5.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Tài khoản sử dụng TK 632120 GVBH – Thành phẩm TK 632130 GVBH – Sản phẩm nội địa TK 632310 GVBH – Sản phẩm xuất khẩu TK 632330 GVBH – Dịch vụ - Chứng từ sử dụng + Phiếu xuất kho
+ Phiếu chi
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
Bảng 5.5. Bảng tập hợp giá vốn công ty năm 2012
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012
- Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng 207.630 - Khoản tiền mặt công ty chi để mua dịch vụ
đầu vào 878
38
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 632 208.163 Có TK 156 207.630 Có TK 111 878
5.1.2.2 Chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là các khoản vay từ các ngân hàng, chênh lệch tỷ giá và các khoản vay từ cán bộ công nhân viên.
- Tài khoản sử dụng:
TK 635100 CPTC – trả lãi vay
TK 635200 CPTC – chênh lệch tỷ giá
TK 635300 CPTC – huy động từ công nhân viên
TK 635400 CPTC – tiền gửi tiết kiệm của cán bộ nhân viên - Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng
Bảng 5.6. Bảng tập hợp chi phí tài chính công ty năm 2012
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012
1. Lãi vay ngân hàng và nhân viên chi bằng tiền mặt 1.654
2. Chênh lệch lỗ tỷ giá 306
Tổng cộng 1.960
Kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh
Nợ TK 635 1.654 Có TK 111 1.960
Nợ TK 635 306
Có TK 413 306
5.1.2.3 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác của công ty là chi phí từ việc chi trả khối lượng dự án vượt thực tế, các khoản khách hàng vi phạm hợp đồng, Sở Tài Nguyên và Môi Trường phạt, chi thanh lý tài sản cố định,… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài khoản sử dụng TK 811000 CPK
39
Bảng 5.7. Bảng tập hợp chi phí khác công ty năm 2012
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012
1. Chi tiền mặt trả tiền trả giá trị khối lượng tính vượt thực tế dự án bổ sung trang thiết bị năm 1996 theo thông báo số 94/STC-ĐT ngày 07/03/2012 của Sở Tài Chính
27
2. Chi tiền mặt nộp phạt cho Sở Tài Nguyên và Môi Trường 596
3. Chi tiền mặt trả khác 8
Tổng cộng 630
Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ phát sinh
Nợ TK 811 631
Có TK 111 631
5.1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty là các khoản chi phí liên quan đến bộ phận bán hàng gồm chi phí nhân viên bán hàng (tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn), chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí bằng tiền khác.
- Tài khoản sử dụng TK 641000 Chi phí bán hàng
TK 641101 Chi phí nhân viên – lương TK 641102 Chi phí nhân viên – KPCĐ TK 64103 Chi phí nhân viên – BHXH TK 641104 Chi phí nhân viên – BHYT
TK 641704 Trung chuyển – bảo vệ - vận chuyển TK 641705 Trả công lao động
TK 641706 Tiền trả hoa hồng
TK 641816 Chi phí bằng tiền khác – chi khác - Chứng từ sử dụng
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương + Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm + Phiếu chi
40
Bảng 5.8. Bảng tập hợp chi phí bán hàng năm 2012 của công ty ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012
1. Chi phí nhân viên bán hàng 983
2. Chi tiền mặt trả tiền trung chuyển – bảo vệ - vận chuyển 4.094
3. Chi trả tiền công lao động 3.488
4. Trích khấu hao TSCĐ 15
5. Chi tiền mặt trả tiền hoa hồng 3.033 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6. Chi tiền mặt trả tiền quảng cáo – chào hàng 4.549
7. Chi tiền mặt trả tiền khác 8.589
Tổng cộng 24.751
Kế toán định khoản chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 641 24.751
Có TK 111 20.265 Có TK 334 3635 Có TK 338 836 Có TK 214 15
5.1.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản chi phí như chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
- Tài khoản sử dụng TK 642000 Chi phí quản lý
TK 642101 – Lương nhân viên quản lý TK 642102 – Văn phòng phẩm
TK 642103 – Công cụ dụng cụ
TK 642104 – Khấu hao tài sản cố định TK 642105 – Thuế, phí và lệ phí TK 642106 – Trả công lao động TK 642107 – Điện nước, điện thoại TK 642108 – Chi phí khác
- Chứng từ sử dụng + Bảng thanh toán tiền lương
41
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương + Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm + Phiếu chi
+ Hóa đơn GTGT
Bảng 5.9. Bảng tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2012 ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012
1. Chi tiền mặt trả lương nhân viên QL 6.607
2. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm 158
3. Chi tiền mặt mua CCDC 316
4. Trích khấu hao TSCĐ 497
5. Chi tiền mặt trả thuế, phí và lệ phí 147
6. Chi tiền mặt trả tiền điện, nước 475
7. Chi tiền mặt trả tiền điện thoại 316
8. Chi tiền mặt trả tiền công lao động 318 9. Chi tiền mặt trả tiền các khoản khác 3.283
Tổng cộng 12.117
Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ phát sinh Nợ TK 642 12.117 Có TK 111 4.548 Có TK 214 497 Có TK 334 5.630 Có TK 338 1.295 Có TK 333 147
5.1.2.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Là khoản thuế mà công ty phải nộp nhà nước sau khi tính ra phần lợi nhuận thực tế nhân với thuế suất doanh nghiệp hiện hành là 25%. Công ty có công trình sản xuất bột gạo lọc và thu nhập từ dự án này được miễn năm 2008 và giảm 50% trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho 4 năm tiếp theo (2009 – 2012).
- Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng
42
+ Giấy báo Nợ, giấy báo Có + Tờ khai quyết toán thuế
Bảng 5.10. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty năm 2012 ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 8.327
Tổng cộng 8.327
Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ phát sinh Nợ TK 821 8.327
Có TK 3334 8.327