Kế toán tại công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát thực hiện công tác kế toán theo đúng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính về hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp. Tuy nhiên, để công tác kế toán được thực hiện nhanh gọn và chính xác. Công ty tiến hành xây dựng các tài khoản chi tiết phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và đặc điểm tổ chức quản lý. Một số tài khoản được mở chi tiết của công ty chủ yếu là TK 111, 112, TK 131, TK 154, TK 331, TK 511, TK 642. Cụ thể:
Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” được mở chi tiết theo từng ngân hàng. TK 1121 chi tiết cho ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Thanh Xuân, TK 1122 chi tiết cho ngân hàng TMCP Công thương Việt nam
Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” và TK 331 “Phải trả cho người bán” được mở chi tiết cho từng đối tượng khách hàng. Mỗi khách hàng được công ty mở một mã, khách mua hàng của công ty được ký hiệu là chữ B cộng với số thứ tự đánh từ số 1 (Như B001, B002…) còn khách hàng bán hàng
hoá, dịch vụ cho công ty được ký hiệu là chữ M cộng với số thứ tự đánh từ số 1 (Như M001, M002…).
Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nhận thầu.
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” và một số tài khoản khác được mở chi tiết theo quyết định 48 của Bộ Tài chính.
1.1.1.17 Tổ chức vận dụng sổ kế toán
Hệ thống sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết vật liệu, Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi tiết tiền vay, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ chi tiết các tài khoản.
Hệ thống sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản.
1.1.1.18 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát sử dụng bộ báo cáo tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty lập hàng quý gồm:
• Bảng cân đối kế toán.
• Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
• Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài ra, bộ báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi kèm bảng cân đối số phát sinh
2.3 Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp và tính giáthành sản phẩm tại công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải thành sản phẩm tại công ty cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát
2.3.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất xây lắp tại công ty
Chi phí sản xuất trong công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa phát sinh trong quá trình thi công xây lắp của doanh nghiệp trong một thời ký nhất định, bao gồm chi phí sản xuất xây, lắp và chi phí sản xuất khác để cấu thành nên sản phẩm xây lắp.
Tại công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát để thuận tiện cho việc quản lý, theo dõi và hạch toán chi phí thì chi phí sản xuất được chia ra làm bốn khoản mục:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm giá mua (chưa thuế GTGT), chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ các loại nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất xây lắp
trong đó có lao động của công ty và lao động thuê ngoài.
Chi phí sử dụng máy thi công: bao gồm chi phí thuê máy, chi phí sửa chữa máy thi công, nhiên liệu máy, tiền lương công nhân sử dụng máy, khấu hao máy thi công.
Chi phí sản xuất chung: bao gồm các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công, chi phí nhân viên quản lý, giám sát công trình, chi phi khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
2.3.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất xây lắp tại công ty
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty: là công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình đều được mở sổ chi tiết để theo dõi từng khoản mục chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình, làm cơ sở để tính giá thành sản phẩm.
Trên cơ sở đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình thì công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát lựa chọn hai phương pháp tập hợp chi phí sản xuất là phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp.
Phương pháp trực tiếp: các chi phí sản xuất phát sinh liên quan trực tiếp đến công trình, hạng mục công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình. Chi phí công cụ dụng cụ được hạch toán theo phương pháp này.
Phương pháp gián tiếp: các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình sẽ được tổng hợp, sau đó phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo chỉ tiêu CPNVLTT. Tại công ty chi phí công cụ dụng cụ được tập hợp theo phương pháp này.
2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp tại công ty
Để minh họa cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương mại Hải Phát, em xin sử dụng số liệu của công trình : “Nhà hội họp khu dân cư số 8, phường Thanh Liệt, quận Thanh Xuân” (CT - 012). Công trình được bắt đầu thi công từ ngày 11 tháng 8 năm 2014 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014. Giá thành dự toán của công trình này là 1.362.011.233 đồng.