2.5.3.1. Nguyên nhân ựạt ựược kết quả
để ựạt ựược những ựạt ựược kết quả như phần 2.5.1 là do:
- Sự chỉ ựạo ựiều hành phát triển kinh kế của Lãnh ựạo tĩnh Hà Tĩnh, trong khi tình hình chung của cả nước thời gian gần ựây suy thoái kinh tế trầm trọng, nhiều doanh nghiệp giải thể phá sản thì tại Hà Tĩnh tốc ựộ phát triển vẫn ựạt ở mức cao; số lượng doanh nghiệp vẫn tăng lên, chắnh sách thu hút ựầu tư mở rộng, ựặc biệt là ựầu tư nước ngoài, nhiều dự án trọng ựiểm ựược triển khai, ựiển hình là dự án của Công ty TNHH gang thép hưng nghiệp FORMOSA Hà Tĩnh; dự án nhà máy nhiệt ựiện vũng áng I; Nhiệt ựiện Vũng Áng II... nhiều lao ựộng nước ngoài ựã ựến Hà Tĩnh làm việc góp phần tăng thu cho NSNN.
- Sự phối hợp của hệ thống các cơ quan chức năng với cơ quan thuế ngày ựược gắn kết hơn, Quy chế phối hợp ựược triển khai thực hiện ựã tạo sự chuyển biến, thống nhất và ựã tạo mối quan hệ chặt chẽ giữa các ngành chức năng với ngành thuế trong việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Công tác phối hợp ựã ựi vào thực chất, theo từng nội dung, chuyên ựề cụ thể và có hiệu quả rõ rệt, nhất là phát huy chức năng của mỗi ngành trong quá trình phát hiện, thu thập tài liệu, ựối chiếu, xác minh thông tin về hoạt ựộng kinh doanh của các doanh nghiệp có dấu hiệu rỉu ro cao, ựặc biệt là thông tin về lao ựộng người nước ngoài; Qua ựó có tác dụng giáo dục, răn ựe, ngăn ngừa các vi phạm pháp luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng... ựã tác ựộng rất lớn về ý thức chấp hành của người nộp thuế, góp phần giúp ngành thuế Hà Tĩnh hoàn thành kế hoạch thu ngân sách hàng năm ...
- Sự vận hành của hệ thống các phòng chức năng trong văn phòng Cục thuế ngày một nhuần nhuyễn, xem công tác Quản lý thuế TNCN là nhiệm vụ chung mà tất cả ựều phải cố gắng, nỗ lực ựể hoàn thành ở mức ựộ cao nhất. Việc thường xuyên có sự thông tin phản hồi lẫn nhau giữa các bộ phận chức năng giúp giảm thiểu sự sai sót của cơ quan thuế ở các khâu.
Bên cạnh ựó ý thức chấp hành Pháp luật thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập cũng như người nộp thuế ựã ngày một nâng cao, ựến nay cơ bản mọi người nộp thuế ựã ựăng ký thuế, 100% tổ chức trả thu nhập ựều thực hiện khấu trừ thuế, kê khai thuế và nộp thuế TNCN ựúng quy ựịnh, chất lượng hồ sơ khai thuế cũng ựã ngày một tăng lên rõ rệt.
2.5.3.2. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế
a. Về chắnh sách thuế:
Mặc dù ựã nhiều lần chỉnh sửa, nhưng do sự phát triển của nền kinh tế, nhiều nội dung vẫn chưa cập nhật hết, vả lại vẫn sử dụng quá nhiều chắnh sách ưu ựãi ựể thu hút ựầu tư, việc xây dựng pháp luật còn nặng về ựộng viên, và việc giáo dục răn ựe là chủ yếu, chưa ban hành các chế tài nặng ... dẫn ựến việc còn có kẽ hở cho các ựối tượng luồn lách, lợi dụng.
b. Nhận thức và trách nhiệm của CBCC thuế trong Quản lý thuế TNCN
Với chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận trong quản lý thuế có tắnh ựộc lập nhau, tuy Lãnh ựạo ngành thuế Hà Tĩnh ựã ban hành quy chế phối hợp thực hiện quản lý thuế TNCN, nhưng trách nhiệm chắnh vẫn là nhiệm vụ chắnh mà mỗi bộ phận phải
thực hiện theo quy ựịnh, ựặc biệt là còn quá nặng nề về kế hoạch thu ngân sách, trong khi tỷ trọng thế TNCN trong tổng thu ngân sách vẫn còn thấp, việc ựầu tư các sắc thuế khác ựem lại nguồn thu cao hơn thuế TNCN, hơn nữa chắnh sách thuế TNCN còn khá phức tạp, nhiều bộ phận, nhiều công chức thuế vẫn chưa hiểu sâu về luật thuế TNCNẦ , ựiều ựó dẫn ựến chưa có ựược sự gắn kết chặt chẽ, chưa có sự ựầu tư từ các bộ phận cho công tác quản lý thuế TNCN; Các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tuy ựã ựược quan tâm, nhưng nhìn chung hiệu quả còn thấp, bộ phận quản lý thuế TNCN ựã ựược ngành ựầu tư, nhưng nhìn chung trình ựộ năng lực chưa thực sự cao, chưa thực sự tâm huyết với công việc ựược giao, cập nhật thông tin về người nộp thuế chưa ựầy ựủ, công tác tổng hợp phân tắch lại còn kémẦ.., dẫn ựến kết quả công tác quản lý thuế TNCN chưa cao.
c. Sự tham gia quản lý thuế TNCN của các bộ phận:
Với cơ chế quản lý thuế theo chức năng hiện tại, cơ cấu các phòng chức năng tại Văn phòng Cục thuế ựể tổ chức quản lý các loại thuế (trừ thuế TNCN) theo thứ tự là: Tuyên truyền hỗ trợ - Kê khai và kế toán thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế - Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế ...; tuy nhiên cơ cấu tổ chức vẫn còn bố trắ phòng quản lý thuế TNCN dẫn ựến có sự ựùn ựẩy, về các phòng cho rằng ựó là nhiệm vụ quản lý thuế TNCN là do phòng quản lý thuế TNCN chịu trách nhiệm thực hiện và ngược lại Phòng quản lý thuế TNCN không thể thực hiện ựộc lập ựược, dẫn ựến thiếu sự quan tâm ựúng mức của các phòng chức năng, vả lại quy ựịnh về một số chức năng, nhiệm vụ trong quản lý thuế TNCN chưa thực sự rõ ràng, việc ựưa thu nhập chịu thuế TNCN của người nộp thuế lên các chương trình ứng dụng quản lý thuế chưa ựầy ựủ ...v.v...
d. Ảnh hưởng của suy thoái toàn cầu, lạm phát, thiên tai, ựịch hoạ trên ựịa bàn Hà Tĩnh những năm gần ựây
Tuy những năm gần ựây kinh tế Hà Tĩnh vẫn có bước phát triển, song nền kinh tế Việt Nam nói chung gặp nhiều khó khăn, lạm phát, giá cả tăng cao, suy thoái kinh tế trầm trọng kéo dài, nhiều mặt hàng giá cả tăng mạnh như: xăng dầu, sắt thép..., làm ảnh hưởng không nhỏ ựến kinh tế trên ựịa bàn Hà Tĩnh, Nhà nước áp dụng các chắnh sách kềm chế lạm phát, thực hiện chắnh sách thắt chặt ựầu tư công, tiết kiệm chi tiêuẦ, dẫn ựến nhiều doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài cũng gặp khó khăn, thu nhập của người lao ựộng bị giảm sút..., ảnh hưởng nhiều ựến số thu về thuế TNCN.
e. Thanh toán bằng tiền mặt vẫn còn phổ biến:
Tuy việc thanh toán qua Ngân hàng là khá phổ biến với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài, nhưng qua kiểm tra tại các doanh nghiệp này tại khu kinh tế Vũng Áng cho thấy việc thanh toán qua Ngân hàng chỉ ựược các doanh nghiệp ựến từ các nước phát triển thực hiện như: Nhật Bản, Hàn Quốc ... và các nhà ựầu tư lớn như: Công ty TNHH gang thép Hưng Nghiệp Formosa ... , số còn lại ựều không thực hiện trả lương qua Ngân hàng, ựặc biệt là các doanh nghiệp vệ tinh ựến từ đài Loan, Trung Quốc. Việc thanh toán bằng tiền mặt ựã gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác kiểm ra thu nhập của người nộp thuế. Cơ quan thuế khó có thể xác minh những kê khai về thu nhập của người nộp thuế dưới hình thức thanh toán bằng tiền mặt, không có tài liệu nào xác nhận việc thanh toán.
f. Nhận thức của NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế TNCN
Là một sắc thuế liên quan trực tiếp ựến thu nhập của mọi từng lớp dân cư, bên cạnh ựó do bất ựồng ngôn ngữ dẫn ựến công tác hỗ trợ ựể người nộp thuế hiểu biết về luật thuế TNCN còn hạn chế, thủ tục hành chắnh vẫn còn phức tạp, hệ thống chắnh sách thuế còn nhiều sơ hởẦ., từ ựó một số tổ chức trả thu nhập cũng như người nộp thuế TNCN ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, còn có biểu hiện luồn lách, trốn tránh nghĩa vụ thuế làm thất thu cho NSNN.
g. Ứng dụng Công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNCN
Người nộp thuế TNCN là toàn bộ Cá nhân có thu nhập chịu thuế tại các tổ chức trả thu nhập thuộc phạm vi quản lý, số lượng ựông ựảo, ngoài ra còn phải quản lý giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, ựiều ựó cho thấy việc quản lý thuế TNCN không thể tách rời với ứng dụng công nghệ thông tin; Ngành thuế ựã ựầu tư xây dựng phần mền quản lý thuế TNCN, nhưng mới bước ựầu xây dựng, phần mền chưa thực sự hoàn thiện và thường xuyên thực hiện nâng cấp, nhiều chức năng cần thiết trong quản lý thuế TNCN thì ứng dụng vẫn chưa thực hiện ựược như: chưa có phần mền cập nhật thông tin về người phụ thuộc ựược giảm trừ gia cảnh, chưa tổng hợp, phân tắch ựược thông tin về số lượng người nộp thuế, thu nhập chịu thuế ..., qua ựó các ứng dụng chưa kiểm soát ựược ựầy ựủ thông tin về người nộp thuế.
đối với hệ thống tra cứu thu nhập: http://www.tncnonline.com.vn/ ựã ựem lại hiệu quả, nhưng chỉ kiểm soát ựược những cá nhân ựã ựăng ký và ựược cấp mã số thuế, những cá nhân không có mã số thuế thì không thể kiểm soát ựược, các chế tài chưa ựủ mạnh ựể buộc mọi cá nhân phải có mã số thuế, ngoài ra hồ sơ cấp mã số thuế
cá nhân chỉ cần tờ khai và chứng minh nhân dân (bản sao), nhưng việc trùng số chứng minh thư nhân dân cũng còn xẩy ra nhiều, dẫn ựến vẫn còn còn có hiện tượng trùng mã số thuế, từ ựó việc tra cứu gặp phải những trường hợp này cũng phải tốn nhiều công sức, thời gian.
Về các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế: cũng do chắnh sách thuế TNCN thay ựổi thường xuyên, Nhà nước lại sử dụng nhiều chắnh sách kìm chế lạm phát, hỗ trợ người nộp thuế Ầ nên phần mềm hỗ trợ kê khai cho người nộp thuế cũng thường xuyên ựược thay ựổi, nâng cấp, thỉnh thoảng lại mắc lỗi Ầ gây nhiều trở ngại cho người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế TNCN.
Bên cạnh ựó do ựội ngũ cán bộ Cục thuế Hà Tĩnh tuy ựã ựược nâng lên cả về số lượng lẫn chất lượng, nhưng nhìn chung việc tiếp cận các ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình quản lý thuế còn nhiều hạn chế, một số cán bộ còn thiếu trách nhiệm dẫn ựến cập nhật thông tin vào các phần mền quản lý còn chưa ựầy ựủ, qua ựó hiệu quả của việc ứng dụng chưa cao.
h. Phối hợp cùng các cơ quan chức năng trên ựịa bàn trong công tác quản lý thuế TNCN
Tuy ựã có nhiều văn bản cam kết phối hợp trong quản lý thuế giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng, nhưng nhiệm vụ riêng của mỗi ngành, mỗi cơ quan ựều khá nặng nề, chưa ựầu tư nhiều thời gian cho công tác quản lý thuế TNCN như cam kết, thường chỉ phối hợp khi phát sinh các vướng mắc, chưa có các cuộc giao ban ựịnh kỳ; Các biện pháp ựưa ra trong các cam kết phối hợp chưa ựảm bảo chặt chẽ, dẫn ựến thiếu hiệu quả trong phối hợp còn khá thấp.
Việc quản lý Nhà nước của các cơ quan chức năng trong quản lý người lao ựộng vẫn chưa ựầy ựủ như: vẫn còn tồn tại một số cá nhân có nhiều chứng minh nhân dân, chưa quản lý hết lao ựộng nước ngoài ựến làm việc trên ựịa bàn, hoặc không kiểm soát những người mang VISA du lịch nhưng lại ựến KKT Vũng Áng làm việc Ầ, ngoài ra nhiều cá nhân nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN nhưng khi ựã xuất cảnh mới phát hiện ra, những vấn ựề ựó cũng là kẽ hở trong phối hợp quản lý thuế TNCN.
Giữa các cấp, các ngành với người nộp thuế luôn có mối quan hệ kết giao, nên chưa có sự ựồng thuận của các ngành trong công tác tố giác hành vi vi phạm của người nộp thuế. Công tác tuyên truyền, phê phán ựối tượng vi phạm pháp luật thuế chưa ựược quan tâm ựúng mức, nên chưa tạo sự không bình ựẳng giữa doanh nghiệp và chưa nâng cao ý thức của người nộp thuế...
i. Phối hợp các nước về công tác quản lý thuế TNCN:
Với ựặc trưng về thuế TNCN là thu nhập chịu thuế TNCN của Cá nhân cư trú là thu nhập nhận ựược toàn cầu trong kỳ tắnh thuế, do ựó thu nhập chịu thuế của lao ựộng nước ngoài bao gồm thu nhập nhận ựược do tổ chức trả thu nhập chi trả tại Việt Nam, một phần nhận tại nước ngoàiẦ, nhưng trong quá trình quản lý phần lớn ựều không xác nhận thu nhập nhận tại nước ngoài, ựặc biệt là lao ựộng ựến từ đài Loan, Trung Quốc .v.v..., ngành thuế Hà Tĩnh ựã nhiều lần có văn bản ựề nghị Vụ quan hệ quốc tế - Tổng cục thuế phối hợp xác nhận, song không ựem lại kết quả, qua ựó chưa quản lý hết thu nhập chịu thuế của lao ựộng nước ngoài ựến làm việc tại ựịa bàn Hà Tĩnh.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, tác giả trình bày sự hình thành và phát triển của ngành thuế Hà Tĩnh và ựặc ựiểm của KKT Vũng Áng Ờ Hà Tĩnh, cũng như tìm hiểu các ựặc ựiểm của các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài trong KKT Vũng Áng. Bên cạnh ựó, tác giả phân tắch thực trạng của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ựối với các doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài bằng cách tổng hợp các báo cáo của ngành thuế trong thời gian từ năm 2011 ựến năm 2013 cũng như khảo sát ý kiến của người nộp thuế. Từ ựó, rút ra những ựiểm mạnh, ựiểm yếu, những hạn chế bất cập trong công tác quản lý thuế TNCN của ngành thuế trong thời gian qua. đây là một trong những cơ sở quan trọng nhất ựể ựề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN cho ngành thuế trong thời gian tới.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN đỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
CÓ VỐN đẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
TẠI KHU KINH TẾ VŨNG ÁNG - HÀ TĨNH
3.1. Các cơ sở ựề xuất giải pháp
3.1.1. định hướng, mục tiêu phát triển Khu kinh tế Vũng Áng ựến năm 2020
định hướng phát triển KKT Vũng Áng ựến năm 2020 ựã ựược Tỉnh xác ựịnh như trong Chiến lược tổng thể phát triển KT-XH như sau:
Ớ Khai thác tối ựa lợi thế về ựiều kiện tự nhiên, vị trắ ựịa lý kinh tế và chắnh trị trong giao thương, dịch vụ quốc tế và trong nước, thúc ựẩy phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hà Tĩnh và khu vực Bắc Trung Bộ nhằm góp phần thu hẹp khoảng cách khu vực này với các vùng khác trong cả nước và khu vực.
Ớ Xây dựng và phát triển KKT Vũng Áng ựể trở thành khu kinh tế tổng hợp, ựa ngành, ựa lĩnh vực, với trọng tâm là:
- Phát triển các ngành công nghiệp luyện kim gắn với lợi thế về tài nguyên, nguồn nguyên liệu (mỏ Sắt, mỏ TitanẦ); các ngành công nghiệp gắn với khai thác cảng biển; các ngành công nghiệp sử dụng nhiều lao ựộng; các ngành công nghiệp ựịnh hướng xuất khẩu;
- Phát triển ựồng bộ khu liên hợp cảng Vũng Áng - Sơn Dương bao gồm việc ựầu tư và khai thác có hiệu quả khu liên hợp cảng, phát triển dịch vụ cảng và các dịch vụ vận tải biển ựể tạo thành một trong những cửa ngõ quan trọng ra biển của vùng Bắc Trung Bộ;
- Xây dựng khu ựô thị mới Vũng Áng, ựồng thời ưu tiên phát triển các khu du lịch sinh thái, du lịch nghỉ dưỡng biển (khu du lịch Kỳ Ninh, khu du lịch Kỳ Nam, khu du lịch đèo Con) trở thành các ựiểm du lịch quan trọng trong tuyến du lịch ven biển Bắc Trung Bộ.
- đẩy mạnh tốc ựộ ựầu tư xây dựng và phát triển KKT Vũng Áng cùng với các KKT khác của khu vực miền Trung ựể sau năm 2010, tạo thành chuỗi các khu kinh tế có mối liên kết chặt chẽ với nhau và từng bước trở thành những hạt nhân tăng trưởng,
trung tâm công nghiệp luyện kim - dịch vụ cảng biển - du lịch của khu vực Bắc Trung