Hào
4.2.1.1 Căn cứ lập dự toán thu, chi ngân sách xã
Hàng năm vào đầu quý III, căn cứ các văn bản hướng dẫn và Quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách của Uỷ ban nhân dân cấp huyện, cán bộ tài chính kế toán các xã, thị trấn đã tiến hành công tác xây dựng dự toán NSNN của địa phương mình trình UBND xã xem xét, báo cáo HĐND xã xem xét và gửi UBND huyện, phòng Tài
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58 chính - KH. UBND huyện giao cho phòng Tài chính - KH trực tiếp thẩm tra dự toán của các xã, tổng hợp và báo cáo lại UBND huyện; trên cơ sở đó, UBND huyện quyết định giao các chỉ tiêu kế hoạch về NSNN cho các xã. Việc xây dựng dự toán ngân sách cho năm sau được tiến hành từ tháng 7 của năm trước, trên cơ sở thực hiện 6 tháng đầu năm và ước thực hiện 6 tháng cuối năm của năm ngân sách.
Khi nhận được quyết định chính thức giao nhiệm vụ thu, chi NSX của UBND huyện, cán bộ tài chính kế toán UBND xã hoàn chỉnh dự toán thu, chi và cân đối NSX, lập phương án phân bổ NSX, sau đó trình UBND xã xem xét, báo cáo HĐND xã xem xét phê chuẩn dự toán. Dự toán NSX sau khi được HĐND xã quyết định, UBND xã báo cáo UBND huyện và phòng Tài chính - KH huyện đồng thời lập hồ sơ gửi KBNN huyện để làm căn cứ rút dự toán hoạt động trong năm.
Bảng 4.4. Tổng hợp ý kiến đánh giá của cán bộ điều tra về công tác ban hành chếđộ chính sách, tiêu chuẩn, định mức quản lý ngân sách xã
TT Nội dung Tốt Chưa tốt
SL % SL %
1 Các chỉ tiêu Ngân sách (Từ khâu lập dự toán,
chấp hành và quyết toán ngân sách xã, thị trấn) 27 54,0 23 46,0
2 Tính tự chủ, tự quyết trong phê duyệt ngân
sách xã của các xã, thị trấn trên địa bàn huyện 25 50,0 25 50,0
3 Thủ tục hành chính trong lập dự toán, cấp phát,
quyết toán ngân sách xã, thị trấn 36 72,0 14 28,0
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra, 2015
Nghị quyết của HĐND Tỉnh Hưng Yên về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách ở địa phương mang tính quy định chung, không cụ thể, nên việc áp dụng tại các địa phương sẽ có sự khác nhau, rất khó kiểm tra, kiểm soát. Đồng thời, nội dung các khoản thu thì được phân cấp ổn định, nhưng việc phân cấp quản lý các đối tượng thu cụ thể chưa ổn định, còn có sự điều chuyển quyền quản lý giữa tỉnh và cấp huyện trong thời kỳ ổn định ngân sách (việc phân cấp đối tượng thu thuộc chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế Tỉnh), ảnh hưởng đến việc phân chia nguồn thu cho
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59 ngân sách các cấp (trong đó có NSX). Đặc biệt, việc phân cấp cho cấp xã nguồn thu tiền sử dụng đất đã làm cho các xã, thị trấn thuộc huyện không chủ động được nguồn chi đầu tư XDCB để triển khai thực hiện các dự án đầu tư trên địa bàn theo phân cấp quản lý kinh tế - xã hội của tỉnh Hưng Yên.
Tổng hợp ý kiến đánh giá cả cán bộ điều tra về định mức phân bổ NSX qua các năm trên địa bàn huyện Mỹ Hào được thể hiện qua bảng số liệu 4.5.
Trong quá trình xây dựng dự toán, nhiều xã vẫn còn chưa nắm hết được các căn cứ xây dựng dự toán, không đánh giá đúng khả năng huy động nguồn thu trên địa bàn cũng như tính toán kỹ các nhiệm vụ chi phát sinh trong năm nên chất lượng công tác xây dựng dự toán chưa được cao, chưa sát thực với thực tế, làm ảnh hưởng đến công tác điều hành ngân sách.
Hầu hết các xã, thị trấn trước khi trình HĐND xã phê duyệt dự toán đều không có báo cáo thẩm tra của Chủ tịch hoặc phó Chủ tịch HĐND xã, thị trấn. HĐND xã, thị trấn quyết định dự toán còn mang nặng tính hình thức, chất lượng không cao, thậm chí chỉ quyết định lại những cái mà cấp trên đã quyết định, không đưa ra được những giải pháp cụ thể để triển khai hoàn thành dự toán đã quyết định.
Bảng 4.5. Tổng hợp ý kiến đánh giá của cán bộ điều tra về định mức phân bổ ngân sách xã qua các năm
TT Nội dung Tốt Chưa tốt
SL % SL %
1 Tính công khai, minh bạch trong phân bổ dự toán ngân
sách xã, thị trấn 33 66,0 17 34,0
2 Tính hiệu quả, hợp lý và công bẳng tương đối của các
chỉ tiêu phân bổ dự toán ngân sácha xã, thị trấn 31 62,0 19 38,0 3 Khả năng đảm bảo tính chủ động, linh hoạt cho các xã,
thị trấn trong xây dựng dự toán và quản lý ngân sách 30 60,0 20 40,0 4 Định mức phân bổ hàng năm so với yêu cầu thực tế
yêu cầu của các xã, thị trấn 24 48,0 26 52,0
5 Tính tự chủ, tự quyết của HDDND xã, thị trấn trong
quản lý định mức phân bổ 37 74,0 13 26,0
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 Một số xã việc lập dự toán ngân sách để trình HĐND xã quyết định còn chậm so với thời gian quy định (chậm nhất là sau 10 ngày kể từ khi HĐND cấp huyện quyết định dự toán ngân sách huyện), đặc biệt có xã sau ngày 31/12 hàng năm HĐND cấp xã mới tổ chức được hội nghị để ra nghị quyết.
Biểu mẫu dự toán lập tại các xã, thị trấn không đầy đủ theo quy định của Thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính và hướng dẫn lập dự toán hàng năm của Sở Tài chính. Dự toán thu lập không có dự toán thu NSNN trên địa bàn, chỉ lập phần dự toán thu NSX hưởng.
Các xã, thị trấn chưa thực hiện trách nhiệm báo cáo về dự toán ngân sách hoặc dự toán ngân sách điều chỉnh được HĐND cấp xã quyết nghị đối với cơ quan tài chính huyện.
4.2.1.2 Dự toán thu
Dự toán thu NSX huyện Mỹ Hào được thể hiện qua bảng số liệu 4.6. Qua bảng số liệu 4.6 cho thấy, tại xã Nhân Hòa và Thị trấn Bần có sự biến động giảm mạnh về dự toán thu NSX qua các năm, nguyên nhân chính là do nguyên nhân chính sau: Đối với khoản thu khoán quỹ đất công ích, đất công, khoản thu này chiếm phần lớn trong tổng các khoản thu NSX hưởng 100%, là khoản thu mang tính tự cân đối cho những nhiệm vụ chi thường xuyên hàng năm tại xã. Tuy nhiên, trong quá trình giao dự toán, một số xã đã giao khoán và thực hiện thu một lần của nhiều năm, chi hết ngay trong một năm, điều này ảnh hưởng rất lớn đến kế hoạch thu ngân sách của các năm tiếp theo.
Bảng 4.6. Tổng hợp tình hình dự toán thu ngân sách xã huyện Mỹ Hào giai đoạn 2012-2014
ĐVT: Triệu đồng TT Tên xã, thị trấn Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh (%) 13/12 14/13 BQ 1 Hưng Long 1.608 2.214 3.373 137,69 152,35 144,83 2 Cẩm Xá 2.230 2.572 3.582 115,34 139,27 126,74 3 Phùng Chí Kiên 4.187 2.280 5.357 54,45 234,96 113,11
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 61 4 Xuân Dục 1.885 1.991 2.848 105,62 143,04 122,92 5 Phan Đình Phùng 2.144 2.545 3.604 118,70 141,61 129,65 6 Thị Trấn Bần 21.023 10.985 15.936 52,25 145,07 87,06 7 Minh Đức 3.155 6.748 3.643 213,88 53,99 107,46 8 Dương quang 1.958 2.427 3.545 123,95 146,07 134,56 9 Dị Sử 2.392 3.201 13.761 133,82 429,90 239,85 10 Nhân Hòa 8.965 11.037 3.845 123,11 34,84 65,49 11 Bạch Sam 1.994 2.317 4.199 116,20 181,23 145,11 12 Ngọc Lâm 2.296 2.497 4.011 108,75 160,63 132,17 13 Hòa Phong 2.044 2.303 3.419 112,67 148,46 129,33 Tổng cộng 55.811 53.117 71.123 95,17 133,90 112,89
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mỹ Hào, 2014
Biểu đồ 4.1. Dự toán NS xã huyện Mỹ Hào phân theo nguồn thu
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 2012 2013 2014
Thu hưởng 100% Thu hưởng theo điều tiết Thu bổ sung NS cấp trên
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mỹ Hào, 2014
Dự toán thu được lập trên cơ sở xác định được các nguồn thu. Các xã, thị trấn thuộc huyện đã tập hợp và tính toán đủ các nguồn thu tại địa bàn và xây dựng phương án thu cụ thể đối với từng nguồn thu tại xã. Đối với các khoản thu được tính điều tiết do cơ quan Thuế thu, hoặc uỷ nhiệm thu, việc ước thực hiện thu ngân sách trong năm thường không chính xác, thường cao hơn so với thực tế thu, cũng có trường hợp việc đưa ra số liệu xây dựng dự toán cao hơn so với ước
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62 thực hiện cho nên có tình trạng xây dựng dự toán cao hơn so với thực tế là khá phổ biến. Điều này chứng tỏ người xây dựng dự toán và duyệt dự toán không nắm được thực tế tình hình kinh tế - xã hội của địa phương mình, và cũng có thể sự phối kết hợp giữa các đơn vị trong việc xây dựng dự toán chưa được tốt.
Khi giao dự toán thu cho ngân sách cấp dưới, Cục thuế tỉnh, Sở tài chính và UBND huyện Mỹ Hào đều căn cứ vào số giao thu được cấp trên giao, mức phấn đầu tăng của HĐND cùng cấp để giao dự toán thu cho cơ quan quản lý cấp dưới, mặc dù đã có thảo luận dự toán với cơ quan thuế, cơ quan tài chính cấp dưới, nhưng khi giao không tránh được tình trạng áp đặt số thu, không có cơ sở khoa học, không chỉ rõ được nguồn thu.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63
4.2.1.3 Dự toán chi NSX
Bảng 4.7. Dự toán chi NSX huyện Mỹ Hào giai đoạn 2012-2014
ĐVT: Triệu đồng TT Tên xã, thị trấn Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh (%) 13/12 14/13 BQ 1 Hưng Long 1.608 2.214 3.373 137,69 152,35 144,83 2 Cẩm Xá 2.230 2.572 3.582 115,34 139,27 126,74 3 Phùng Chí Kiên 4.187 2.280 5.357 54,45 234,96 113,11 4 Xuân Dục 1.885 1.991 2.848 105,62 143,04 122,92 5 Phan Đình Phùng 2.114 2.545 3.604 120,39 141,61 130,57 6 Thị Trấn Bần 21.023 10.985 15.936 52,25 145,07 87,06 7 Minh Đức 3.155 6.748 3.643 213,88 53,99 107,46 8 Dương quang 1.958 2.427 3.545 123,95 146,07 134,56 9 Dị Sử 2.392 3.201 13.761 133,82 429,90 239,85 10 Nhân Hòa 8.965 11.037 3.845 123,11 34,84 65,49 11 Bạch Sam 1.994 2.317 4.199 116,20 181,23 145,11 12 Ngọc Lâm 2.296 2.497 4.011 108,75 160,63 132,17 13 Hòa Phong 2.004 2.303 3.419 114,92 148,46 130,62 Tổng công 55.811 53.117 71.123 95,17 133,90 114,50
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mỹ Hào, 2014
Định mức phân bổ thường xuyên giao trong giai đoạn 2011-2015 được tính theo mức lương cơ sở 730.000 đồng, tuy nhiên trong giai đoạn 2012-2014, mức lương cơ sở được nâng lên 1.050.000 đồng vào năm 2012 và 1.150.000 đồng vào năm 2013, việc cấp bù nguồn thực hiện cải cách tiền lương được tỉnh và huyện thực hiện trong năm, trong khi đó ngân sách cấp xã vẫn phải chi trả đầy đủ lương, phụ cấp cho cán bộ, công chức theo quy định hiện hành, điều này gây khó khăn trong công tác quản lý, điều hành NSX.
Một số xã khi giao dự toán chi đã tính và giao chi thường xuyên năm 2012 còn lúng túng nên tính theo mức lương cơ sở 1.050.000 đồng, trong khi dự toán
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64 HĐND huyện giao đầu năm theo mức lương cơ sở 830.000 đồng là bất hợp lý, giao tăng chi khi chưa có nguồn đảm bảo, không đúng quy định hiện hành.
Biểu đồ 4.2. Dự toán chi NSX huyện Mỹ Hào phân theo nguồn chi
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 2012 2013 2014
Chi đầu tư phát triển Chi thường xuyên Dự phòng
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mỹ Hào, 2014
Hầu hết các xã, thị trấn thuộc huyện việc xây dựng dự toán chi thường xuyên tại xã lại cao hơn số giao chi của UBND huyện, do việc UBND các xã cân đối nguồn vượt thu và kết dư ngân sách năm trước để bổ sung nguồn chi thường xuyên, điều này rất bất hợp lý bởi: Qua kiểm tra nguồn kết dư ngân sách tại các xã, thị trấn thường là nguồn đền bù thu hồi quỹ đất do xã quản lý cho các dự án đầu tư, thu đóng góp tự nguyện để xây dựng hạ tầng, theo quy định đây là nguồn thu để chi đầu tư XDCB không được sử dụng để chi thường xuyên tại xã. Đối với nguồn vượt thu theo quy định của Nghị quyết Quốc hội phải dành 50% để chi thực hiện cải cách tiền lương và 50% chi đầu tư phát triển.
Việc phân bổ dự toán chi thường xuyên tại xã thường không lường hết các nhiệm vụ phát sinh trong năm cần giải quyết nên khi xây dựng dự toán không có trong khi dự phòng ngân sách không đủ dẫn đến bị động trong điều hành ngân sách.
Đối với chi đầu tư phát triển: Nguồn giao chi chủ yếu dựa vào nguồn thu tiền sử dụng đất, thu đóng góp tự nguyện của nhân dân và nguồn đền bù thiệt hại quỹ đất do xã quản lý khi nhà nước thu hồi đất nên xây dựng dự toán chi đầu tư phát triển
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 65 không phân bổ chi tiết cho từng công trình cụ thể, điều này trái với quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn hiện hành của các cơ quan có thẩm quyền. Biểu mẫu dự toán lập tại các xã, thị trấn chưa đầy đủ theo quy định của Thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính và hướng dẫn lập dự toán hàng năm của Sở Tài chính. Nhiều kế toán trong quá trình xây dựng dự toán thu không xây dựng dự toán thu NSNN trên địa bàn mà chỉ lập phần dự toán thu NSX, thị trấn được hưởng để cân đối chi.
Các xã mới chỉ thực hiện công khai tài chính ngân sách cấp mình theo quy định của Thông tư số 03/2005/TT-BTC của Bộ Tài chính mà chưa thực hiện công khai tài chính đơn vị dự toán theo Thông tư số 21/2005/TT-BTC và công khai vốn XDCB theo Thông tư số 10/2005/TT-BTC, công khai tình hình sử dụng tài sản theo Thông tư số 89/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Các xã, thị trấn chưa thực hiện trách nhiệm báo cáo về dự toán ngân sách hoặc dự toán ngân sách điều chỉnh được HĐND cấp xã quyết nghị đối với cơ quan tài chính huyện.