NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY

- 

3.6.NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY

3.6.1. Những thuận lợi

Điều kiện kinh doanh ở Đồng bằng sông Cửu Long ngày có nhiều thuận lợi nhƣ: nhiều tuyến đƣờng lớn đƣợc mở rộng nhƣ: đƣờng Quãng Lộ Phụng Hiệp, Quốc lộ 1A, có cầu Cần Thơ nối liền Cần Thơ với Vĩnh Long tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển, từ đó mở rộng thị trƣờng mua bán.

Công ty nhận đƣợc sự quan tâm chỉ đạo và giúp đỡ của tỉnh uỷ, UBND và các ngành chức năng.

Làm việc và hoạt động trong môi trƣờng tin học ngày càng đƣợc nhiều công ty, trƣờng học và các cơ sở ban ngành áp dụng, phát triển một cách mạnh mẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm của công ty.

Đội ngũ cán bộ công nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình và năng động trong công tác chuyên môn.

Hệ thống quản lý ngày càng chặt chẽ, chính xác và nhanh chóng hơn nhờ phát huy hiệu quả đƣợc tính năng của hệ thống tin học văn phòng.

3.6.2. Những khó khăn

Trang 34

Về thị trƣờng: thị trƣờng tiêu thụ hiện nay đang gặp rất nhiều khó khăn, bởi vấp phải nhiều cản trở từ các đối thủ cạnh tranh, ngày càng nhiều công ty, hoạt động trong lĩnh vực phân phối sản phẩm tin học đƣợc ra đời chính điều đó cho thấy môi trƣờng cạnh tranh trong ngành ngày càng khốc liệt. Đòi hỏi công ty phải có những chiến lƣợc kinh doanh hiệu quả.

Về vốn: khó khăn trong việc gia tăng vốn chủ sở hữu, nguồn vốn lƣu động còn hạn chế nên cơ hội kinh doanh còn gặp nhiều rủi ro. Việc thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn do một số khách hàng chiếm dụng vốn và đã ảnh hƣởng đến quá trình sản xuất kinh doanh.

Cán bộ công nhân viên dù nhiệt tình trong công việc nhƣng năng lực tay nghề vẫn còn hạn chế. Đặc biệt còn hạn chế trong lĩnh vực marketing.

Trang 35

CHƢƠNG 4

PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THIÊN

CHÂU

4.1. PHÂN TÍCH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THIÊN CHÂU THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ

Công ty TNHH MTV Thiên Châu là đại lý phân phối cấp 1 của các dòng sản phẩm chính hãng của Delux, Logitech, Seagate cung cấp cho các đại lý tại khu vực Đồng bằng sông Cửu Long. Sản phẩm của Công ty TNHH MTV Thiên Châu đa dạng về chủng loại, mẫu mã. Đề tài phân tích 3 sản phẩm chính của công ty là chuột, bàn phím và ổ cứng chính hãng chất lƣợng; trong đó mỗi sản phẩm đều có nhiều loại khác nhau với mức giá và mẫu mã khác nhau… nên rất đƣợc khách hàng ƣa chuộng và sử dụng rộng rãi.

Để phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lƣợng - Lợi nhuận thì việc cần thiết đầu tiên là phải nắm vững cách ứng xử của chi phí đó. Căn cứ ứng xử là đặc điểm của một hoạt động hay sự kiện làm phát sinh chi phí bởi hoạt động hay sự kiện đó. Trong doanh nghiệp, các loại chi phí khác nhau chủ yếu là do căn cứ ứng xử khác nhau. Để xác định căn cứ ứng xử, kế toán nên chú ý việc xem xét phạm vi của chi phí. Chi phí thƣờng gắn liền với khối lƣợng hoàn thành nhƣ khối lƣợng sản phẩm sản xuất ra, số giờ máy sử dụng,… gọi chunglà mức độ hoạt động kinh doanh, đó chính là cách ứng xử của chi phí. Sự tƣơng quan giữa chi phí và căn cứ ứng xử càng chặt chẽ thì càng hiểu chính xác cách ứng xử của nó. Từ đó, giúp cho việc tách toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của công ty thành chi phí khả biến và chi phí bất biến đƣợc tiến hành một cách thuận lợi hơn.

Bảng 4.1: Căn cứ ứng xử của các chi phí

Chi phí Căn cứ ứng xử

Giá vốn hàng bán Khối lƣợng sản phẩm đầu vào

Chi phí bán hang Sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ, tiền xăng xe ô tô vận tải, chi phí bao bì đựng sản phẩm, chi phí tem phiếu bảo hành,… Chi phí quản lý doanh nghiệp Sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ, tiền xăng

xe ô tô vận tải,…

Phân tích CVP có những hạn chế của nó, nếu lấy số liệu cả 3 năm thì thời gian quá dài làm cho các giả định không sát với thực tế. Chẳng hạn, tỷ lệ tiêu thụ của các mặt hàng mỗi năm mỗi khác, nếu giả định cả 3 năm tỷ lệ này không thay đổi thì quá xa rời thực tế và không thể chấp nhận đƣợc nên tôi quyết định lấy số liệu 6 tháng đầu năm 2013 để phân tích. Hơn nữa, phân tích CVP dùng để lập kế hoạch kinh doanh trong ngắn hạn nên việc xem xét tình hình kinh doanh trong ngắn hạn để lập kế hoạch ngắn hạn sẽ hợp lý hơn. Sau đây là bảng tổng hợp chi phí tại công ty theo cách ứng xử.

Bảng 4.2: Tổng hợp chi phí theo cách ứng xử 6 tháng đầu năm 2013

ĐVT: đồng

Trang 36 1. GVHB 14.861.028.150 2. CP BH CP nhân viên 365.803.038 CP vật liệu, bao bì 53.137.584 CP dụng cụ, đồ dung 1.215.014 CP KH TSCĐ 95.095.396 CP dịch vụ mua ngoài 470.052.806 CP bằng tiền khác 31.058.993 3. CP QLDN

CP nhân viên quản lý 314.757.374 CP vật liệu quản lý 44.771.409 CP đồ dùng văn phòng 6.496.111 CP khấu hao TSCĐ 17.983.572 Thuế, phí và lệ phí 670.980.000 CP dự phòng 48.045.219 CP dịch vụ mua ngoài 88.496.796 CP bằng tiền khác 122.831.833 Tổng CP theo cách ứng xử 14.861.028.150 1.719.037.958 611.687.186

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu

Chi phí hỗn hợp ở mục này bao gồm các chi phí chi tiết cụ thể hơn cho từng loại tài khoản chi tiết, các chi phí chi tiết đó có thể là biến phí, định phí, hay chi phí hỗn hợp. Do đó, từ bảng 4.2 ta rút ra các khoản chi phí hỗn hợp cần đƣợc tách thành biến phí và định phí nhƣ sau:

Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí hỗn hợp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

ĐVT: đồng

CHI PHÍ HỖN HỢP TÀI KHOẢN SỐ TIỀN

CP nguyên vật liệu, bao bì 64112 53.137.584 CP dịch vụ mua ngoài 64117 470.052.806 CP dịch vụ mua ngoài 64127 88.496.796

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu

Tiếp sau đây là các bảng chi phí cụ thể chi tiết cho từng TK 64112, TK 64117, và TK 64127.

Chi phí vật liệu bao bì 64112

Bảng 4.4: Bảng chi phí chi tiết TK 64112 trong 6 tháng đầu năm 2013

ĐVT: đồng

641 CP vật liệu, bao bì Số tiền

Trang 37

T/T mua vật tƣ điện trang bị kinh doanh của CH 44 Ngô Quyền 688.000 FC T/T nhiên liệu đi công tác của phòng kinh doanh 4.792.638 VC T/T nhiên liệu đi công tác và vật tƣ sửa xe 1.008.500 VC T/T nhiên liệu đi giao hang của phòng kinh doanh 1.770.508 VC T/T nhiên liệu vận chuyển giao hang của xe 65M 3248 4.501.984 VC T/T nhiên liệu vận chuyển giao hang của xe 65M 3224 29.387.149 VC T/T nhiên liệu vật tƣ và công thợ sửa chữa xe 6M 3248 644.692 VC T/T phí đi công tác của phòng kinh doanh 1.775.000 VC

T/T sửa chữa kho 3MT 5.406.125 FC

T/T tiền làm bảng hiệu của cty ADS 600.000 FC T/T tiền vật tƣ sửa chữa các đơn vị thuê kho 881.250 FC T/T vật tƣ và sửa chữa phòng giám đốc 290.000 FC T/T vật tƣ và tiền công thợ sửa chữa đƣờng ống nƣớc kho 460.000 FC T/T vật tƣ và tiền công thợ sửa xe 65M 3248 683.103 FC

Tổng 53.137.584

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu

Chi phí khả biến của TK 64112 (VC) = 43.880.470 đồng

Chi phí bất biến của TK 64112 (FC) = 9.257.115 đồng

Chi phí vật liệu bao bì 64117

Bảng 4.5: Bảng chi phí chi tiết TK 64117 trong 6 tháng đầu năm 2013

ĐVT: đồng

TT Chi phí dịch vụ mua ngoài Số tiền

Trang 38

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu

Chi phí khả biến của TK 64112 (VC) = 86.365.600 đồng

Chi phí bất biến của TK 64112 (FC) = 383.687.206 đồng

Chi phí dịch vụ mua ngoài 64127

Bảng 4.6: Bảng chi phí chi tiết TK 64127 trong 6 tháng đầu năm 2013

ĐVT: đồng

STT 64127 Chi phí dịch vụ mua ngoài Số tiền

1 Chuyển trả tiền đặt in hóa đơn GTGT sử dụng cho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Đơn vị + Phí chuyển khoản 20.000 FC

2 Phân bổ CPTT cửa hàng 68 2.448.046 FC

3 Phân bổ CPTT Delux 200.000 FC

4 Phân bổ CPTT kho – cho thuê TS 37.035.286 FC

5 Phân bổ CPTT kho 4 5.244.131 FC

6 Phí dịch vụ 18.182 FC

7 T/T chi phí của cửa hàng Tài Phát 86.898.413 FC 8 T/T cƣớc điện thoại của văn phòng công ty 6.579.155 VC 9 T/T cƣớc giao hàng của phòng kinh doanh 6.715.000 VC 10 T/T cƣớc thuê xe ngoài vận chuyển giao hàng

nội, ngoại tỉnh của phòng kinh doanh 35.129.000 VC 11 T/T cƣớc thuê xe ngoài vận chuyển giao hàng Logitech 2.150.000 VC 12 T/T cƣớc vận chuyển giao hàng nội ô của phòng kinh doanh 2.615.000 VC 13 T/T chi phí bốc vác sản phẩn Delux 193.440 VC

14 T/T sửa chữa cửa hàng số 4 4.715.629 FC

15 T/T thuê xe ngoài vận chuyển ổ cứng giao khách hàng 1.070.000 VC 16 T/T tiền thuê đăng tuyển nhân viên bán hàng của phòng kinh

doanh 500.000 FC

17 Trích trƣớc CP thuê nhà cho thuê TS 246.627.520 FC 18 T/T tiền thuê xe ngoài vận chuyển hàng Delux 16.699.000 VC

Trang 39

2 Phân bổ CPTT cửa hàng 4 1.500.000 FC

3 Phân bổ CPTT văn phòng Cty 1.685.394 FC

4 Phí CK chuyển lƣơng 708.000 FC

5 Phí CK chuyển nộp BHXH, BHYT, BHTN của VP Cty 110.000 FC 6 Phí CK chuyển tiền BHHH kho Cty 23.000 FC 7 Phí CK tiền lắp đặt INTERNET VIETTEL 120.000 FC 8 Phí CK chuyển tiền mua bảo hiểm xe 240.000 FC

9 Phí CK chuyển tiền mua sách 60.000 FC

10 Phí CK chuyển tiền chuột Delux 856.199 VC 11 Phí CK chuyển tiền trả tiền nhập bàn phím Delux 1.317.292 VC 12 Phí CK trả lại tiền mua hàng 128.600 VC

13 Phí DV TB số dƣ 44.000 FC

14 T/T bảo trì với máy lạnh của Cty 890.000 FC

15 T/T chi phí của VP Cty 13.258.594 FC

16 T/T cƣớc ĐT của VP Cty 481.907 VC

17 T/T phí chuyển Fax nhanh, photo giấy tờ.… của Cty 2.857.666 FC

18 T/T phí sửa xe 3.200.000 FC

19 T/T sửa ổ khóa+ mua vật liệu + nƣớc tiếp khách VP Cty 773.000 FC

20 T/T tiền đặt báo quý 4.349.900 FC

21 T/T tiền nƣớc sinh hoạt 2.981.048 FC

22 Trích trƣớc tiền thuê nhà VP Cty 52.892.196 FC

Tổng 88.496.796 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu

Chi phí khả biến của TK 64112 (VC) = 2.783.998đồng

Chi phí bất biến của TK 64112 (VC) = 85.712.798đồng

Bảng 4.7: Phân loại chi phí theo cách ứng xử cụ thể theo từng chi phí chi tiết trong 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: đồng STT Phân Loại 64112 64117 64127 CP 632, 6411, 6412 còn lại 1 VC 43.880.470 86.365.600 2.783.998 14.861.028.150 2 FC 9.257.115 383.687.206 85.712.798 1.719.037.958

Trang 40

4.1.1. Chi phí khả biến

Chi phí khả biến (CPKB) là các chi phí thay đổi về tổng số tỷ lệ với sự thay đổi của khối lƣợng, mức độ hoạt động. Ví dụ một số chi phí khả biến tỷ lệ thuận trực tiếp với biến động của số lƣợng hàng hoá bán ra nhƣ chi phí nhiên liệu vận chuyển, chi phí bốc vác, phí chuyển khoản... Biến phí rất đa dạng, tuỳ thuộc vào từng loại hình sản xuất - kinh doanh, từng phạm vi, mức độ hoạt động, quy trình sản xuất... của từng doanh nghiệp.

Tại Công ty TNHH MTV Thiên Châu là công ty thƣơng mại chuyên mua bán các loại sản phẩm tin học chủ yếu nhƣ: chuột máy tính, bàn phím và ổ cứng. Vì công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thƣơng mại nên các yếu tố đầu vào cho quá trình mua bán là chi phí về giá vốn hàng bán (GVHB), và một số chi phí nhƣ: chi phí thuê xe ngoài vận chuyển, chi phí nhiên liệu vận chuyển, phí chuyển khoản, chi phí bao bì, tem, phiếu,…

Qua tìm hiểu thực tế tổng biến phí trong 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty Thiên Châu là 14.994.077.800 đồng.

Căn cứ ứng xử của GVHB là khối lƣợng sản phẩm bán ra. Tác giả phân loại thành biến phí. Bên cạnh đó, các chi phí khả biến khác (64112, 64117, 64127) chi tiết cho từng loại sản phẩm cũng sẽ đƣợc thể hiện trong bảng 4.8 nhƣ sau:

Trang 41

Bảng 4.8: Bảng tổng hợp GVHB, CPKB chi tiết theo từng sản phẩm 6 tháng đầu năm 2013

ĐVT: 1.000 đồng

Mặt hàng BIẾN PHÍ

GVHB CPKB khác Tổng CPKB CPKB đơn vị

CHUỘT MÁY TÍNH

LOGITECH WIRELESS MOUSE M325 34.592 389 34.981 380

CHUỘT KHÔNG DÂY LOGITECH M505 40.950 410 41.360 591

CHUỘT KHÔNG DÂY LOGITECH M185 159.355 2.049 161.404 206

CHUỘT KHÔNG DÂY GENIUS TRAVELER 6000Z 1.526.840 14.896 1.541.736 157

CHUỘT DELUX DLM 106BU 1.141.030 9.741 1.150.771 95

DELUX 100BU 858.602 8.377 866.978 95

DELUX DLM 368BU 1.051.445 10.258 1.061.703 95

CHUỘT KHÔNG DÂY DELUX M102GX 145.771 1.523 147.294 240

CHUỘT KHÔNG DÂY DELUX DLM 108GB 67.375 866 68.241 273

CHUỘT KHÔNG DÂY DELUX M125GB 27.300 359 27.659 277

CHUỘT DELUX 371 1.445 2 1.447 72 BÀN PHÍM DELUX 1881U 43.680 562 44.242 170 DELUX 1900U 188.160 2.419 190.579 170 DELUX K815U 18.848 236 19.084 126 DELUX K821P 70.166 820 70.986 105 DELUX 900U 263.340 3.078 266.418 148 Ổ CỨNG

HDD WESTERN 2TB CAVIAR GREEN 180.600 2.322 182.922 1.524

HDD WESTERN 1TB CAVIAR BLUE 193.644 2.178 195.822 1.201

Trang 42 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Thiên Châu

GVHB CPKB khác Tổng CPKB CPKB đơn vị

HDD WESTERN 500GB CAVIAR BLUE 515.840 4.900 520.740 1.001

HDD WESTERN 250GB CAVIAR BLUE 602.080 5.193 607.273 855

SSD PLEXTOR M5S SERIES 103.565 1.211 104.776 2.096

SEAGATE 500GB 6.250.000 49.219 6.299.219 1.008

Trang 43

4.1.2. Chi phí bất biến

Chi phí bất biến (CPBB) hay còn gọi là định phí đó là các khoản chi phí thƣờng không thay đổi trong phạm vi giới hạn của quy mô hoạt động, nhƣng chi phí trung bình của một đơn vị hoạt động thì thay đổi tỷ lệ nghịch với mức biến động của mức hoạt động. Chi phí cố định không thay đổi về tổng số trong phạm vi phù hợp của mức độ hoạt động, nhƣng nếu mức độ hoạt động tăng vƣợt quá phạm vi phù hợp đó thì chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất sẽ tăng vì phải đầu tƣ thêm máy móc thiết bị sản xuất.

Qua tìm hiểu thực tế tại Công ty Thiên Châu tác giả có thể nêu ra một số chi phí bất biến nhƣ sau: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê đất, chi phí quản lý cơ sở hạ tầng,... Bên cạnh đó còn có các khoản chi phí cố định có tính chất ngắn hạn và trong một số trƣờng hợp cần thiết Công ty có thể tiết giảm. Tùy vào tình hình sản xuất, mỗi năm Công ty đều có kế hoạch cho loại chi phí này, có thể kể ra các loại chi phí này nhƣ sau: kết nối internet, chi phí tiếp khách, công tác phí, chi phí xe công tác, chi phí thuê phòng ở cho chuyên gia... Tổng chi phí bất biến phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty Thiên Châu đƣợc thể hiện chi tiết nhƣ sau:

Bảng 4.9: Bảng tổng hợp CPBB chi tiết theo từng sản phẩm

ĐVT: 1.000 đồng

Mặt hàng

ĐỊNH PHÍ Tổng CPBB CPBB đơn vị

CHUỘT MÁY TÍNH

LOGITECH WIRELESS MOUSE M325 8.648 94

CHUỘT KHÔNG DÂY LOGITECH M505 6.825 98

CHUỘT KHÔNG DÂY LOGITECH M185 25.042 32

CHUỘT KHÔNG DÂY GENIUS TRAVELER 6000Z 204.820 21

CHUỘT DELUX DLM 106BU 153.689 13

DELUX 100BU 157.061 17

DELUX DLM 368BU 192.338 17

CHUỘT KHÔNG DÂY DELUX M102GX 35.554 58

CHUỘT KHÔNG DÂY DELUX DLM 108GB 19.250 77

CHUỘT KHÔNG DÂY DELUX M125GB 7.800 78

CHUỘT DELUX 371 340 17 BÀN PHÍM DELUX 1881U 6.864 26 DELUX 1900U 32.256 29