán với cơ quan BHXH về số tiền chi trả đề nghị BHXH.
3. Kế toán các khoản tính theo lơng:
Để thanh toán tiền lơng và tiền công hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải nộp lập các bảng trừ vào lơng của ngời lao động toàn nghiệp phải nộp lập các bảng trừ vào lơng của ngời lao động toàn công ty. Mức lơng để tính các khoản căn cứ vào mức lơng đã quy định. Vì thế số tiền trích trừ vào lơng của ngời lao động trong công ty do BHXH, BHYT đợc cố định với số tiền nh sau, trong các tháng. Khi ngời lao động nghỉ ốm hay nghỉ đẻ, ban y tế cơ quan thấy cần thiết cho nghỉ để điều trị hoặc trông con ốm, thì lập phiếu nghỉ hởng BHXH để làm căn cứ xác nhận số ngày đợc nghỉ của ngời lao động để tính trợ cấp BHXH trả thay lơng theo chế độ quy định.
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Họ và tên: Duy Tùng - 24 tuổi
Tên cơ
quan Ngày tháng Lý do Số ngày nghỉTổn Y bác sĩ ký Số ngày Xác nhận trởng g số Từ ngày Đến hết ngày
A 1 B 2 3 4 C 5 6
Y tế công ty 8/3/2000 ốm 5 7/1 12/1 5
Phần phía sau trang giấy này là phần thanh toán do kế toán thực hiện khi phiếu gửi kèm theo bảng chấm công của tổ có ngời nghỉ hiện khi phiếu gửi kèm theo bảng chấm công của tổ có ngời nghỉ BHXH Phần thanh toán Số ngày nghỉ trích BHXH Lơng bình quân 1 ngày % tính BHXH Số tiền lơng BHXH 1 2 3 4 15 ngày 172.000 30% 41.600 Ngày 30 - 1 - 2000 Trởng ban BHXH Kế toán ký
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí các phiếu hởng BHXH lên phòng kế toán và đến cuối kỳ tiến hành lập bảng tổng hợp bảng tổng phòng kế toán và đến cuối kỳ tiến hành lập bảng tổng hợp bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH để thanh toán BHXH cho ngời lao động . Quá trình hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng ngoài TK 334 và tài khoản chi tiết của TK này gồm có :
TK 338.3 - BHXHTK 338.4 - BHYT TK 338.4 - BHYT
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng (có ghi các khoản trích theo l-ơng của ngời lao động). Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ lập ơng của ngời lao động). Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ lập định khoản của TK 338 (3382, 3383, 3384)
Ví dụ :
Tháng 1 năm 2000 trích các khoản theo lơng khối cơ quan của công ty công ty
Nợ TK 642 - 1.137.000
Có TK 338.3 - 191.000Có TK 3384 - 196.000 Có TK 3384 - 196.000
(Định khoản lập vào cuối tháng 3/2000 của TK 338)
Dựa vào các chứng từ ghi sổ này để ghi vào sổ cái TK338Sổ cái (Bảng trang sau) Sổ cái (Bảng trang sau)
4. Hạch toán các khoản thu nhập của ngời lao động
Trong quá trình lao động không chỉ có nguyên khoản lơng đợc h-ởng hàng tháng tơng ứng với sức lao động của mình bỏ ra mà còn có ởng hàng tháng tơng ứng với sức lao động của mình bỏ ra mà còn có một số khoản thu nhập khác nh : khen thởng.v.v... Các khoản này sẽ là đòn bẩy kinh tế khuyến khích lao động hoàn thành nhiệm vụ và nâng cao hiệu quả lao động.
Ngoài chính sách khen thởng thì ta còn phải nói đến chính sách sử lý vi phạm trong quá trình hoạt động. Do không làm triệt để trong sử lý vi phạm trong quá trình hoạt động. Do không làm triệt để trong quá trình xây dựng nên phân phối lơng công việc bị trì trệ dẫn đến thất thoát nguồn tài chính của công ty. Vì thế quý này kết quả không đợc khả quan, lơng của công nhân sẽ hụt so với quý trớc.
Đối với khối cơ quan công ty, nếu nghỉ nhiều ngày không có lý do thì ngời lao động phải chịu số tiền phạt theo chế độ quy định. Nếu nghỉ thì ngời lao động phải chịu số tiền phạt theo chế độ quy định. Nếu nghỉ quá số ngày giới hạn cao nhất ngời lao động có thể bị đình chỉ công tác buộc phải thôi việc. Khi nghỉ quá số ngày giới hạn về số ngày qui định nghỉ thì trởng phòng báo cáo với phòng TC-HC phòng này theo dõi quy định phạt và lập biên bản xử lý với sự có mặt của ngời lao động làm chứng và dựa vào đó để định mức phạt, ghi số tiền phạt vào biên bản, khi lập biên bản và các thủ tục xong, trởng phòng TCHC ký tên và gửi lên phòng tài vụ công ty để tiến hành thanh toán khấu trừ vào lơng của ngời lao động. Vì quyền lợi sát sờn nên ngời lao động luôn phải tuân theo quy định chế độ làm việc nghiêm túc của công ty đề ra.
Việc hạch toán ghi sổ các tài khoản phạt với ngời lao động đợc tiến hành tơng tự với trình tự hạch toán các khoản trích theo lơng với tiến hành tơng tự với trình tự hạch toán các khoản trích theo lơng với
nguyên tắc ghi giảm lơng ngời lao động và ghi tăng các khoản thu (TK 138) cho công ty. (TK 138) cho công ty.