Kế toán tổng hợp nhập NVL, CCDC

 Kế toán tổng hợp nhập NVL

* Trường hợp mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt

Nghiệp vụ này ít phát sinh tại Điện Lực Thanh Hoá, phần lớn chúng chỉ xuất hiện khi đơn vị mua những nguyên vật liệu rẻ, ít hoặc của nhà cung cấp mới.

Nhật ký mua hàng

Chứng từ gốc: Hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất kho…

Bảng tổng hợp

Nhật ký chung Sổ chi tiết

Sổ cái TK 152, 331

Bảng cân đối số PS

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho và giấy đề nghị thanh toán được duyệt. Kế toán thanh toán lập “phiếu chi tiền mặt” chuyển cho thủ quỹ để chi trả tiền đồng thời hạch toán:

Nợ TK 152 Nợ TK 133

Có TK 1111 (trường hợp thanh toán ngay) Hoặc Nợ TK 331

Có TK 1111 (trường hợp thanh toán sau)

(TK 152 được chi tiết thành các tiểu khoản theo đối tượng cụ thể trong từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh).

Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để xuất tiền mặt thanh toán cho các nhà cung cấp. Toàn bộ các định khoản trên đều được định khoản hoàn toàn trên máy. Các nghiệp vụ khác nhau thì được định khoản trên các phần hành khác nhau. Sau đó căn cứ vào số liệu từ các chứng từ đã được cập nhật, các thông tin sẽ được kết chuyển vào các Sổ Nhật ký mua hàng, Nhật ký chung, Sổ cái, các sổ chi tiết có liên quan và các sổ này có thể được in ra theo yêu cầu sử dụng khi cần thiết từ máy vi tính.

* Trường hợp mua nguyên vật liệu thanh toán sau bằng chuyển khoản

Khi phát sinh các nghiệp vụ mua nguyên vật liệu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán vật tư căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho tiến hành định khoản:

Nợ TK 152 Nợ TK 133

Có TK 331

Khi thanh toán, kế toán thanh toán căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán do nhà cung cấp lập đã được duyệt, để lập uỷ nhiệm chi trên máy tính chuyển cho Ngân hàng đồng thời định khoản:

Nợ TK 331 Có TK 1121

Đồng thời căn cứ vào các chứng từ bao gồm Giấy báo Nợ của ngân hàng, các Hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho (đã qua kiểm tra, đối chiếu của Kế toán trưởng và Giám đốc) đã được kế toán cập nhật vào máy tính, chương trình sẽ tự động vào các Sổ nhật ký, sổ cái và được in ra khi cần để phục vụ yêu cầu quản lý.

* Trường hợp mua nguyên vật liệu cho người bán ứng trước

Khi phát sinh nghiệp vụ mua nguyên vật liệu cho người bán ứng trước, kế toán vật tư căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng theo hợp đồng được duyệt kế toán lập uỷ nhiệm chi trả tiền ứng trước cho nguời bán định khoản:

Nợ TK 331 Có TK 1121

Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào bộ chứng từ mua vật tư kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 152 Nợ TK 133

Có TK 331

Đồng thời căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của người bán được duyệt, kế toán thanh toán số tiền chênh lệch còn thiếu giữa số tiền ứng trước và giá trị hàng thực tế nhập kho để lập uỷ nhiệm chi và định khoản:

Nợ TK 331 Có TK 1121

Tương tự như trên, các Sổ nhật ký, sổ cái các TK liên quan sẽ được cập nhật tương ứng với các chứng từ khi phát sinh nghiệp vụ và đáp ứng cho yêu cầu sử dụng khi cần thiết.

Biểu số 2.9

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I

ĐIỆN LỰC THANH HOÁ

NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2008

Chứng từ Diễn giải Đã ghi TK đối ứng Số phát sinh

Số Ngày tháng Nợ Có

0308K010008 01/03/2008 Mua - HĐ 0057474 Cty TNHH TM

& DV Hoa Thái

1522 33111

6.760.000

0308K010008 01/03/2008 Mua - HĐ 0057474 Cty TNHH TM

& DV Hoa Thái

1331 33111

676.000

550 03/03/2008 Nộp tiền cước E.com 1121

13861

39.165.000

551 03/03/2008 Chuyển tiền thuê bao E.com 1121

11312

3.800.000

… … … … … … …

604 06/03/2008 Nộp tiền điện – chi nhánh Nông Cống 1121

1311111

194.785.867

CNTG06 06/03/2008 Thanh toán lương ứng kỳ 1 tháng 4 33411

1111

24.100.000

Biểu số 2.10

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I

ĐIỆN LỰC THANH HOÁ

NHẬT KÝ MUA HÀNG TK 1522 – Nguyên vật liệu

Tháng 3 năm 2008

Ngày Chứng từ Diễn giải TK ghi Nợ Phải trả người

Số Ngày tháng Số hiệu Số tiền

… … … …

Số dư cuối tháng trước đưa sang 1522 3.333.726.381

01/03/08 0308K010008 01/03/08 Mua - HĐ 0057474 Cty TNHH TM &

DV Hoa Thái

1522 6.760.000 6.760.000

01/03/08 0308K010008 01/03/08 Mua - HĐ 0057474 Cty TNHH TM &

DV Hoa Thái

1331 676.000 676.000

04/03/08 0308K02 0001 04/03/08 Mua HĐ 0080820 Cty Acquy Tia Sáng 1522 18.954.000 18.954.000

04/03/08 0308K02 0001 04/03/08 Mua HĐ 0080820 Cty Acquy Tia Sáng 1331 1.895.400 1.895.400

05/03/08 0308K02 0002 05/03/08 Mua – HĐ 0079461 Cty TNHH Cáp điện Hải Phòng 1522 50.471.000 50.471.000 05/03/08 0308K02 0002 05/03/08 Mua – HĐ 0079461 Cty TNHH Cáp điện Hải Phòng 1331 5.047.100 5.047.100 … … … … … … …

Biểu số 2.11

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I

ĐIỆN LỰC THANH HOÁ

SỔ CÁI

Tài khoản: 152 – Nguyên vật liệu

Tháng 3 năm 2008

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Trang Số hiệu TK Số tiền

Số hiệu Ngày tháng

Nợ Có

Số dư đầu kỳ 4.602.786.509

Số phát sinh trong tháng

02/03/2008 PX 0308K02 0120 02/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 642132 1.150.100

02/03/2008 PX 0308K02 0121 02/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 642132 2.266.000

02/03/2008 PX 0308K02 0013 02/03/08 Cấp phát triển công tơ mới 6271396 456.600

… … … … … … … …

04/03/2008 PN 0308K02 0001 04/03/08 Mua HĐ 0080820 ngày 20/03/2008

Công ty CP Acquy Tia Sáng

33111 18.954.000 10/03/2008 PX 0308K02 0001 10/03/08 SCTX - DT số 31 ngày 10/01/2008 lộ 671 TG Sao vàng 6271362 1.051.425 … … … … … … … … Cộng số phát sinh 64.032.150 85.420.000 Số dư cuối kỳ 4.581.398.659

 Kế toán tổng hợp nhập CCDC

Tương tự như đối với NVL, kế toán tổng hợp nhập CCDC cũng được hạch toán theo các trường hợp như sau:

* Đối với CCDC mua ngoài thanh toán bằng tiền mặt:

Nợ TK 153 Nợ TK 133

Có TK 1111 (trường hợp thanh toán ngay) Hoặc: Nợ TK 331

Có TK 1111 (trường hợp thanh toán sau)

(TK 153 được chi tiết thành các tiểu khoản cụ thể trong từng nghiệp vụ phát sinh).

Sau đó căn cứ vào số liệu từ các chứng từ đã được cập nhật, các thông tin sẽ được kết chuyển vào các Sổ Nhật ký mua hàng, Nhật ký chung, Sổ cái, các sổ chi tiết có liên quan và các sổ này có thể được in ra theo yêu cầu sử dụng khi cần thiết từ máy vi tính.

* Đối với CCDC mua ngoài thanh toán sau bằng chuyển khoản:

Khi phát sinh các nghiệp vụ mua CCDC thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán vật tư căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho tiến hành định khoản:

Nợ TK 153 Nợ TK 133

Nợ TK 331 Có TK 1121

* Đối với CCDC mua ngoài đã ứng trước cho người bán:

Khi phát sinh nghiệp vụ mua CCDC cho người bán ứng trước, kế toán vật tư căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng theo hợp đồng được duyệt kế toán lập uỷ nhiệm chi trả tiền ứng trước cho nguời bán định khoản:

Nợ TK 331 Có TK 1121

Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào bộ chứng từ mua vật tư kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 153 Nợ TK 133

Có TK 331

Nợ TK 331 Có TK 1121

Biểu số 2.12

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I

ĐIỆN LỰC THANH HOÁ

NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2008

Chứng từ Diễn giải Đã ghi TK đối ứng Số phát sinh

Số Ngày tháng Nợ Có

… … … … … … …

554 03/03/2008 Nộp tiền cước E.com 1121

11312

20.000.000

555 03/03/2008 Chuyển tiền thuê bao E.com 1121

11312

4.478.000

… … … … … … …

CNTG06 06/03/2008 Thanh toán tiền điện sáng T03 6271371

1111

1.556.405

CNTG06 06/03/2008 Thưởng h.thành nhiệm vụ năm 2007 4311

1111 1.400.000 1.400.00 0308K01 0003 09/03/2008 Mua – HĐ 0097577 Cty TMDV và XNK Thanh Hoá 153 33111 10.298.400 10.298.400 0308K01 0003 09/03/2008 Mua – HĐ 0097577 Cty TMDV và XNK Thanh Hoá 1331 33111 1.029.840 1.029.840 … … … … … … …

Biểu số 2.13

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I

ĐIỆN LỰC THANH HOÁ

NHẬT KÝ MUA HÀNG TK 153 – Công cụ dụng cụ

Tháng 3 năm 2008

Ngày Chứng từ Diễn giải TK ghi Nợ Phải trả người

Số Ngày tháng Số hiệu Số tiền

… … … …

Số dư cuối tháng trước đưa sang 153 694.583.511

09/03/08 0308K01 0003 09/03/08 Mua – HĐ 0097577 Cty TMDV và XNK Thanh Hoá 153 10.298.400 10.298.400 09/03/08 0308K01 0003 09/03/08 Mua – HĐ 0097577 Cty TMDV và XNK Thanh Hoá 1331 1.029.840 1.029.840

10/03/08 0308K02 0004 10/03/08 Mua – HĐ 0084823 - Viện khoa học

hình sự

153 750.000 750.000

10/03/08 0308K02 0004 10/03/08 Mua – HĐ 0084823 - Viện khoa học

hình sự

1331 75.000 75.000

Biểu số 2.14

CÔNG TY ĐIỆN LỰC I

ĐIỆN LỰC THANH HOÁ

SỔ CÁI

Tài khoản: 153 – Công cụ dụng cụ

Tháng 3 năm 2008

Ngày tháng Số hiệuChứng từ Ngày Diễn giải Trang Số hiệu TK Số tiền

tháng Nợ Có

Số dư đầu kỳ 694.583.511

Số phát sinh trong tháng

12/03/2008 PN 0308K01 0001 12/03/08 Mua HĐ 0085554 ngày 01/03/08

Cty TMDV và XNK Thanh Hoá

33111 4.609.476

12/03/2008 PN 0308K02 0003 12/03/08 Mua HĐ 0084823 ngày 05/03/08

Viện khoa học hình sự

33111 750.000

… … … … … … … …

15/03/2008 PX 0308K01 0018 15/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 627133 2.960.000

15/03/2008 PX 0308K02 0009 15/03/08 Cấp phục vụ sản xuất kinh doanh 627139 3.535.000

… … … … … … … …

Cộng số phát sinh 35.932.079 51.543.911

Số dư cuối kỳ 678.971.679

Kế toán tổng hợp xuất NVL, CCDC