C ần Thơ, ngày 18 tháng 11 năm
3.4 Tổ chức công tác kế toán
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung: phòng kế toán công ty có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ngay tại đơn vị.
Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH Nam Nhã, 2013
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:
Dưới sự lãnh đạo của giám đốc, kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, giám đốc, thực hiện việc thu chi tài chính.
Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về toàn bộ hoạt động tài chính của đơn vị.
Tổng hợp các chứng từ đã thực hiện tiến hành kiểm tra phân loại, chỉnh lý lập chứng từ, ghi sổ.
Lập báo cáo kế toán theo chế độ quy định.
Tổ chức thực hiện công việc lưu trữ chứng từ ở đơn vị.
- Kế toán vật tư, tài sản và sản xuất: lập sổ theo dõi tình hình xuất, nhập tồn của nguyên vật liệu, tài sản cố định, tính khấu hao tài sản, tập hợp các chi phí sản xuất trong kỳ.
- Kế toán bán hàng và thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán hàng hàng tháng, theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả, các khoản phải trả công nhân viên và các khoản trích theo lương.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ chuyển tiền, kiểm tiền, xuất tiền khi có chứng từ, hóa đơn hợp lệ, hàng tháng phải báo cáo tình hình thu, chi, tồn của vốn bằng tiền cho kế toán trưởng.
Kế toán tổng hợp
Kế toán vật tư, tài sản và sản xuất
Kế toán bán hàng và thanh toán
Thủ quỹ Kế toán trưởng
3.4.3 Chính sách kế toán áp dụng
- Hình thức kế toán sử dụng: nhật ký chung. - Niên độ kế toán là 01 năm từ 01/1 – 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam (VND).
- Hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. - Hoạch toán xuất kho theo phương pháp đích danh.
- Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng. - Hoạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ–BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.
3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG NĂM 2010, 2011, 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU 2013 NĂM 2010, 2011, 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU 2013
3.5.1 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012
Phân tích tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 sẽ cung cấp một cách tổng quát tình hình kinh doanh trong giai đoạn này là khả quan hay không.
Qua bảng phân tích ta thấy, tổng doanh thu của năm 2011 bị giảm so với năm 2010 là 44.995.801 đồng vì trong năm 2011 phần doanh thu tài chính và thu nhập khác gia tăng không bù đắp được phần doanh thu thuần bị giảm sút. Khoản doanh thu thuần trong năm 2011 chỉ đạt 1.757.987.181 đồng tức giảm 2,51% so với năm 2010. Sang đến năm 2012, do tình hình kinh doanh có tiến triển tốt nên đơn vị có tổng doanh thu đạt 1.907.844.708 đồng tăng so với năm 2010 và 2011. Tỷ trọng giá vốn hàng bán so với doanh thu thuần năm 2011 là 79,14% giảm 2,56% so với năm 2010 có tỷ trọng 81,7% đều này là do trong năm giá cả của sắt, thép biến động bất thường đơn vị chưa chủ động được trong việc tìm kiếm nguồn nguyên liệu. Tình hình vật giá leo thang tiếp tục diễn ra đến năm 2012, tỷ trọng là 80,9 % dẫn đến kết quả là lợi nhuận bị giảm
Bảng 3.1: Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 Đvt: đồng Chênh lệch Năm Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Giá trị % Giá trị % A. Tổng doanh thu 1.806.813.038 1.761.817.237 1.907.844.708 -44.995.801 -2,49 146.027.471 8,29 1. Doanh thu thuần 1.803.166.363 1.757.987.181 1.904.100.454 -45.179.182 -2,51 146.113.273 8,31 2. Doanh thu tài chính 2.578.919 2.713.515 2.640.103 134.596 5,22 -73.412 -2,71 3. Thu nhập khác 1.067.756 1.116.541 1.104.151 48.785 4,57 -12.390 -1,11 B. Tổng chi phí 1.782.677.526 1.736.457.039 1.887.544.477 -46.220.487 -2,59 151.087.438 8,70 1. Giá vốn hàng bán 1.473.043.225 1.391.293.683 1.540.877.837 -81.749.542 -5,55 149.584.154 10,75 2. Chi phí bán hàng 63.059.269 69.375.675 76.681.721 6.316.406 10,02 7.306.046 10,53 3. Chi phí quản lý 246.575.032 275.787.681 269.984.919 29.212.649 11,85 -5.802.762 -2,10 4. Chi phí tài chính _ _ _ _ _ _ _ 5. Chi phí khác _ _ _ _ _ _ _ Lợi nhuận trước thuế 24.135.512 25.360.198 20.300.231 1.224.686 5,07 -5.059.967 -19,95 C. Thuế TNDN 6.033.878 6.340.050 5.075.058 306.172 5,07 -1.264.992 -19,95 Lợi nhuận sau thuế 18.101.634 19.020.149 15.225.173 918.515 5,07 -3.794.975 -19,95
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 – 2012
. Nhìn chung trong 3 năm, tình hình chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng. Năm 2011 tốc độ tăng của các khoản chi phí này cao hơn nhiều so với mức độ tăng của doanh thu. Trong đó chi phí bán hàng tăng 6.316.406 đồng, tỷ lệ tăng là 10,02%, chi phí quản lý tăng ở mức cao hơn với tỷ lệ 11,85% tức 29.212.649 đồng so với năm 2010. Sự gia tăng này sẽ phần nào làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Đến năm 2012, do có sự quản lý chặt nên chi phí quản lý có biến động giảm, tuy nhiên chi phí bán hàng vẫn tăng cao, chi phí bán hàng tăng ở mức 10,53% với số tiền 7.306.046 đồng và chi phí quản lý giảm ở mức 2,10% với số tiền 5.802.762 đồng.
Đơn vị tính: triệu đồng
18.1 19.02
15.23
0
5
10
15
20
2011 2012 2013
Lợi nhuận sau thuế
Hình 3.3 Biểu đồ tình hình lợi nhuận sau thuế 2010 – 2012
Năm 2010 hoạt động kinh doanh có lợi nhuận sau thuế là 18.101.634 đồng, thấp hơn lợi nhuận sau thuế so với 2011 là 918.515 đồng. Tuy có tổng doanh thu cao hơn so với năm 2011 nhưng vẫn không bù đắp được khoản gia tăng của giá vốn hàng bán, tỷ trọng giá vốn so với doanh thu của năm 2010 là 81,7%, tốc độ tăng của giá vốn khá nhanh so với doanh thu, vì vậy làm ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận cuối kỳ. Năm 2012, tổng lợi nhuận trước thuế là 20.300.231 đồng, sau khi nộp thuế TNDN tổng lợi nhuận sau thuế của công ty là 15.225.173 đồng, giảm hơn so với năm 2011 là 19,95% tức giảm 3.794.975 đồng. Nguyên nhân dẫn đến kết quả này là do giá vốn hàng bán tăng nhanh ở mức 10,75%, thêm vào đó là sự gia tăng của chi phí bán hàng ở mức 10,53% so với năm 2011, chi phí quản lý có giảm nhưng không nhiều. Chính vì vậy mặc dù doanh thu thuần có tăng nhưng do sự tác động của chi phí đã làm cho lợi nhuận cuối kỳ bị giảm hơn so với năm 2011. Qua kết quả trên cho thấy doanh nghiệp đã phần nào bị ảnh hưởng bởi sự lạm phát của nền kinh tế, kéo theo đó là sự gia tăng của các chi phí đầu vào, mặt khác là do doanh nghiệp chưa đề ra được phương hướng hợp lý để giảm thiểu chi phí, vì vậy lợi nhuận cuối kỳ chưa đạt được tối đa.
3.5.2 Phân tích chung về hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu 2011–2013 2013
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động do chức năng kinh doanh đem lại trong từng kỳ hạch toán của doanh nghiệp làm cơ sở chủ yếu để đánh giá, phân tích hiệu quả các mặt, các lĩnh vực hoạt động, phân tích nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nguyên nhân cơ bản đến
kết quả chung của doanh nghiệp. Đồng thời là số liệu quan trọng để cơ quan quản lý kiểm tra, đánh giá về chất lượng hoạt động của doanh nghiệp.
Bảng 3.2: Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu 2011 – 2013 Đvt: đồng Chênh lệch 6 tháng đầu Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Giá trị % Giá trị % A. Tổng doanh thu 860.906.916 898.298.760 914.125.231 37.391.844 4,34 15.826.471 1,76 1. Doanh thu thuần 858.897.983 896.272.505 912.117.909 37.374.522 4,35 15.845.404 1,77
2. Doanh thu tài
chính 1.438.675 1.450.203 1.453.805 11.528 0,80 3.602 0,25 3. Thu nhập khác 570.258 576.052 553.517 5.794 1,02 -22.535 -3,91 B. Tổng chi phí 848.531.351 891.097.743 905.864.057 42.566.392 5,02 14.766.314 1,66 1. Giá vốn hàng bán 679.595.642 721.307.919 731.880.033 41.712.277 6,14 10.572.114 1,47 2. Chi phí bán hàng 36.847.868 35.840.418 37.349.614 -1.007.450 -2,73 1.509.196 4,21 3. Chi phí quản lý 132.087.841 133.949.406 136.634.410 1.861.565 1,41 2.685.004 2,00 4. Chi phí tài chính _ _ _ _ _ _ _ 5. Chi phí khác _ _ _ _ _ _ _
Lợi nhuận trước
thuế 12.375.565 7.201.017 8.261.174 -5.174.548 -41,81 1.060.157 14,72
C. Thuế NDN 3.093.891 1.800.254 2.065.294 -1.293.637 -41,81 265.040 14,72 Lợi nhuận sau
thuế 9.281.674 5.400.763 6.195.880 -3.880.911 -41,81 795.117 14,72
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu (2011 – 2013) Nhìn vào bảng 3.2 kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu 2011 – 2013 ta nhận thấy rằng tổng doanh thu của công ty đều tăng qua các năm và đạt cao nhất vào 6 tháng đầu năm 2013 với 914.125.231 đồng. Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2012 đạt 898.298.760 đồng tăng 37.391.844 đồng tương ứng tăng 4,34% so với cùng kỳ năm 2011. Đến cùng kỳ năm 2013 tổng doanh thu tiếp tục tăng 15.826.471 đồng tương ứng tăng 1,76% so với năm 2012.
Đồng thời qua bảng số liệu ta cũng nhận thấy rằng chi phí công ty đã bỏ ra trong 6 tháng đầu 2011 – 2013 cũng biến động không kém doanh thu. Nếu 6 tháng đầu năm 2013 đạt mức doanh thu cao nhất thì chi phí mà công ty bỏ ra cũng nhiều nhất so với cùng kỳ 2011 – 2012. Trong đó giá vốn hàng bán là
731.880.033 đồng, chiếm tỷ trọng cao nhất so với các khoản phí khác ở mức 80,79%. Đơn vị tính: triệu đồng 12.4 7.2 8.3 0 2 4 6 8 10 12 14 2011 2012 2013
Lợi nhuận trước
thuế
Hình 3.4 Biểu đồ tình hình lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu 2011 – 2013 Lợi nhuận phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Lợi nhuận trước thuế của công ty 6 tháng đầu năm 2012 giảm -5.174.548 đồng so với cùng kỳ năm 2011, tương ứng giảm 41,81%. Sang 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận tăng 1.060.157 đồng so với cùng kỳ năm 2012, tương ứng tăng 14,72%. Nhìn chung tình hình công ty qua 6 tháng đầu 2011 – 2013 chưa tốt, doanh thu qua các năm đều tăng nhưng do chi phí bỏ ra cũng tăng theo nên làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của đơn vị, khiến lợi nhuận không được tăng cao. Công ty cần có những phương hướng cụ thể để góp phần làm giảm chi phí cho những kỳ kinh doanh tiếp theo.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN NĂM
2014
3.6.1 Thuận lợi
- Có vị trí nằm trên đường giáp quốc lộ. - Diện tích xưởng sản xuất lớn.
- Máy móc thiết bị được trang bị đầy đủ, hiện đại, phù hợp cho việc sản xuất.
- Đội ngũ công nhân trẻ, nhiệt tình, quyết tâm gắn bó với đơn vị.
3.6.2 Khó khăn
- Do tác động của giá cả vật tư đầu vào như sắt, thép, xăng dầu, tiền lương ngày càng tăng làm giá thành sản phẩm tăng cao, nhưng giá bán sản
phẩm không thể tăng thêm, do đó ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất.
- Hiện nay trong khu vực có nhiều doanh nghiệp, công ty kinh doanh và sản xuất những mặt hàng cơ khí. Do đó, công ty rơi vào tình trạng cạnh tranh quyết liệt.
- Đội ngũ công nhân mới vào nghề, ít kinh nghiệm, chưa nắm bắt kịp
thời cách sử dụng các thiết bị, máy móc công nghệ cao.
3.6.3 Định hướng phát triển
Tiếp tục xây dựng và phát triển công ty, giữ vững công ty TNHH Nam Nhã là một đơn vị mạnh trong lĩnh vực cơ khí, lấy hiệu quả kinh tế làm thước đo cho sự phát triển ổn định và bền vững của công ty. Duy trì và phát triển ngành nghề truyền thống là sản xuất máy móc, thiết bị công nghiệp – nông nghiệp. Tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ, đảm bảo cho công ty có tiềm lực kinh tế mạnh, đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước và trong khu vực. Không ngừng nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động, góp phần vào sự phát triển của công ty TNHH Nam Nhã.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM NHÃ
4.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM NHÃ TY TNHH NAM NHÃ
4.1.1 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm
Hiện nay, các loại máy móc, thiết bị chủ yếu được sản xuất là máy sấy thức ăn, máy nghiền bột, dây chuyền máy ép viên thức ăn cá. Ngoài ra công ty còn nhận gia công các mặt hàng, chi tiết máy móc cơ khí. Tùy theo yêu cầu của mỗi khách hàng mà mỗi loại máy, thiết bị có công suất, bảo hành và cách sử dụng khác nhau. Do đó, giá thành của máy móc cùng loại cũng khác nhau. Sản phẩm được bộ phận kỹ thuật thiết kế theo đúng yêu cầu của khách hàng và được sản xuất tại phân xưởng. Sản phẩm hoàn thành được bàn giao tại phân xưởng, sau đó vận chuyển về bên mua, chi phí vận chuyển do các bên tự thỏa thuận. Khi xuất thành phẩm, kế toán lập phiếu xuất kho và giao cho khách hàng hóa đơn GTGT. Đối với thành phẩm có giá trị nhỏ, khách hàng có thể thanh toán trước hoặc thanh toán sau khi nhận hàng, chậm nhất là 30 ngày. Đối với thành phẩm có giá trị lớn, khách hàng phải ứng trước 30% giá trị hợp đồng sau khi ký. Sau khi đã nhận được hàng, khách hàng thanh toán thêm 50% giá trị hợp đồng. Còn lại 20% sẽ thanh toán sau quá trình chạy thử, nghiệm thu, chậm nhất là 30 ngày sau khi bên mua ký biên bản nghiệm thu.
4.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm
Các phương thức tiêu thụ sản phẩm công ty đang áp dụng:
- Phương thức bán buôn: theo phương thức này, công ty bán trực tiếp cho người mua, do bên mua trực tiếp đến nhận hàng tại kho của công ty bán hoặc tại địa điểm mà đơn vị đã quy định. Thời điểm bán hàng là thời điểm người mua đã ký nhận hàng, còn thời điểm thanh toán tiền bán hàng phụ thuộc vào điều kiện thuận lợi của hợp đồng.
- Phương thức bán lẻ: khách hàng mua hàng tại công ty và thanh toán ngay cho nên sản phẩm, hàng hoá được ghi nhận doanh thu của đơn vị một cách trực tiếp.
- Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại: theo phương thức này bên bán chuyển hàng đi để giao cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng. Hàng chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, chỉ khi nào người mua chấp nhận (một phần hay toàn bộ) mới được coi là tiêu thụ.
Phương thức thanh toán:
- Thanh toán bằng tiền mặt: đây là hình thức thanh toán áp dụng khi giá trị thanh toán dưới 20.000.000 đồng. Khách hàng có thể ứng trước 50% giá trị sản phẩm, đến khi nhận hàng thanh toán hết 50% giá trị còn lại. Hay có thể thanh toán toàn bộ giá trị sản phẩm ngay sau khi đã nhận hàng hóa.
- Thanh toán bằng chuyển khoản: áp dụng đối với những hợp đồng có giá trị lớn. Bên mua sẽ ứng trước 30% giá trị hợp đồng sau khi ký, khi nhận hàng sẽ thanh toán thêm 50% giá trị hợp đồng, 20% còn lại sẽ thanh toán sau quá trình chạy thử, nghiệm thu, chậm nhất là 30 ngày sau khi bên mua ký biên bản nghiệm thu. Tuy nhiên hình thức thanh toán này cũng có thể áp dụng theo yêu cầu của bên mua đối với hàng hóa có giá trị thanh toán nhỏ.
4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM NHÃ DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM NHÃ
4.2.1 Tài khoản sử dụng và các sổ kế toán áp dụng
Áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ–BTC do Bộ
