TY CỔ PHẦN QUỐC VIỆT QUA 3 NĂM 2011-2013
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2012 tăng so với năm 2011 nhưng lại giảm ở năm 2013. Năm 2013, tình hình kinh doanh của công ty giảm, cụ thể là giảm 1.739.858.537 đồng (giảm 3,46% ) so với năm 2012. Doanh thu giảm như vậy là do có sự cạnh tranh trên thị trường, các Công ty, doanh nghiệp mới thành lập với quy mô lớn tạo ra sự cạnh tranh gay gắt nên và do biến động kinh tế, thị trường.
- Về chi phí của công ty năm 2012 đều tăng so với năm 2011 nhưng đến năm 2013 chi phí đều giảm so với năm 2012. Cụ thể Giá vốn hàng bán năm 2013 giảm so với năm 2012 4,22%, nguyên nhân chủ yếu là do năm 2013 công ty làm ăn có phần giảm so với năm 2012 nên khối lượng hàng hóa bán ra chậm nên giá vốn hàng bán giảm. Chi phí quản lý kinh doanh giảm 7,33% năm 2013 so với năm 2012 là do công ty áp dụng được các biện pháp cắt giảm chi phí trong doanh nghiệp và công ty đã cho một số nhân viên nghỉ trong năm 2013.
- Về doanh thu tài chính, năm 2013 có doanh thu hoạt động tài chính cao nhất trong 3 năm. Chủ yếu là từ nguồn lãi tiền gửi ngân hàng do công ty tìm được nguồn hàng mới trong năm này nên lợi nhuận tăng thêm dẫn đến đầu tư cho các hoạt động tài chính cũng tăng.
- Thu nhập khác của năm 2012 và 2013 tăng mạnh so với năm 2011. Cụ thể năm 2012 tăng 1,974% so với 2011 và năm 2013 giảm 48,32% so với 2012. Khoản thu nhập chủ yếu từ thu nhập khác là do việc bán các phế liệu, tiền bồi thường hợp
32
đồng của khách hàng, thanh lý tài sản và tiền cho thuê kho. Mức tăng mạnh thu nhập khác năm 2012 so với năm 2011 là do trong năm này công ty thu tiền phạt vi phạm hợp đồng của người bán do giao hàng không đúng thời điểm và tự ý nâng giá bán bên nhà cung cấp.
- Chi phí khác của năm 2013 tăng mạnh so với năm 2012. Nguyên nhân là do năm 2013 công ty vi phạm hợp đồng nên bị phạt. Năm 2011 công ty không có phát sinh các khoản chi phí khác. Thu nhập khác của công ty năm 2013 giảm gần bằng phân nửa so với năm 2012, cụ thể 222.285.227 đồng.
- Lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế năm 2013 giảm nhẹ so với năm 2012. Như vậy sau khi phân tích tình hình hoạt động của công ty qua các năm như trên thì ta thấy rằng, công ty hoạt động thực sự hiệu quả qua các năm. Tuy nhiên năm 2013 lợi nhuận có phần giảm so với 2012. Công ty nên tìm hiểu nguyên nhân và để ra các giải pháp nâng cao lợi nhuận trong tương lai để đạt được mục tiêu đề ra.
33
Bảng 3.1. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm
Nguồn: Trích từ phòng kế toán công ty cổ phần Quốc Việt
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch năm 2012 so với 2011
Chênh lệch năm 2013 so với 2012
2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 41.459.601.585 50.271.918.864 48.532.060.327 8.812.317.279 21,25 (1.739.858.537) (3,46) 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
41.459.601.585 50.271.918.864 48.532.060.327 8.812.317.279 21,25 (1.739.858.537) (3,46) 3. Giá vốn hàng bán 40.236.414.788 48.768.067.472 46.710.957.809 8.531.652.684 21,20 (2.057.109.663) (4,22) 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
1.223.186.797 1.503.851.392 1.821.102.518 280.664.595 22,94 317.251.126 21,10 5. Doanh thu hoạt động tài chính 8.284.982 7.614.693 8.554.797 (670.289) (8,09) 940.104 12,35 6. Chi phí tài chính 243.885.875 23.813.252 (220.072.623) (90,23) (23.813.252) (100) 7. Chi phí quản lý kinh doanh 160.250.655 419.221.927 388.499.414 258.971.272 161,60 (30.722.513) (7,33) 8.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 827.335.249 1.068.430.906 1.441.157.901 241.095.657 29,14 372.726.995 34,89 9. Thu nhập khác 22.174.407 460.010.227 237.725.000 437.835.820 1,974 (222.285.227) (48,32) 10. Chi phí khác 94.655 110.000.000 94.655 109.905.345 1162 11. Lợi nhuận khác 22.174.407 459.915.572 127.725.000 437.741.165 1.974 (332.190.572) (72,23) 12. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 849.509.656 1.528.346.478 1.568.882.901 678.836.822 79,90 40.536.423 2,65 13. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 148.664.190 267.460.634 392.220.725 118.796.444 79,90 124.760.091 46,65 14. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp
34
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi
Công ty có trụ sở ở trung tâm thành phố và mặt tiền đường lớn nên thuận tiện trong việc mua bán hàng hóa và vận chuyển hàng hóa.
Chất lượng và độ tin cậy cao, luôn bán đúng giá nên được người tiêu dùng, đại lý tín nhiệm và quan hệ hợp tác lâu dài.
Các mặt hàng của công ty đa dạng và đạt chất lượng cao nên công ty luôn được sự tín nhiệm của khách hàng.
Đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, thái độ phục vụ khách hàng tận tâm, cùng với môi trường làm việc thân thiện tạo mối quan hệ thân thiết giữa nhà quản lý và nhân viên, xây dựng tinh thần đoàn kết của nhân viên trong công ty.
3.6.2 Khó khăn
Nguồn vốn lưu động còn hạn chế nên cơ hội kinh doanh còn gặp nhiều rủi ro, khâu marketing còn yếu nên khả năng quảng cáo sản phẩm đến khách hàng chưa thực sự mạnh.
Quy mô công ty còn hạn chế, chưa thu hút được nhiều vốn đầu tư từ bên ngoài.
Cơ sở vật chất kỹ thuật còn hạn chế, nhà kho và bến bãi còn khá nhỏ nên gây khó khăn trong việc lưu trữ hàng.
Chưa có kế hoạch kinh doanh cụ thể cho từng kỳ làm cho ban giám đốc khó có thể xác định được hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty.
Giá thị trường tăng cao, công ty gặp nhiều khó khăn trong việc tăng giá sản phẩm. Có nhiều công ty khác kinh doanh cùng ngành nghề trên cùng địa bàn tạo nên sự tranh canh gay gắt cho công ty.
3.6.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới
Công ty Cổ phần Quốc Việt chủ trương xây dựng đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, năng động và có năng lực, kịp thời nắm bắt các thông tin của thị trường. Công ty luôn tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên học tập nâng cao nghiệp vụ kinh tế, cung cấp các điều kiện làm việc phù hợp với ngành nghề kinh doanh.
35
khách hàng hiện tại bằng các chính sách như cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán.
Ngoài ra công ty còn chú trọng đến việc tăng uy tín của công ty trên thị trường để thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài nước, mở rộng quy mô kinh doanh, tăng sức cạnh tranh bằng uy tín, chất lượng, giá cả, chủng loại hàng hóa đối với các công ty kinh doanh trong cùng lĩnh vực.
36
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC VIỆT TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2013
4.1. KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
4.1.1 Nội dung kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Công ty chủ yếu đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, chuyển hàng theo hợp đồng và tiêu thụ qua các đại lý. Công ty thu tiền mặt nếu bán hàng trực tiếp và thu bằng chuyển khoản nếu bán hàng qua điện thoại.
a. Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu báo có ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính, thông tư 138/2011/TT - BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Sổ sách sử dụng
+ Sổ cái TK 511, 632
+ Sổ chi tiết TK 511,632
+ Sổ chi tiết phải thu khách hàng
+ Sổ Nhật ký chung
37
Giải thích lưu đồ:
Khách hàng đến công ty mua hàng trực tiếp, nhân viên bán hàng kiểm tra và xét duyệt, đáp ứng đủ đơn hàng và lập lệnh bán hàng gửi cho phòng kế toán, phòng kế toán xem xét hàng hóa một lần nữa rồi lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên:liên 1giữ lại để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ quỹ. Đồng thời xử lý hình thức thanh toán của khách hàng.
Trường hợp khách hàng thanh toán ngay, kế toán tiến hành lập phiếu thu gồm 2 liên. Sau đó chuyển 2 liên phiếu thu này sang thủ quỹ. Thủ quỹ sau khi nhận được hóa đơn GTGT và phiếu thu gồm 2 liên do kế toán chuyển sang, thủ quỹ xem xét và tiến hành thu tiền. Sau khi phiếu thu được duyệt xong và có đầy đủ các chữ ký hợp lệ, gửi các liên phiếu thu như sau: liên 1 đưa cho kế toán, liên 2 giao cho khách hàng. Kế toán dựa vào phiếu thu ghi sổ quỹ tiền mặt và lưu lại.
Trường hợp khách hàng nợ, kế toán dựa vào liên 3 của hóa đơn GTGT ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng.
Nhận xét: Quá trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu bán hàng khá hợp lý và phù hợp với quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, nhờ đó giúp đơn vị thuận lợi trong công tác quản lý, lưu trữ và kiểm tra chứng từ. Tuy nhiên trong khâu xác nhận giao nhận hàng khi bán còn chưa chặt chẽ cần có biên bản giao nhận hàng có chữ ký của người giao hàng và người nhận để làm căn cứ bên mua đã nhận hàng, biên bản được gửi lên cho kế toán, kế toán căn cứ vào biên bản để ra hóa đơn. Trong khâu thủ quỹ thu tiền, không cần đưa hóa đơn qua thủ quỹ mà chỉ cần đưa phiếu thu để thủ quỹ thu tiền.
4.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 15/01 xuất bán 50.000 gói Basto cho DNTN D Phát theo HĐ GTGT số 001528 giá bán 6.050 đồng/gói, thuế GTGT 10% đã thu bằng chuyển khoản.
2. Ngày 20/01 xuất bán 4.000 gói Dunhill cho công ty TNHH TM Hoàng An giá bán 27.000 đồng/gói, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
3. Ngày 22/01 xuất bán 1.500 gói Craven A cho ông Nguyễn Đức Phúc giá bán 19.000 đồng/gói, thuế GTGT 10%, cho khách hàng nợ tiền mua hàng.
38
4. Ngày 25/01 xuất bán 10.000 gói Dunhill cho ông Tín giá bán 27.000 đồng/gói, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Công ty cho ông Tín hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng số tiền thanh toán.
Các chứng từ phát sinh:
Phiếu thu (xem phụ lục 1).
Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 2).
Giấy báo có (xem phụ lục 3).
4.1.3 Kế toán chi tiết
Phiếu thu: Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT nhân viên kế toán tiến hành ghi phiếu thu.
Hóa đơn GTGT: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào phiếu xuất kho và bảng báo cáo giá của Ban giám đốc đã duyệt kế toán tiến hành ghi hóa đơn GTGT.
Căn cứ vào các chứng từ và nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi:
Sổ chi tiết TK 131 (xem phụ lục 4 ): Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hằng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi số phát sinh vào sổ chi tiết 131. Sổ này được mở chi tiết cho từng khách hàng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và phản ánh tình hình thanh toán nợ của khách hàng khi Công ty bán chịu hàng hóa cho khách hàng.
Sổ chi tiết TK 511 (xem phụ lục 5):Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,hằng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi số phát sinh vào sổ chi tiết 511 theo trình tự thời gian, cuối tháng cộng số phát sinh và đối chiếu với Sổ Cái để kiểm tra khớp đúng.
Sổ chi tiết TK 632 (xem phụ lục 6): Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hằng ngày kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi số phát sinh vào sổ chi tiết 632 theo trình tự thời gian. Cuối tháng cộng số phát sinh và đối chiếu với Sổ Cái 632 để kiểm tra tính khớp đúng.
39
4.1.4 Kế toán tổng hợp
Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 7): Hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sổ cái TK 511 (xem phụ lục 8 ):Hằng ngày, kế toán căn cứ vào số liệu của Tài khoản 511 phát sinh đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái 511. Sổ Cái 511 dùng để đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết 511 để kiểm tra tính khớp đúng. Cuối tháng tổng hợp số liệu của Sổ Cái để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và các biểu bảng khác. Trên Sổ Cái có phần trang sổ và số thứ tự dòng của Nhật ký chung dùng để kiểm tra lại khi có sai sót.
Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 9 ): Hằng ngày, kế toán căn cứ vào số liệu phát sinh của Tài khoản 632 phát sinh đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái 632. Sổ Cái 632 dùng để đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết 632 để kiểm tra tính khớp đúng. Cuối tháng tổng hợp số liệu của Sổ Cái để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và các biểu bảng khác.
4.1.5 Nhận xét
Hóa đơn GTGT của công ty có đầy đủ thông tin, chữ ký, và thông tin trên hóa đơn GTGT đầy đủ, hợp pháp và hợp lệ. Hóa đơn tại công ty được lưu trữ và bảo quản cẩn thận, hằng quý công ty có tập hợp các hóa đơn hư hỏng và hóa đơn không sử dụng để làm báo cáo lên cơ quan Thuế.
Mẫu phiếu xuất kho, phiếu thu theo đúng qui định của Bộ tài chính. Thông tin trên phiếu xuất kho, nhập kho hợp pháp và hợp lệ tuy trên phiếu xuất kho, phiếu nhập kho chưa đầy đủ chữ ký của người giao hàng và thủ kho. ( xem phụ lục 10)
Sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo đúng quy định, phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
40
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY NĂM 2011, 2012, 2013 , 06 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
Mặt hàng thuốc lá rất đa dạng, công ty kinh doanh nhiều mặt hàng thuốc lá, do khả năng của em còn hạn chế và không có nhiều thời gian thực tập tiếp xúc với số liệu của công ty nhiều, nên trong phần phân tích này em chỉ phân tích một vài mặt hàng chủ đạo của công ty. Gồm: Craven A, Dunhill, Marlboro, Basto.
4.2.1 Phân tích doanh thu tiêu thụ sản phẩm 4.2.1.1 Phân tích khái quát chung 4.2.1.1 Phân tích khái quát chung
Qua bảng số liệu ( 4.1 ) ta thấy doanh thu công ty tăng trưởng không đồng đều qua các năm, cụ thể năm 2012 là năm công ty có tổng thu nhập cao nhất trong 3 năm 2011-2013, doanh thu đạt 50.271.918.864 đồng cao hơn 22,29% so với năm 2011 và cao hơn 3,86 % so với năm 2013. Thành quả này là kết quả của quá trình nổ lực bán hàng tiêu thụ sản phẩm của toàn thể nhân viên của công ty trong năm 2012, trong năm 2012 đã có thêm nhiều đơn đặt hàng, năm 2012 công ty hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, đạt 100,3% so với kế hoạch.
Mặt khác do công ty đã kinh doanh nhiều năm tạo được nhiều mối quan hệ thân thiết với khách hàng vì vậy số lượng đơn đặt hàng của khách hàng không biến động nhiều. Tình hình kinh doanh của công ty khá ổn định. Nhìn chung giai đoạn này doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty không thay đổi lớn.
Qua bảng số liệu phân tích trên ta thấy doanh thu bán hàng luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu của công ty trên 99%. Trong khi đó doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác lại chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu. Doanh thu bán hàng trong giai đoạn 2011-2013 chiếm tỷ trọng cao lần lượt là 99,93%, 99,08%, 99,5%, với mức tỷ trọng trên 99% doanh thu bán hàng giữ vai trò chủ đạo trong việc quyết định doanh thu công ty trong năm cao hay thấp và hoạt