2012) và sáu tháng đầu năm 2013
4.5.2Các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí
Chi phí của công ty được tạo thành từ nhiều loại chi phí nhưng qua bảng 4.4 ta thấy tình hình chi phí của công ty được tạo thành từ các khoản mục chi phí sau:
- Giá vốn hàng bán.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ta có: Tổng chi phí HĐKD = GVHB + Chi phí QLDN Gọi CP là tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty.
Chi phí năm 2011 so với năm 2010
Tổng chi phí HĐKD năm 2010:
CP 10 = 2.398.731 + 406.220 = 2.804.951 ngàn đồng. Tổng chi phí HĐKD năm 2011:
CP 11 = 3.708.028 + 516.847 = 4.224.875 ngàn đồng. → Đối tượng phân tích: ∆CP = CP 11 - CP 10
= 4.224.875 - 2.804.951 = 1.419.924 ngàn đồng
Các nhân tố ảnh hưởng đến tổng chi phí kinh doanh: + Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán:
3.708.028 – 2.398.731 = 1.309.297 ngàn đồng. + Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí QLDN:
516.847 – 406.220 = 110.627 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.309.297 + 110.627 = 1.419.924ngàn đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.419.924 ngàn đồng do giá vốn hàng bán tăng 1.309.297 ngàn đồng và chi phí QLDN tăng 110.627 ngàn đồng.
Chi phí năm 2012 so với năm 2011
Tổng chi phí HĐKD năm 2011:
CP 11 = 3.708.028 + 516.847 = 4.224.875 ngàn đồng. Tổng chi phí HĐKD năm 2012:
CP 12 = 5.647.033 + 590.104 = 6.237.137 ngàn đồng. → Đối tượng phân tích: ∆CP = CP 12 - CP 11
= 6.237.137 - 4.224.875 = 2.012.262 ngàn đồng
Các nhân tố ảnh hưởng đến tổng chi phí kinh doanh: + Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán:
5.647.033 – 3.708.028 = 1.939.005 ngàn đồng + Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí QLDN:
590.104 – 516.847 = 73.257 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.939.005 + 73.257 = 2.012.262ngàn đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 2.012.262 ngàn đồng do giá vốn hàng bán tăng 1.939.005 ngàn đồng và chi phí QLDN tăng 73.257 ngàn đồng.
Chi phí 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Tổng chi phí HĐKD 6 tháng đầu năm 2012:
CP 6 tháng 12 = 2.230.108 + 291.052 = 2.521.160 ngàn đồng. Tổng chi phí HĐKD 6 tháng đầu năm 2013:
CP 6 tháng 13 = 3.690.722 + 396.249 = 4.086.971 ngàn đồng. → Đối tượng phân tích: ∆CP = CP 6 tháng 13 - CP 6 tháng 12
= 4.086.971 - 2.521.160 = 1.565.811 ngàn đồng
+ Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán:
3.690.722 – 2.230.108 = 1.460.614 ngàn đồng + Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí QLDN: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
396.249 – 291.052 = 105.197 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.460.614 + 105.197 = 1.565.811ngàn đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Vậy tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 tăng 1.565.811 ngàn đồng do giá vốn hàng bán tăng 1.460.614 ngàn đồng và chi phí QLDN tăng 105.197 ngàn đồng.
Phân tích sự tác động của từng chỉ tiêu:
Giá vốn hàng bán:
Nhìn vào bảng 4.4 em nhận thấy giá vốn hàng bán tăng dần từ năm 2010 – 2012. Cụ thể, năm 2011 tăng 1.309.297 ngàn đồng, tức tỷ lệ tăng 54,58% so với năm 2010. Đến năm 2012 là 5.647.033 ngàn đồng, tăng 1.939.005 ngàn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 52,29% so với năm 2011. Như vậy, qua các năm thì giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí kinh doanh từ gần 86% đến trên 90%, thể hiện sự chi phối một cách trực tiếp của nó đối với tổng chi phí hoạt động kinh doanh.
Trong 6 tháng đầu năm 2012, khi nền kinh tế nước ta bắt đầu phục hồi thì giá vốn hàng bán ở mức rất cao với giá trị 2.230.108 ngàn đồng trong tổng chi phí. Đến 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng cao hơn và đạt mức 90,30% tương ứng với giá trị 3.690.722 ngàn đồng trong tổng số cho phí của nữa năm này. Vậy so với 6 tháng đầu năm trước thì giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2013 đã tăng 1.460.614 ngàn đồng hay tăng với tỷ lệ 65,50%
Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý của công ty năm 2011 tăng 110.627 ngàn đồng tức tăng tỷ lệ 27,23% so với năm 2010. Năm 2012, chi phí này lại tăng lên 73.257 ngàn đồng tức tăng 14,17% so với năm 2011. Bên cạnh đó, tỷ trọng của chi phí quản lý trong tổng chi phí ngày càng giảm qua các năm 2010 – 2012 từ gần 15% xuống dưới 10%.
Trong 6 tháng đầu năm 2013, chi phí quản lý tăng 105.197 ngàn đồng tương đương với tỷ lệ là 36,14%. Đồng thời, tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp giảm xuống chỉ còn 9,7% so với 6 tháng năm 2012 là 11,54%.
Như vậy, chi phí quản lý và giá vốn hàng bán của công ty có xu hướng tăng dần. Đây là điều đáng quan tâm, công ty nên thực hiện chính sách, biện pháp kiểm soát tốt vấn đề gia tăng chi phí hằng năm như hiện nay nhằm tránh tình trạng chi phí tăng đột biến ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.