1.9.1. Nội dung.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện
hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm
tài chính.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh
nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp phát sinh từ:
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.9.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập hiện hành - Kết cấu : Bên Nợ: + Tăng chi phí thuế TNDN
Bên Có: + Giảm chi phí thuế TNDN
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ
tài khoản 8212 lớn hơn phát sinh bên Có tài khoản 8212 vào bên Nợ TK 911.
- Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2 là: 8211, 8212
1.9.3. Nguyên tắc hạch toán.
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản 821 là chi phí thuế TNDN
hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi, lỗ của một năm tài chính.
1.9.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ chủ yếu.
Sơ đồ 20: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP 911 821 3334 Nộp thuế TNDN 111, 112 Hàng quý xác định CP thuế TNDN hiện hành Phát hiện sai sót không trọng yếu năm trước
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp.
Phát hiện sai sót không trọng yếu năm trước
347
Thuế TNDN hoãn lại phải trả ghi bổ sung trong năm Hoàn nhập số thuế TNDN
hoãn lại phải trả 243
Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại trong
năm
Bổ sung tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Cuối năm kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành
K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 821