- Căn cứ vào thời gian thực tế tình hình thuê máy tại công trình của bên A
1.1.1.22Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty được tập hợp theo từng đối tượng tập hợp chi phí là từng công trình, hạng mục công trình, bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý công trình, giám sát công trình (gồm: tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương), chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Tại công trình CT – 012 không phát sinh chi phí khấu hao tài sản cố định.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, bảng lương cán bộ giám sát công trình, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng phân bổ chi phí sản xuất chung.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 1544 – Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho công trình “Nhà hội họp khu dân cư số 8, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân” là TK 1544012.
Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Chi phí sản xuất kinh doanh TK 1544012, Sổ Chi tiết TK 1544.
Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung:
Đối với chi phí lương cán bộ giám sát công trình: Cuối tháng dựa vào Bảng chấm công (Minh họa
Biểu 2.18, trang 85) kế toán tính tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương để lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Minh họa Biểu 2.19, trang 86), Bảng thanh toán tiền lương (Minh họa Biểu 2.20, trang 87) cho các bộ phận của công ty.
Đối với chi phí công cụ, dụng cụ: kế toán sẽ căn cứ vào Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ (Minh họa
Biểu 2.21, trang 88) để tiến hành phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ cho từng công trình theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để lập Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung (Minh họa Biểu 2.22, trang 89).
Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: Như chi phí điện nước, điện thoại, chi
phí tiếp khách phục vụ thi công, kế toán căn cứ vào Phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT để hạch toán. Hóa đơn GTGT chi phí tiếp khách được minh họa Hình 2.9, trang 90.