- KPCĐ được cấp để chi tiêu
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Về TK 334 : “phải trả công nhân viên” theo em công ty nên chi tiết thêm tài khoản này nhằm dễ kiểm tra đối chiếu tránh sự nhầm lẫn:
- TK 3341 : “phải trả công nhân viên” - TK 3342 : “phải trả người lao động khác”
- Bên cạnh đó do số lượng lao động lớn làm việc trong nhiều bộ phận khác nhau công ty cần chi tiết tài khoản 334 cho từng phân xưởng phòng ban khác nhau.
Ví dụ như lương phải trả cho người lao động X làm trong phân xưởng I khi hạch toán vào TK phải trả công nhân viên ta dùng tài khoản : 334 – PXI
Qua việc chi tiết tài khoản như trên sẽ giúp cho kế toán linh hoạt dễ vận dụng và kiểm tra đối chiếu.
Về khoản tiền lương nghỉ phép: Công ty không được tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép hàng hoá vào TK 335. Như vậy nếu công nhân viên nghỉ phép quá nhiều nằm ngoài sự bố trí và sắp xếp của công ty thì sẽ ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh, giá thành dịch vụ và doanh lợi trong tháng. Do đó để tránh sự biến động trong giá thành dịch vụ công ty nên tiến hành trích trước tiền tháng lương nghỉ phép cuả công nhân viên vào chi phí nhân công trực tiếp.Mức trích và tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép hàng tháng có thể thực hiện được theo công thức sau:
Tỷ lệ trích trước
= Tổng lương nghỉ phép kế hoạch Tổng số lương chính kế hoạch
Mức trích tiền lương nghỉ phép kế hoạch =
Tiền lương chính phải trả
Lao động trực tiếp trong kỳ x Tỷ lệ trích trước + Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của CN trực tiếp sản xuất : Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 335: chi phí phải trả
+Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả CN trực tiếp sản xuất Nợ TK 335
Có TK 344
+ Khi thanh toán tiền lương nghỉ phép cho Công nhân viên ghi :
Nợ TK 335 Có TK 111