CHƯƠNG III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN SẢN PHẨM
3.2.2.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của DN.
- Mô hình kế toán áp dụng tại DN: mô hình vừa tập trung vừa phân tán. AMV là
một DN có nhiều đơn vị phụ thuộc phân bổ ở nhiều nơi trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh khác. Có những đơn vị phụ thuộc như công ty TNHH AMV Vaccine, Công ty TNHH AMV Pharmaceutical, công ty cổ phần y tế Đức Minh không tổ chức hạch toán riêng vì ở gần văn phòng chính nên chỉ có những nhân viên thu thập chứng từ, xử lý rồi chuyển về phòng kế toán để hạch toán. Còn một số đơn vị phụ thuộc khác như công ty TNHH AMV Diagnostic, công ty TNHH AMV Minh Long hay một số chi nhánh của AMV ở một số tỉnh thì quy mô lớn và có khả năng hạch toán độc lập thì sẽ tổ chức hạch toán riêng, định kỳ lập BCTC gửi về phòng kế toán của DN. Phòng kế toán của DN có nhiệm vụ là hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại văn
phòng, các nghiệp vụ phát sinh tại các đơn vị phụ thuộc không tổ chức hạch toán riêng, tổng hợp báo cáo kế toán của các đơn vị phụ thuộc có tổ chức hạch toán riêng, lập BCTC toàn DN.
- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại DN: (Sơ đồ 3.2 )
Phòng kế toán của công ty cổ phần y tế AMV Group gồm có 8 người, trong đó: +) Kế toán trưởng: Là người có vị trí cao nhất trong bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo mọi công việc kế toán từ việc lâp chứng từ, vào sổ sách, hạch toán, đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp sổ sách và quyết toán tài chính. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cao nhất về tính xác thực của thông tin kế toán trong tất cả các BCTC được lập.
+) Kế toán quỹ: Có nhiệm vụ tập hợp các phiếu thu, phiếu chi vào báo cáo quỹ tiền mặt.
+) Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ thanh toán tiền hàng, viết ủy nhiệm chi, rút tiền mặt, chuyển khoản.
+) Kế toán kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của hàng hóa, theo dõi chi tiết cấu thành nên giá vốn, chi tiết theo từng loại hàng và nguồn hàng. +) Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán hàng, ghi nhận doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, tình hình thanh toán với khách hàng. +) Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ tính lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên trong DN. Thực hiện hoàn trả lương và trích nộp các khoản bảo hiểm…
+) Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ phát sinh khác về tài sản cố định,về các khoản chi phí khác phát sinh trong DN, vật tư hàng hóa…sau đó thì tổng hợp số liệu, lên các báo cáo kế toán.
Bên cạnh đó, bộ máy kế toán của AMV Group còn có:
+) Nhân viên kinh tế ở các đơn vị phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng: Có nhiệm vụ thu nhận chứng từ, xử lý chứng từ sau đó chuyển về cho phòng kế toán tại DN. +) Tổ kế toán ở đơn vị phụ thuộc có tổ chức kế toán riêng: thực hiện hạch toán độc lập sau đó chuyển số liệu về phòng kế toán để tổng hợp.
- Hình thức kế toán áp dụng tại DN: kế toán tại DN áp dụng hình thức Nhật ký Sổ
cái. (Sơ đồ 3.3). Đây là hình thức kế toán đơn giản, dễ làm. Qua một thời gian sử dụng đã phát huy hiệu quả trong công tác kế toán và giúp DN tăng năng suất làm việc, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu kịp thời cho người quản lý.
- Các chính sách kế toán tại DN:
+) Chế độ kế toán áp dụng: DN áp dụng CĐKT ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính.
+) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ).
+) Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam : theo tỷ giá ngoại tệ thực tế trên thị trường liên ngân hàng.
+) Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
+) Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng. +) Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+) Phương pháp tính giá hàng xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền/ tháng. +) Chính sách về lương: Lương trong DN có lương cơ bản và lương doanh số. Phụ cấp trong lương có tiền ăn giữa ca và phụ cấp độc hại.
+) Tình hình sử dụng máy tính trong DN: Hiện tại, công ty sử dụng phần mềm kế toán Erfor để kế toán viên thực hiện công việc của mình trong việc tính toán, cân đối hàng hóa. Việc sử dụng phần mềm kế toán đã giúp cho việc hạch toán kế toán ở công ty nhanh hơn, hiệu quả hơn.
Quy trình kế toán trên máy vi tính