4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách
Các khoản phải trả khác của doanh nghiệp chủ yếu là khoản trích bảo hiểm cho người lao động. Công tác hạch toán này gắn liền với hạch toán tiền lương và kế toán cũng sử dụng các chứng từ: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,… Ngoài ra trên cơ sở bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập bảng phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương.
4.2.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 13
Ngày 29/04/2014 kế toán tiến hành tính các khoản phải trảtheo lương cho các nhân viên của công ty.
Các chứng từ liên quan kèm theo (Phụ lục 12) - Bảng chấm công;
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội; - Phiếu chi số 04PC031.
43
4.2.3.3 Thực hiện kế toán tổng hợp
Từ bảng lương của nhân viên, kế toán tiến hành lên sổ cái cho tài khoản 338 để theo dõi tiền lương thanh toán cho các nhân viên trong tháng. (Phụ lục số 17, số 18, số 19, số 20).
Nhận xét về chứng từ và công tác kế toán phải trả:
Ngoài một số nhận xét về mặt kế toán và chứng từ được nêu ở phần nhận xét kế toán phải thu ở phía trên, thì ở phần phải trả này công ty còn tồn tại một số vấn đề sau: bảng lương của công ty thiết kế chưa được rõ ràng (xem phần phụ lục 12), công ty có từng mức hệ số lương theo mức độ làm việc và trình độ tạo sự công bằng trong công việc nhưng lại tính theo mức lương khoán ngày công lao động. Phần trích theo lương chỉ ghi số tổng nên khó theo dõi.
Bên cạnh đó công ty cũng lên sổ chi tiết theo dõi khoản trích theo lương chi tiết, việc lên sổ để theo dõi chi tiết giúp cho công tác kế toán có thể kiểm tra dễ dàng hơn khi đối chiếu các khoản mục, tuy nhiên cũng giống với các sổ chi tiết tài khoản 331 hay sổ chi tiết tài khoản 131 thì phần số dư cũng không được cộng lũy kế (phụ lục số 23)