1. Ngày 15/01 xuất bán 50.000 gói Basto cho DNTN D Phát theo HĐ GTGT số 001528 giá bán 6.050 đồng/gói, thuế GTGT 10% đã thu bằng chuyển khoản.
2. Ngày 20/01 xuất bán 4.000 gói Dunhill cho công ty TNHH TM Hoàng An giá bán 27.000 đồng/gói, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
3. Ngày 22/01 xuất bán 1.500 gói Craven A cho ông Nguyễn Đức Phúc giá bán 19.000 đồng/gói, thuế GTGT 10%, cho khách hàng nợ tiền mua hàng.
38
4. Ngày 25/01 xuất bán 10.000 gói Dunhill cho ông Tín giá bán 27.000 đồng/gói, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Công ty cho ông Tín hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng số tiền thanh toán.
Các chứng từ phát sinh:
Phiếu thu (xem phụ lục 1).
Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 2).
Giấy báo có (xem phụ lục 3).
4.1.3 Kế toán chi tiết
Phiếu thu: Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT nhân viên kế toán tiến hành ghi phiếu thu.
Hóa đơn GTGT: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào phiếu xuất kho và bảng báo cáo giá của Ban giám đốc đã duyệt kế toán tiến hành ghi hóa đơn GTGT.
Căn cứ vào các chứng từ và nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi:
Sổ chi tiết TK 131 (xem phụ lục 4 ): Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hằng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi số phát sinh vào sổ chi tiết 131. Sổ này được mở chi tiết cho từng khách hàng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và phản ánh tình hình thanh toán nợ của khách hàng khi Công ty bán chịu hàng hóa cho khách hàng.
Sổ chi tiết TK 511 (xem phụ lục 5):Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,hằng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi số phát sinh vào sổ chi tiết 511 theo trình tự thời gian, cuối tháng cộng số phát sinh và đối chiếu với Sổ Cái để kiểm tra khớp đúng.
Sổ chi tiết TK 632 (xem phụ lục 6): Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hằng ngày kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi số phát sinh vào sổ chi tiết 632 theo trình tự thời gian. Cuối tháng cộng số phát sinh và đối chiếu với Sổ Cái 632 để kiểm tra tính khớp đúng.
39
4.1.4 Kế toán tổng hợp
Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 7): Hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sổ cái TK 511 (xem phụ lục 8 ):Hằng ngày, kế toán căn cứ vào số liệu của Tài khoản 511 phát sinh đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái 511. Sổ Cái 511 dùng để đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết 511 để kiểm tra tính khớp đúng. Cuối tháng tổng hợp số liệu của Sổ Cái để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và các biểu bảng khác. Trên Sổ Cái có phần trang sổ và số thứ tự dòng của Nhật ký chung dùng để kiểm tra lại khi có sai sót.
Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 9 ): Hằng ngày, kế toán căn cứ vào số liệu phát sinh của Tài khoản 632 phát sinh đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái 632. Sổ Cái 632 dùng để đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết 632 để kiểm tra tính khớp đúng. Cuối tháng tổng hợp số liệu của Sổ Cái để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và các biểu bảng khác.