-
3.6.2. Những khó khăn
Trang 34
Về thị trƣờng: thị trƣờng tiêu thụ hiện nay đang gặp rất nhiều khó khăn, bởi vấp phải nhiều cản trở từ các đối thủ cạnh tranh, ngày càng nhiều công ty, hoạt động trong lĩnh vực phân phối sản phẩm tin học đƣợc ra đời chính điều đó cho thấy môi trƣờng cạnh tranh trong ngành ngày càng khốc liệt. Đòi hỏi công ty phải có những chiến lƣợc kinh doanh hiệu quả.
Về vốn: khó khăn trong việc gia tăng vốn chủ sở hữu, nguồn vốn lƣu động còn hạn chế nên cơ hội kinh doanh còn gặp nhiều rủi ro. Việc thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn do một số khách hàng chiếm dụng vốn và đã ảnh hƣởng đến quá trình sản xuất kinh doanh.
Cán bộ công nhân viên dù nhiệt tình trong công việc nhƣng năng lực tay nghề vẫn còn hạn chế. Đặc biệt còn hạn chế trong lĩnh vực marketing.
Trang 35
CHƢƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THIÊN
CHÂU
4.1. PHÂN TÍCH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THIÊN CHÂU THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ
Công ty TNHH MTV Thiên Châu là đại lý phân phối cấp 1 của các dòng sản phẩm chính hãng của Delux, Logitech, Seagate cung cấp cho các đại lý tại khu vực Đồng bằng sông Cửu Long. Sản phẩm của Công ty TNHH MTV Thiên Châu đa dạng về chủng loại, mẫu mã. Đề tài phân tích 3 sản phẩm chính của công ty là chuột, bàn phím và ổ cứng chính hãng chất lƣợng; trong đó mỗi sản phẩm đều có nhiều loại khác nhau với mức giá và mẫu mã khác nhau… nên rất đƣợc khách hàng ƣa chuộng và sử dụng rộng rãi.
Để phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận thì việc cần thiết đầu tiên là phải nắm vững cách ứng xử của chi phí đó. Căn cứ ứng xử là đặc điểm của một hoạt động hay sự kiện làm phát sinh chi phí bởi hoạt động hay sự kiện đó. Trong doanh nghiệp, các loại chi phí khác nhau chủ yếu là do căn cứ ứng xử khác nhau. Để xác định căn cứ ứng xử, kế toán nên chú ý việc xem xét phạm vi của chi phí. Chi phí thƣờng gắn liền với khối lƣợng hoàn thành nhƣ khối lƣợng sản phẩm sản xuất ra, số giờ máy sử dụng,… gọi chunglà mức độ hoạt động kinh doanh, đó chính là cách ứng xử của chi phí. Sự tƣơng quan giữa chi phí và căn cứ ứng xử càng chặt chẽ thì càng hiểu chính xác cách ứng xử của nó. Từ đó, giúp cho việc tách toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của công ty thành chi phí khả biến và chi phí bất biến đƣợc tiến hành một cách thuận lợi hơn.
Bảng 4.1: Căn cứ ứng xử của các chi phí
Chi phí Căn cứ ứng xử
Giá vốn hàng bán Khối lƣợng sản phẩm đầu vào
Chi phí bán hang Sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ, tiền xăng xe ô tô vận tải, chi phí bao bì đựng sản phẩm, chi phí tem phiếu bảo hành,… Chi phí quản lý doanh nghiệp Sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ, tiền xăng
xe ô tô vận tải,…
Phân tích CVP có những hạn chế của nó, nếu lấy số liệu cả 3 năm thì thời gian quá dài làm cho các giả định không sát với thực tế. Chẳng hạn, tỷ lệ tiêu thụ của các mặt hàng mỗi năm mỗi khác, nếu giả định cả 3 năm tỷ lệ này không thay đổi thì quá xa rời thực tế và không thể chấp nhận đƣợc nên tôi quyết định lấy số liệu 6 tháng đầu năm 2013 để phân tích. Hơn nữa, phân tích CVP dùng để lập kế hoạch kinh doanh trong ngắn hạn nên việc xem xét tình hình kinh doanh trong ngắn hạn để lập kế hoạch ngắn hạn sẽ hợp lý hơn. Sau đây là bảng tổng hợp chi phí tại công ty theo cách ứng xử.
Bảng 4.2: Tổng hợp chi phí theo cách ứng xử 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: đồng
Trang 36 1. GVHB 14.861.028.150 2. CP BH CP nhân viên 365.803.038 CP vật liệu, bao bì 53.137.584 CP dụng cụ, đồ dung 1.215.014 CP KH TSCĐ 95.095.396 CP dịch vụ mua ngoài 470.052.806 CP bằng tiền khác 31.058.993 3. CP QLDN
CP nhân viên quản lý 314.757.374 CP vật liệu quản lý 44.771.409 CP đồ dùng văn phòng 6.496.111 CP khấu hao TSCĐ 17.983.572 Thuế, phí và lệ phí 670.980.000 CP dự phòng 48.045.219 CP dịch vụ mua ngoài 88.496.796 CP bằng tiền khác 122.831.833 Tổng CP theo cách ứng xử 14.861.028.150 1.719.037.958 611.687.186
Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu
Chi phí hỗn hợp ở mục này bao gồm các chi phí chi tiết cụ thể hơn cho từng loại tài khoản chi tiết, các chi phí chi tiết đó có thể là biến phí, định phí, hay chi phí hỗn hợp. Do đó, từ bảng 4.2 ta rút ra các khoản chi phí hỗn hợp cần đƣợc tách thành biến phí và định phí nhƣ sau:
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí hỗn hợp
ĐVT: đồng
CHI PHÍ HỖN HỢP TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
CP nguyên vật liệu, bao bì 64112 53.137.584 CP dịch vụ mua ngoài 64117 470.052.806 CP dịch vụ mua ngoài 64127 88.496.796
Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu
Tiếp sau đây là các bảng chi phí cụ thể chi tiết cho từng TK 64112, TK 64117, và TK 64127.
Chi phí vật liệu bao bì 64112
Bảng 4.4: Bảng chi phí chi tiết TK 64112 trong 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: đồng
641 CP vật liệu, bao bì Số tiền
Trang 37
T/T mua vật tƣ điện trang bị kinh doanh của CH 44 Ngô Quyền 688.000 FC T/T nhiên liệu đi công tác của phòng kinh doanh 4.792.638 VC T/T nhiên liệu đi công tác và vật tƣ sửa xe 1.008.500 VC T/T nhiên liệu đi giao hang của phòng kinh doanh 1.770.508 VC T/T nhiên liệu vận chuyển giao hang của xe 65M 3248 4.501.984 VC T/T nhiên liệu vận chuyển giao hang của xe 65M 3224 29.387.149 VC T/T nhiên liệu vật tƣ và công thợ sửa chữa xe 6M 3248 644.692 VC T/T phí đi công tác của phòng kinh doanh 1.775.000 VC
T/T sửa chữa kho 3MT 5.406.125 FC
T/T tiền làm bảng hiệu của cty ADS 600.000 FC T/T tiền vật tƣ sửa chữa các đơn vị thuê kho 881.250 FC T/T vật tƣ và sửa chữa phòng giám đốc 290.000 FC T/T vật tƣ và tiền công thợ sửa chữa đƣờng ống nƣớc kho 460.000 FC T/T vật tƣ và tiền công thợ sửa xe 65M 3248 683.103 FC
Tổng 53.137.584
Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu
Chi phí khả biến của TK 64112 (VC) = 43.880.470 đồng
Chi phí bất biến của TK 64112 (FC) = 9.257.115 đồng
Chi phí vật liệu bao bì 64117
Bảng 4.5: Bảng chi phí chi tiết TK 64117 trong 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: đồng
TT Chi phí dịch vụ mua ngoài Số tiền
Trang 38
Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu
Chi phí khả biến của TK 64112 (VC) = 86.365.600 đồng
Chi phí bất biến của TK 64112 (FC) = 383.687.206 đồng
Chi phí dịch vụ mua ngoài 64127
Bảng 4.6: Bảng chi phí chi tiết TK 64127 trong 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: đồng
STT 64127 Chi phí dịch vụ mua ngoài Số tiền
1 Chuyển trả tiền đặt in hóa đơn GTGT sử dụng cho
Đơn vị + Phí chuyển khoản 20.000 FC
2 Phân bổ CPTT cửa hàng 68 2.448.046 FC
3 Phân bổ CPTT Delux 200.000 FC
4 Phân bổ CPTT kho – cho thuê TS 37.035.286 FC
5 Phân bổ CPTT kho 4 5.244.131 FC
6 Phí dịch vụ 18.182 FC
7 T/T chi phí của cửa hàng Tài Phát 86.898.413 FC 8 T/T cƣớc điện thoại của văn phòng công ty 6.579.155 VC 9 T/T cƣớc giao hàng của phòng kinh doanh 6.715.000 VC 10 T/T cƣớc thuê xe ngoài vận chuyển giao hàng
nội, ngoại tỉnh của phòng kinh doanh 35.129.000 VC 11 T/T cƣớc thuê xe ngoài vận chuyển giao hàng Logitech 2.150.000 VC 12 T/T cƣớc vận chuyển giao hàng nội ô của phòng kinh doanh 2.615.000 VC 13 T/T chi phí bốc vác sản phẩn Delux 193.440 VC
14 T/T sửa chữa cửa hàng số 4 4.715.629 FC
15 T/T thuê xe ngoài vận chuyển ổ cứng giao khách hàng 1.070.000 VC 16 T/T tiền thuê đăng tuyển nhân viên bán hàng của phòng kinh
doanh 500.000 FC
17 Trích trƣớc CP thuê nhà cho thuê TS 246.627.520 FC 18 T/T tiền thuê xe ngoài vận chuyển hàng Delux 16.699.000 VC
Trang 39
2 Phân bổ CPTT cửa hàng 4 1.500.000 FC
3 Phân bổ CPTT văn phòng Cty 1.685.394 FC
4 Phí CK chuyển lƣơng 708.000 FC
5 Phí CK chuyển nộp BHXH, BHYT, BHTN của VP Cty 110.000 FC 6 Phí CK chuyển tiền BHHH kho Cty 23.000 FC 7 Phí CK tiền lắp đặt INTERNET VIETTEL 120.000 FC 8 Phí CK chuyển tiền mua bảo hiểm xe 240.000 FC
9 Phí CK chuyển tiền mua sách 60.000 FC
10 Phí CK chuyển tiền chuột Delux 856.199 VC 11 Phí CK chuyển tiền trả tiền nhập bàn phím Delux 1.317.292 VC 12 Phí CK trả lại tiền mua hàng 128.600 VC
13 Phí DV TB số dƣ 44.000 FC
14 T/T bảo trì với máy lạnh của Cty 890.000 FC
15 T/T chi phí của VP Cty 13.258.594 FC
16 T/T cƣớc ĐT của VP Cty 481.907 VC
17 T/T phí chuyển Fax nhanh, photo giấy tờ.… của Cty 2.857.666 FC
18 T/T phí sửa xe 3.200.000 FC
19 T/T sửa ổ khóa+ mua vật liệu + nƣớc tiếp khách VP Cty 773.000 FC
20 T/T tiền đặt báo quý 4.349.900 FC
21 T/T tiền nƣớc sinh hoạt 2.981.048 FC
22 Trích trƣớc tiền thuê nhà VP Cty 52.892.196 FC
Tổng 88.496.796
Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu
Chi phí khả biến của TK 64112 (VC) = 2.783.998đồng
Chi phí bất biến của TK 64112 (VC) = 85.712.798đồng
Bảng 4.7: Phân loại chi phí theo cách ứng xử cụ thể theo từng chi phí chi tiết trong 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: đồng STT Phân Loại 64112 64117 64127 CP 632, 6411, 6412 còn lại 1 VC 43.880.470 86.365.600 2.783.998 14.861.028.150 2 FC 9.257.115 383.687.206 85.712.798 1.719.037.958
Trang 40