Bảng 4.12 Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận thuần công ty giai đoạn 2011-2013
46
Khoản mục Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
Giá trị % Giá trị % Doanh thu thuần 41.459.601.585 50.271.918.864 48.532.060.327 8.812.317.279 21,25 (1.739.858.537) (3,46) GVHB 40.236.414.788 48.768.067.472 46.710.957.809 8.531.652.684 21,20 (2.057.109.663) (4,22) CP bán hàng 14.485.454 52.531.817 - 38.046.363 262,65 (52.531.817) (100) CP QLDN 145.765.201 366.690.110 388.499.414 220.924.909 151,56 21.809.304 5,95 Lợi nhuận thuần 1.062.936.142 1.084.629.465 1.432.603.104 21.693.323 2,04 347.973.639 32,08
Nguồn: Trích từ phòng kế toán công ty cổ phần Quốc Việt
Lợi nhuận tiêu thụ chỉ tiêu được xác định cho những sản phẩm mà doanh nghiệp đã tiêu thụ và đã thu tiền hoặc người mua chấp nhận trả. Đây là phần còn lại của doanh thu sau đi trừ đi tất cả các chi phí cho việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm đó.
Ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty có nhiều nhân tố khách quan bao gồm các nhân tố sau: khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Để thấy rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ta tiến hành phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty Cổ phần Quốc Việt.
Ta có công thức:
Lợi nhuận thuần = Qi * (Pi - Zi - CQLi)
Hay lợi nhuận thuần = doanh thu - giá vốn hàng bán – CP bán hàng -CPQLDN
Với Q: khối lượng hàng hóa.
47
I: loại hàng bán
-Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012
Lợi nhuận thuần năm 2011:
LN thuần = DT thuần - GVHB - CPBH - CPQLDN
= 41.459.601.585 – 40.236.414.788 – 14.485.454 – 145.765.201
= 1.062.936.142
Lợi nhuận thuần năm 2012:
LN thuần = DT thuần - GVHB - CPBH - CPQLDN
= 50.271.918.864 – 48.768.067.472 – 52.531.817 – 366.690.110
= 1.084.629.465
Đối tượng phân tích là:
LN thuần = LN thuần 2012- LN thuần 2011
= 1.084.629.465 - 1.062.936.142 = 21.693.323
Theo số liệu phân tích trên ta thấy năm lợi nhuận thuần năm 2012 tăng so với năm 2011 là 21.693.323 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng là 2,04% so với năm 2011. Kết quả này là do sự ảnh hưởng của nhiều nhân tố. Cụ thể, ta xét theo từng nhân tố:
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:
Thay thế bước 1(nhân tố DT thuần)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “Doanh thu thuần” ta có:
DT thuần = DT thuần2012 - DT thuần2011
48
Doanh thu là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty. Năm 2012 doanh thu thuần công ty đạt 50.271.918.864 đồng tăng hơn so với năm 2011 nên đã làm cho lợi nhuận tăng lên 8.812.317.279 đồng. Đây là kết quả của việc trong năm 2012 Công ty cố gắng mở rộng vào một vài thị trường mới, đồng thời mở rộng thêm đại lý tại thị trường Cần Thơ, năm 2012 mặt dù tỷ lệ lạm phát giảm so 2011 nhưng tình hình kinh tế nước ta lại có xu hướng suy giảm, điều này ảnh hưởng tâm lý người dân, đây cũng là một trong các nguyên nhân làm mức doanh thu tăng lên trong năm 2012.
Thay thế bước 2 (nhân tố GVHB)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “giá vốn hàng bán” ta có:
GVHB = GVHB2012 - GVHB2011
=48.768.067.472–40.236.414.788 = 8.531.652.684
Giá vốn hàng bán cũng là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận thuần của công ty. Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so với năm 2011 nên đã làm cho lợi nhuận giảm 8.531.652.684 đồng. Giá vốn năm 2012 tăng là do trong năm 2012 một vài nhà cung cấp đã tăng giá sản phẩm, việc này đã gây thiệt hại lớn đối với tình hình kinh doanh của công ty.
Thay thế bước 3 (nhân tố CPQLDN)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “chi phí quản lý doanh nghiệp” ta có:
CPQLDN = CPQLDN2012 - CPQLDN2011
= 366.690.110 - 145.765.201 = 220.924.909
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng so với năm 2011 đã làm cho lợi nhuận giảm 220.924.909 đồng. Trong năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh là do công ty phải chi khá nhiều tiền trong việc tiếp khách để bàn thảo về việc giá cả nguồn hàng, đồng thời công ty cũng chi ra nhiều khoản để mở rộng thị trường và thâm nhập các thị trường mới.
49
Thay thế bước 4 (nhân tố CPBH)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “ chi phí bán hàng”
CPBH = CPBH2012 - CPBH2011
= 52.531.817 – 14.485.454 = 38.046.363
Như vậy chi phí bán hàng năm 2012 tăng so với năm 2011 góp phần làm giảm lợi nhuận công ty 38.046.363 đồng. Việc tăng chi phí bán hàng là do bước đầu thâm nhập thị trường Công ty chịu chi phí vận chuyển cho bên mua việc này đã làm tăng chi phí bán hàng của công ty.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Doanh thu thuần: 8.812.317.279
Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Chi phí bán hàng: 38.046.363
+ Giá vốn hàng bán: 8.531.652.684
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 220.924.909
Như vậy lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011 như sau:
= DT thuần - GVHB - CPQLDN
= 8.812.317.279 -38.046.363 - 8.531.652.684 - 220.924.909
= 21.693.323
Qua đó, ta thấy rằng lợi nhuận thuần của công ty cổ phần Quốc Việt năm 2012 tăng 21.693.323 đồng so với năm 2011, điều đó cho thấy công ty làm ăn có hiệu quả. Tuy nhiên năm 2012 mức độ tăng so với năm 2011 không cao chỉ tăng 21.693.323 đồng tương ứng tăng 2,04% so năm 2011. Điều này chủ yếu là do năm 2012 công ty gặp khó khăn trong
50
nguồn hàng làm giá vốn hàng bán của công ty tăng 21,2% so năm 2011. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp của công ty trong năm 2012 tăng cao so năm 2011, cụ thể chi phí bán hàng tăng 262,65% , chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 151,56% so với năm 2011. Mức tăng này rất cao. Doanh nghiệp nên xem xét lại hai khoản chi phí này.
-Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2013:
Lợi nhuận thuần năm 2012:
LN thuần = DT thuần - GVHB - CPBH - CPQLDN
= 50.271.918.864 – 48.768.067.472 – 52.531.817 – 366.690.110
= 1.084.629.465
Lợi nhuận thuần năm 2013:
LN thuần = DT thuần - GVHB - CPBH - CPQLDN
= 48.532.060.327 – 46.710.957.809 – 388.499.414 = 1.432.603.104
Đối tượng phân tích là:
LN thuần = LN thuần 2013- LN thuần 2012
= 1.432.603.104 - 1.084.629.465 = 347.973.639
Theo số liệu phân tích trên ta thấy năm lợi nhuận thuần năm 2013 tăng so với năm 2012 là 347.973.639 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng là 32,08% so với năm 2012. Kết quả này là do sự ảnh hưởng của nhiều nhân tố. Cụ thể, ta xét theo từng nhân tố:
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:
Thay thế bước 1(nhân tố DT thuần)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “Doanh thu thuần” ta có:
51
=48.532.060.327 – 50.271.918.864 = -1.739.858.537
Doanh thu là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty. Năm 2013 doanh thu thuần công ty đạt 48.532.060.327 đồng giảm hơn so với năm 2011 nên đã làm cho lợi nhuận giảm lên 1.739.858.537 đồng.
Thay thế bước 2 (nhân tố GVHB)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “giá vốn hàng bán” ta có:
GVHB = GVHB2013 - GVHB2012
=46.710.957.809 - 48.768.067.472= -2.057.109.663
Năm 2013 công ty đã khắc phục được vấn đề nguồn hàng, việc này giúp công ty giảm được lượng lớn giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán năm 2013 giảm so với năm 2012 nên đã làm cho lợi nhuận tăng 2.057.109.663 đồng .
Thay thế bước 3 (nhân tố CPQLDN)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “chi phí quản lý doanh nghiệp” ta có:
CPQLDN = CPQLDN2013 - CPQLDN2012
= 388.499.414 - 366.690.110 = 21.809.304
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 tăng so với năm 2012 đã làm cho lợi nhuận giảm 21.809.304 đồng.
Thay thế bước 4 (nhân tố CPBH)
+ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “ chi phí bán hàng”
CPBH = CPBH2013 - CPBH2012
= 0 - 52.531.817 = -52.531.817
52
kiệm chi phí của công ty, năm 2013 công ty đã yêu cầu bên mua hàng nhận hàng trực tiếp tại kho chứ không giao hàng, việc này đã giúp công ty tiết kiệm chi phí bán hàng, các chi phí bán hàng nhỏ công ty đã đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Năm 2013 chi phí bán hàng giảm đã góp phần làm tăng lợi nhuận công ty 52.531.817 đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Giá vốn hàng bán : 2.057.109.663
+ Chi phí bán hàng : 52.531.817
Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Doanh thu thuần: 1.739.858.537
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 21.809.304
Như vậy lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011 như sau:
= DT thuần - GVHB - CPQLDN
= -1.739.858.537 -21.809.304 + 2.057.109.663 + 52.531.817= 347.973.639
Qua đó, ta thấy rằng lợi nhuận thuần của công ty cổ phần Quốc Việt năm 2013 tăng 347.973.639 đồng so với năm 2012. Tuy năm 2013 doanh thu thuần của công ty giảm so với năm 2012 chỉ đạt 96,54% so với năm 2012. Tuy nhiên năm 2013 công ty đã áp dụng nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí, đồng thời tìm được nguồn hàng tốt với mức giá hợp lý, điều này đóng vai trò quan trọng giúp lợi nhuận năm 2013 tăng cao hơn năm 2012 mặc dù doanh thu thuần thấp hơn. Cụ thể giá vốn hàng bán giảm 4,22% , chi phí bán hàng bằng 0 so với năm 2012. Đây là một dấu hiệu tốt, công ty cần phát huy trong năm 2014.
4.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CÔNG TY NĂM QUA 3 NĂM 2011-2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
53
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012-2011 Chênh lệch 2013-2012 2011 2012 2013 Giá trị % Giá trị %
Doanh thu thuần
41.459.601.585 50.271.918.864 48.532.060.327 8.812.317.279 21,25 (1.739.858.537) (3,46) Giá vốn hàng bán 40.236.414.788 48.768.067.472 46.710.957.809 8.531.652.684 21,20 (2.057.109.663) (4,22) Lãi gộp 1.223.186.797 1.503.851.392 1.821.102.518 280.664.595 22,94 317.251.126 21,1 Lợi nhuận ròng 700.845.466 1.260.885.844 1.166.662.176 21.693.323 2,04 347.973.639 32,08 Tổng tài sản bình quân 14.033.915.419 14.483.003.247 14.540.648.798 449.087.828 3,2 57.645.551 0,4 Vốn chủ sở hữu bình quân 11.229.397.961 12.198.365.444 13.412.139.455 968.967.483 8,63 1.213.774.01 1 9,95 LG/DTT (%) 2,95 2,99 3,75 0,04 0,76 LG/GVHB (%) 3,04 3,08 3,9 0,04 0,82 ROS (LNR/DTT)% 1,69 2,51 2,4 0,82 (0,11) ROA (LNR/TTS) 4,99 8,71 8,02 3,72 (0,69) ROE (LNR/VCSH) 6,24 10,34 8,7 4,1 (1,64)
54
4.4.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu ( ROS)
Qua bảng phân tích trên ta thấy tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty qua các năm thay đổi không đồng đều, trong đó năm 2012 là năm có tỷ suất cao nhất 2,5%, điều này thể hiện cứ 100 đồng doanh thu công ty tạo ra sẽ có được 2,5 đồng lợi nhuận. Tỷ suất năm 2012 tăng vọt từ 1,69% năm 2011 lên 2,5% điều này thể hiện mặc dù năm 2012 công ty gặp nhiều khó khăn nhưng hoạt động vẫn hiệu quả. Đến năm 2013 tỷ suất này giảm xuống nhưng mức giảm không cao giảm 0,11% so với năm 2012. Năm 2013 tỷ suất đạt 2,4%, nghĩa là trong năm 2013 cứ 100 đồng doanh thu công ty tạo ra sẽ có 2,4 đồng lợi nhuận. Qua đây ta thấy, tình hình kinh doanh của công ty đang trên chiều hướng phát triển, công ty cần có chính sách mới để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn.
4.4.2 Tỷ suất sinh lời của tài sản ( ROA)
Tỷ suất sinh lời của tài sản ROA là một tỷ số tài chính dùng để đo lường khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của công ty. Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy trong 3 năm 2011 – 2012, năm 2012 là năm hiệu quả sử dụng tài sản của công đạt cao nhất. Năm 2012 tỷ suất này đạt 8,71%, nghĩa là cứ 100 đồng tài sản của công ty sẽ tạo ra 8,71 đồng lợi nhuận. Tăng 3,72% so với năm 2011, tức là năm 2012 cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra nhiều lợi nhuận hơn năm 2011 là 3,72 đồng, năm 2013 tỷ suất này có xu hướng giảm xuống nhưng không nhiều lắm, năm 2013 tỷ suất đạt 8,02% giảm 0,69% so với năm 2012, trong năm 2013 cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra được 8,02 đồng lợi nhuận. Qua số liệu phân tích ta thấy năm 2012 và 2013 công ty sử dụng tài sản có hiệu quả hơn năm 2011, điều này chứng tỏ công ty có sự sắp xếp, phân bổ và sử dụng tài sản hợp lý và hiệu quả, tuy nhiên năm 2013 tỷ suất này có xu hướng giảm công ty nên xem xét lại để năm 2014 hiệu quả sử dụng tài sản đạt tốt hơn.
4.4.3 Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE)
55
bỏ ra đạt được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Từ bảng số liệu phân tích trên ta thấy được, hiệu quả sử dụng vốn qua các năm không ổn định, trong đó năm 2012 là năm có hiệu quả sử dụng vốn tốt nhất, tỷ suất ROE năm 2012 đạt 10,34%, điều này chứng tỏ năm 2012 cứ 100 đồng vốn bỏ ra công ty thu được 10,34 đồng lợi nhuận ròng. Mức tỷ suất này cao hơn năm 2011 là 4,1%, vậy năm 2012 cứ 100 đồng vốn bỏ ra công ty kiếm được thêm 4,1 đồng lợi nhuận so với năm 2011. Đến năm 2013 tỷ suất ROE giảm 1,64% , điều này chứng tỏ trong năm 2013 hiệu quả quản lý nguồn vốn của công ty giảm, điều này đã làm cho mức lợi nhuận ròng kiếm được trên 100 đồng vốn bỏ ra của công ty giảm 1,69 đồng so với năm 2012, năm 2013 cứ 100 đồng vốn bỏ ra công ty thu được 8,7 đồng lợi nhuận ròng. Trong năm 2014 công ty nên xem xét lại việc quản lý và sử dụng vốn để đạt hiệu quả hơn trong năm này.
4.4.4 Tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu thuần
Qua số liệu phân tích trên ta thấy tỷ suất lãi gộp trên doanh thu thuần tăng liên tục từ năm 2011-2013, cụ thể năm 2011 tỷ suất này là 2,95% đến năm 2012 tỷ suất này đạt 2,99% tăng 0,04% so năm 2011, năm 2013 tỷ suất này tăng mạnh đạt 3,75% tăng 0,76% so với năm 2012. Điều này cho thấy công ty làm ăn ngày càng hiệu quả, tỷ lệ lãi gộp tạo ra trên 1 đồng doanh thu ngày càng cao. Cụ thể, năm 2011 cứ 100 đồng doanh thu tạo ra công ty sẽ thu được 2,95 đồng lợi nhuận gộp, năm 2012 cứ 100 đồng doanh thu tạo ra 2,99 đồng lợi nhuận gộp và năm 2013 cứ 100 đồng doanh thu công ty sẽ thu được 3,75 đồng lợi nhuận gộp.
4.4.5 Tỷ lệ lãi gộp trên giá vốn hàng bán
Năm 2011 tỷ lệ lãi gộp trên giá vốn hàng bán là 3,04% số liệu này chứng tỏ cứ 100 đồng giá vốn hàng bán bỏ ra công ty thu được 3,04 đồng lợi nhuận gộp. Năm 2012 tỷ lệ này là 3,08% tăng 0,04% so với năm 2011, năm 2012 cứ 100 đồng giá vốn bỏ ra công ty thu được 3,08 đồng lợi nhuận gộp. Đến năm 2013 tỷ lệ này tăng lên 0,82% đạt 3,9%, điều này chứng tỏ trong năm 2013 công ty đã có giải pháp giúp hạ giá vốn hàng bán điều này làm tăng hiệu quả sử dụng vốn của công ty, năm 2013 cứ 100 đồng giá vốn hàng bán công ty tạo ra được 3,9 đồng lợi nhuận gộp. Nhìn chung 3 năm từ 2011-2013 công ty đang ngày càng hoàn thiện hiệu quả sử
56
dụng vốn của mình thể hiện qua việc tỷ lệ lãi gộp trên giá vốn hàng bán tăng đều từ 3,04%-3,08%-3,9%. Đây là một dấu hiệu khả quang, công ty nên cố gắng phát huy trong thời gian tới.
57
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC VIỆT
5.1 NHẬN XÉT CHUNG
5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán
- Về chứng từ: Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho của công ty chưa đầy đủ chữ ký của người giao hàng và thủ kho. Việc này dễ dẫn đến thất thoát hàng hóa gây ảnh hưởng đến công ty. Các chứng từ tại công ty chưa có sự sắp xếp và phân loại hợp lý theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế dẫn đến mất nhiều thời gian trong việc tìm