Kế toán tổng hợp xuất NVL
Nguyên vật liệu là một yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, sửa chữa cũng như xây dựng cơ bản. Công tác quản lý nói chung cũng như kế toán đối với nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của bất kỳ doanh nghiệp nào. Tại Điện Lực Thanh Hoá, nguyên vật liệu xuất chủ yếu được sử dụng cho các hoạt động sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên… của đơn vị.
Điện Lực Thanh Hoá áp dụng phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu là phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này, đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, kế toán phải lập Phiếu xuất kho cho mỗi lần xuất kho. Kế toán tổng hợp các phiếu xuất cho từng bộ phận sử dụng xác định giá thực tế xuất kho và tiến hành định khoản. Tại Điện Lực Thanh Hoá, nguyên vật liệu xuất chủ yếu chỉ sử dụng cho hoạt động sản xuất phụ, sửa chữa và một số là phục vụ cho quản lý doanh nghiệp. Do đó, NVL xuất kho được hạch toán vào các TK chi phí là TK 627, TK 642 và TK 154.
Nợ TK 627: Giá thực tế NVL phục vụ chung cho sản xuất
Nợ TK 642: Giá thực tế NVL phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất tính vào chi phí SXKD dở dang
Có TK 152: Giá thực tế NVL xuất kho (chi tiết tới các tiểu khoản) Căn cứ vào các thông tin về nguyên vật liệu được ghi chép hàng ngày trên Sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán sẽ tổng hợp cuối tháng hoặc theo nhu cầu quản trị trên Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán vật tư trên máy tính. Thông thường tại các doanh nghiệp sản xuất, để tập hợp chi phí theo đối tượng thì sử dụng Bảng phân bổ NVL. Tại Điện Lực Thanh Hoá, Bảng phân bổ NVL không được lập để phản ánh tổng giá trị NVL xuất kho theo giá thực tế và phân bổ giá trị xuất dùng cho các đối tượng sử
dụng hàng tháng, mà việc phân bổ này được thực hiện ngay từ khi cập nhật thông tin xuất sử dụng NVL vào máy tính. Từ các cơ sở số liệu đó, các nghiệp vụ xuất NVL sẽ được phản ánh trên sổ Nhật ký chung và tổng hợp trên sổ cái TK 152 và các báo cáo khác.
Kế toán tổng hợp xuất CCDC
Công cụ dụng cụ của Điện Lực Thanh Hoá chủ yếu được xuất kho sử dụng cho các hoạt động sản xuất (vận hành lưới điện), duy tu sửa chữa và cho quản lý doanh nghiệp. CCDC khi xuất kho được hạch toán vào các TK chi phí TK 627, TK 642, TK 154, TK 242.
Nợ TK 627: Giá thực tế CCDC phục vụ chung cho sản xuất
Nợ TK 642: Giá thực tế CCDC phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Nợ TK 154: Giá thực tế CCDC tính vào chi phí SXKD dở dang Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn
Có TK 153: Giá thực tế CCDC xuất kho (chi tiết tới các tiểu khoản) Xuất dùng CCDC căn cứ vào nhu cầu, kế hoạch sử dụng trong sản xuất và quản lý. Tương tự như nguyên vật liệu, các nghiệp vụ xuất kho công cụ dụng cụ sẽ được kế toán cập nhật vào máy tính, phiếu xuất được lưu trong máy tính sau đó sẽ tự động chuyển sang Nhật ký chung và tổng hợp lên Sổ cái TK 153 và các báo cáo khác.
Căn cứ vào các thông tin về CCDC được ghi chép hàng ngày trên Sổ chi tiết CCDC, kế toán sẽ tổng hợp cuối tháng trên Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn qua phần mềm kế toán trên máy tính, do đó sẽ tiện theo dõi và quản lý hiệu quả hơn đối với các loại CCDC sử dụng tại đơn vị.
Biểu số 2.15
CÔNG TY ĐIỆN LỰC I
ĐIỆN LỰC THANH HOÁ
NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/03 đến 31/03 năm 2008
Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ
Cái
TK đối ứng Số phát sinh
Số Ngày tháng Nợ Có
… … … … … … …
0308K02 0120 02/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 642132
15222
1.150.100
1.150.100
0308K02 0121 02/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 642132
15222
2.266.000
2.266.000
0308K02 0013 02/03/08 Cấp phát triển công tơ mới 6271396
15222
456.600
456.600
… … … … … …
0308K01 0018 15/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 627133
1531
2.960.000
2.960.000
0308K02 0009 15/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 627139
1531
3.535.000
3.535.000