Quy trình thực hiên hợp đồng
Sau khi kí kết hợp đồng ngoại , Công ty tiến hành phương án kinh doanh và kí kết hợp đồng nội mua hàng xuất khẩu gia công chế biến. Hàng mua về có thể nhập kho hoặc xuất khẩu ngay. Nếu hàng mua về nhập kho thì sau khi kiểm nghiệm nhập kho, bộ phận thu mua tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên : liên 1 lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán
Đến thời hạn xuất khẩu hàng hoá , phòng kinh doanh xuất nhập khẩu lập Hoá đơn xuất khẩu . Hoá đơn này lập thành 6 liên: liên 1lưu tại nơi lập phiếu , liên 2 giao cho khách hàng , liên 3,4,5 giao cho ngân hàng làm thủ tục thanh toán, liên 6 giao tại phòng kế toán .
Khi giao hàng lên tàu cán bộ ngiệp vụ nhận vân đơn do hãng tàu biển hàng không xác nhận . Vân đơn là căn cứ xác nhận hàng đã được giao lên tàu và xuất bán . Sau khi có đủ bộ chứng từ, phòng kinh doanh gửi bộ chúng từ vào ngân hàng của Công ty,
ngân hàng sẽ chuyển cho ngân hàng bên mua Giấy đề nghị thanh toán.Số lượng mỗi loại chứng từ thanh toán tuỳ thuộc sự thoả thuận hai bên trong hợp đồng. Khi tiền hàng được thanh toán, ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có tài khoản tiền gửi của Công ty, sổ tiền bắng số tiền trên L/C trừ đi phí thanh toán ngân hàng
Sau khi thực hiện xong hợp đồng xuất khẩu, phòng kinh doanh sẽ gửi bộ chứng từ sang phòng kế toán, kế toán ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán vào phiếu kế toán Đồng thời kế toán ghí sổ chi tiết TK 131, TK 3333-XK, TK 511.
Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán -Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng theo tỷ giá ghi nhận nợ Nợ TK 635:Lỗ chênh lêch tỷ giá
Có TK 511:Doanh thu bán hàng Có TK 515Lãi chênh lệch tỷ giá
-Kê khai nộp thuế xuất khẩu cho hàng xuất khẩu.Vì công ty xuất khẩu theo giá FOB nên thuế xuất khẩu được trừ vào doanh thu
Nợ TK 511Ngoại tệ nộp thuế x tỷ giá nộp thuế
Có TK 3333 - XK: Thuế xuất khẩu x Tỷ giá nộp thuế -Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán được xác định tiêu thụ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156: Giá trị hàng xuất
-Các chi phí liên quan đến hàng xuất khẩu như chi phí vận chuyển hàng ra cảng , làm thủ tục vận chuyển hàng lên tàu kế toán làm căn cứ vận đơn , Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng để phản ánh váo sổ chi tiết các tài khoản 641,111,112,1331.
Nợ TK 641 :Chi phí mua hàng chưa thuế
Nợ TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 131: Tỷ giá ghi nhận nợ
Có TK 515:Lãi chênh lệch tỷ giá
-Cuối quý (31/12/2006) kế toán tập hợp phiếu kế toán ghí sổ Cái các tài khoản 156, 511, 632,
Để hiểu rõ quá trình kế toán tại Công ty ta xem xét ví dụ minh hoạ sau Ví dụ minh hoạ( tiếp ví dụ minh hoạ trên )
Sau khi mua hàng xuất khẩu cho hợp đồng ngoại số 25/VEG- DK2006 kí ngày 10/11/2006 của công ty với Công ty DEA MYUNG PHARMACY CO.LTDđã nhập kho. Công ty uỷ quyền cho phòng kinh doanh 2 tiến hành thủ tục xuất hàng cho đối tác
Theo hợp đồng ngoại số 25/VEG-DK 2006 Giá trị hợp đồng 30.636 USD(FOB Hải Phòng ) Tỷ giá:16.010 VNĐ/USD
Số tiền khách hàng nước ngoài phải trả 30.635 x 16.010= 490.446.350 Hàng xuất bán theo giá FOB
Địa điểm giao hàng Càng Hải Phòng Thuế xuất khẩu phải nộp 0%
Quy trình thực hiện hợp đồng xuất khẩu đã ký
-Ngày 16/11 /2006 Công ty nhận giấy báo Có của số 237 của ngân hàng VCB do khách hàng ứng trước 20.000 USD tỷ giá thực tế tại thời điểm đó là 16.005 VNĐ/USD.Kế toán căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng để ghi sổ kế toán , sổ chi tiết TK 1122- VCB, sổ chi tiết TK 131-VEG theo định khoản sau
+Nợ TK 1122 _VCB 20.000 x 16.005 =320.100.000 Nợ TK 635 100.000 Có 131- VEG 20.000 x 16.010=320.200.000
Cuối tháng(30/11/2006) kế toán ghí sổ chi tiết , phiếu kế toán vào sổ cái tài khoản 112, 131
-Ngày 22/11/2006 Công ty giao hàng cho khách hàng ,cơ quan Hải quan xác nhận lô hàng đã hoàn thành thủ tuc Hải quan.Công ty lập hoá đơn GTGT làm 3 liên ( liên 2 giao cho khách hàng ) . Tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm lập hoá đơn là 16.010VNĐ/USD. Các khoản chi phí dịch vụ cảng , phí kiểm định hàng hoá và làm thủ tục chuyển hàng lên tàu số tiền là 9.652.608 đã được Công ty thanh toán bằng tiền mặt
Biểu 8 Hóa Đơn GTGT ( Bán hàng xuất khẩu )
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao khách hàng
Mẫu số : 01GTKT-3LL LH/2006B
Ngày 22/11/2006
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Xuất Nhập khẩu rau quả I Hà Nội Địa chỉ :389 Trương Định-Hà Nội
Số tài khoản
Số điện thoại MST
Họ tên người mua hàng : Công ty DAE MYUNG PHARMCY CO.LTD Địa chỉ: 1171 JEKI- DONG,DONGDEAMUNKU-SEOUL Hàn Quốc Số tài khoản :
Hình thức thanh toán MST STT Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (USD) Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Sa nhân Kg 4.320 4 17.280 2 Hạt sen Kg 2000 1,2 2400 3 Quế cắt vòng Kg 10.956 1 10.956 30.636
Thuế suất thuế GTGT 0%
Cộng tiền hàng Tiền thuê GTGT
Tổng cộng tiền thanh toán
30.636x16010= 490.482.360 0 490.482.360 Số viết bằng chữ: bốn trăm chín mươi triệu bốn trăm tám hai nghìn ba trăm sáu muơi
- N g ày 25/11/2006 khi nhận được đầy bộ chứng từ do nhân viên phòng xuất nhập khẩu gửi ( Gồm hợp đồng ngoại đã ký kết , Hóa đơn GTGT- bán hàng xuất khẩu và Hoá đơn GTGT - mua hàng xuất khẩu , kèm các chứng từ kèm theo có liên quan đến hàng xuất khẩu, kế toán ghi nhận doanh thu giá vốn, hàng xuất khẩu. Đồng thời Công ty thực hiện các thủ tục cần thiết để tiến hành thanh toán với người nước ngoài . Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng ( ký và ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
+Kế toán phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu vào sổ chi tiết tài khoản 511 và 911 theo định khoản sau
Nợ TK 131- VEG 30.636 x 16010= 490.482.360 Có TK 511 490.482.360
+ Phản ánh thuế xuất khẩu mà Công ty phải nộp: Thuế xuất khẩu mà Công ty phải nộp cho lô hàng là 0% vì đây là mặt hàng Nông sản được hưởng thuế xuất ưu đãi nên thuế xuất khẩu phải nộp bằng 0
+Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 490.482.360 Có TK 911 490.482.360 Cuối quý ( 31/12/2006) kế toán vào sổ cái TK 511
+ Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán vào sổ chi tiết TK 632 , 911 theo định khoản Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632 455.224.000 Có TK 156 455.224.000 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911 455.225.000 Có TK 632 455.225.000
Cuối quý kế toán căn cứ vào phiếu kế toán để vào sổ cái TK 632
-Trong ngày 25/11/2006 khi Hoá đơn về kế toán căn cứ vào hoá đơn địch vụ cảng, Phiếu chi PC 153 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 641, 1111 theo định khoản
Nợ TK 461 9.652.608 Có TK 1111 9.652..608
Cuối quý Kế toán vào sổ chi tiết kế toán, sổ Cái TK 641, 111
- Ngày 29/11/2006 Công ty nhận được giấy báo Có 334(GBC 334)của ngân hàng ngoai thương thông báo Công ty Hàn Quốc thanh toán tiền hàng còn lại cho Công ty số tiền là 10.636USD tỷ giá thực tế tại thời điểm bên mua thanh toán tiền là 16030VNĐ/USD .Kế toán căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng phản ánh vào Sổ chi tiết TK 131 ,1122 theo định khoản
+ Nợ TK 1122- VCB 16.030 x 10.636=170.495.080 Có TK 131-EVG 16010x 10636=170.282.360
Có TK 515 212.720
Cuối tháng ( 30/11/2006) kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để vào Sổ Cái các TK 112,131…
Trình tự ghi sổ được minh hoạ