5. Kết cấu của luận văn
1.3.2. Quản lý thu NSNN
1.3.2.1.Thu ngân sách nhà nước
Thu NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình Nhà nƣớc dùng quyền lực chính trị để thực hiện phân phối các nguồn tài chính dƣới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ của Nhà nƣớc. Nhƣ vậy, thu NSNN bao gồm toàn bộ các khoản tiền đƣợc tập trung vào tay Nhà nƣớc để hình thành quỹ NSNN đáp ứng cho các yêu cầu chi tiêu xác định của Nhà nƣớc.
Nét nổi bật của việc thu NSNN là: trong bất cứ xã hội nào, cơ cấu các khoản thu NSNN đều gắn liền với chức năng, nhiệm vụ và quyền lực chính trị cuả Nhà nƣớc. Sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nƣớc là điều kiện xuất hiện các khoản thu NSNN. Ngƣợc lại, các khoản thu NSNN là tiền đề vật chất không thể thiếu để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nƣớc.
Một đặc trƣng khác của thu NSNN là luôn luôn gắn chặt với các quá trình kinh tế và các phạm trù giá trị. Kết quả của quá trình hoạt động kinh tế và hình thức, phạm vi, mức độ vận động của các phạm trù giá trị là tiền đề quan trọng xuất hiện hệ thống thu NSNN. Nhƣng chính hệ thống thu NSNN lại là nhân tố quan trọng có ảnh hƣởng to lớn đến kết quả của quá trình kinh tế cũng nhƣ sự vận động của các phạm trù giá trị.
Thu ngân sách nhà nƣớc trƣớc hết và chủ yếu gắn liền với các hoạt động kinh tế xã hội. Mức độ phát triển kinh tế, tỷ lệ tăng trƣởng GDP hàng năm là tiền đề, đồng thời là yếu tố khách quan hình thành các khoản thu NSNN và quyết định mức độ động viên các khoản thu của NSNN.
Thu ngân sách nhà nƣớc có ảnh hƣởng lớn đến tốc độ, chất lƣợng và tính bền vững trong phát triển của một quốc gia. Trong cơ cấu thu, nguồn thu nội địa phải luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Không thể nói đến sự phát triển bền vững nếu thu từ ngoài nƣớc (vay nợ, nhận viện trợ từ nƣớc ngoài) và các khoản thu có liên quan đến yếu tố bên ngoài (thuế nhập khẩu, tiền bán tài nguyên thiên nhiên ra bên ngoài…)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu.
Trong cơ cấu thu ngân sách của hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế luôn là nguồn thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn nhất bởi nó đƣợc trích xuất chủ yếu từ những giá trị do nền kinh tế tạo ra và thể hiện rõ nét quyền lực Nhà nƣớc. Nền kinh tế quốc dân càng phát triển với tốc độ cao thì nguồn thu của Nhà nƣớc từ thuế chiếm tỷ trọng càng lớn trong NSNN.
Hiện nay chúng ta có các nguồn sau để thu ngân sách nhà nƣớc: - Thuế do các tổ chức, cá nhân nộp theo quy định của pháp luật.
- Phần nộp ngân sách nhà nƣớc theo quy định của pháp luật từ các khoản phí, lệ phí.
- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật, gồm: Tiền thu hồi vốn của Nhà nƣớc tại các cơ sở kinh tế; Thu hồi tiền cho vay của Nhà nƣớc (cả gốc và lãi); Thu nhập từ vốn góp của Nhà nƣớc vào các cơ sở kinh tế, kể cả thu từ lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ về thuế của các tổ chức kinh tế có sự tham gia góp vốn của Nhà nƣớc theo quy định của Chính phủ.
- Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các hoạt động sự nghiệp. - Tiền sử dụng đất; thu từ hoa lợi công sản và đất công ích.
- Tiền cho thuê đất, thuê mặt nƣớc.
- Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật.
- Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nƣớc.
- Thu từ huy động vốn đầu tƣ xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 của Luật ngân sách nhà nƣớc.
- Phần nộp ngân sách nhà nƣớc theo quy định của pháp luật từ tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nƣớc.
- Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nƣớc, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nƣớc cho Chính phủ Việt Nam, các tổ chức nhà nƣớc thuộc địa phƣơng theo quy định tại Điều 50 của Nghị định này.
- Thu từ Quỹ dự trữ tài chính theo quy định tại Điều 58 của Nghị định này. - Thu kết dƣ ngân sách theo quy định tại Điều 69 của Nghị định này.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật, gồm: Các khoản di sản nhà nƣớc đƣợc hƣởng; Phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật từ các khoản phạt, tịch thu; Thu hồi dự trữ nhà nƣớc; Thu chênh lệch giá, phụ thu; Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; Thu chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trƣớc chuyển sang; Các khoản thu khác.
1.3.2.2. Quản lý thu ngân sách nhà nước
Đây là quá trình lập kế hoạch, tổ chức, điều hành hoạt động thu các khoản đóng góp vào ngân sách; Kiểm tra, giám sát quá trình này. Quản lý thu NSNN tập trung vào một số vấn đề chủ yếu sau:
+ Xác lập hệ thống chính sách thu + Lập kế hoạch và biện pháp thu + Thực hiện qui trình thu
+ Tổ chức bộ máy thu
Trong nền kinh tế, thuế là khoản thu chủ yếu của ngân sách nhà nƣớc. Thuế là một biện pháp tài chính bắt buộc (phi hình sự) của nhà nƣớc nhằm động viên một bộ phận thu nhập từ lao động, của cải, từ chi tiêu hàng hóa, dịch vụ và từ việc lƣu giữ, chuyển dịch tài sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu của Nhà nƣớc. Vì vậy quản lý thuế là nội dung quan trọng nhất của quản lý thu NSNN. Quản lý thuế nhằm các mục tiêu sau:
+ Phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong đời sống kinh tế- xã hội + Huy động đầy đủ, kịp thời số thu NSNN từ thuế.
+ Đảm bảo thi hành nghiêm pháp luật về thuế. Từ mục tiêu trên, nội dung của quản lý thuế là: + Tổ chức quản lý thu thuế.
+ Ban hành các luật thuế. + Thanh tra thuế.
1.3.3. Quản lý chi ngân sách nhà nước
1.3.3.1. Chi ngân sách
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
vốn đầu tƣ phát triển của đất nƣớc ta, tuy nhiên nó lại đóng vai trò rất quan trọng bởi nó là công cụ để Nhà nƣớc ta thực hiện các quy hoạch, các chích sách cũng nhƣ định hƣớng đƣờng lối phát triển, bảo vệ an ninh quốc phòng cho toàn đất nƣớc. Chi ngân sách nhà nƣớc gồm:
- Chi đầu tƣ phát triển: Đầu tƣ xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn; Đầu tƣ và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nƣớc; góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật; Chi bổ sung dự trữ nhà nƣớc; Chi đầu tƣ phát triển thuộc các Chƣơng trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nƣớc; Các khoản chi đầu tƣ phát triển khác theo quy định của pháp luật.
- Chi thƣờng xuyên: Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; Các hoạt động sự nghiệp kinh tế; Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; Hoạt động của các cơ quan Nhà nƣớc; Hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam; Hoạt động của Uỷ ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam; Trợ giá theo chính sách của Nhà nƣớc; Phần chi thƣờng xuyên thuộc các Chƣơng trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nƣớc; Hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội; Trợ cấp cho các đối tƣợng chính sách xã hội; Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp; Các khoản chi thƣờng xuyên khác theo quy định của pháp luật.
- Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay.
- Chi viện trợ của ngân sách trung ƣơng cho các Chính phủ và tổ chức ngoài nƣớc.
- Chi cho vay của ngân sách trung ƣơng.
- Chi trả gốc và lãi các khoản huy động đầu tƣ xây dựng kết cấu hạ tầng theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 của Luật ngân sách Nhà nƣớc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính theo quy định tại Điều 58 của Nghị định này. - Chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dƣới.
- Chi chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trƣớc sang ngân sách năm sau.
1.3.3.2.Quản lý chi NSNN
Quản lý chi ngân sách nhà nƣớc là việc đề xuất các chính sách trong việc chi ngân sách, lập kế hoạch, tổ chức, điều hành chi ngân sách và kiểm tra mọi khoản chi tiêu từ ngân sách. Các nội quản lý chi ngân sách bao gồm:
+ Ban hành các chính sách, chế độ và định mức về chi ngân sách. + Tổ chức điều hành chi ngân sách nhà nƣớc.
+ Kiểm tra, giám sát chi ngân sách nhà nƣớc.
1.4. Nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý ngân sách nhà nƣớc
* Nhân tố về thể chế tài chính.
Thể chế tài chính quy định phạm vi, đối tƣợng thu, chi của các cấp chính quyền; quy định, chế định việc phân công, phân cấp nhiệm vụ chi, quản lý chi của các cấp chính quyền; quy định quy trình, nội dung lập, chấp hành và quyết toán ngân sách. Quy định chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền của cơ quan nhà nƣớc trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách, sử dụng quỹ ngân sách. Thể chế tài chính quy định, chế định những nguyên tắc, chế độ, định mức chi tiêu. Do vậy, nói đến nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu, chi ngân sách trƣớc hết phải nói đến thể chế tài chính. Vì nó chính là những văn bản của Nhà nƣớc có tính quy phạm pháp luật chi phối mọi quá trình hoạt động của các cơ quan nhà nƣớc trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách. Thực tế cho thấy nhân tố về thể chế tài chính có ảnh hƣởng rất lớn đến hiệu quả quản lý thu chi ngân sách trên một lãnh thổ địa bàn nhất định, do vậy đòi hỏi phải ban hành những thể chế tài chính đúng đắn phù hợp mới tạo điều kiện cho công tác nói trên đạt đƣợc hiệu quả.
* Nhân tố về bộ máy và cán bộ
Khi nói đến cơ cấu tổ chức một bộ máy quản lý thu, chi ngân sách ngƣời ta thƣờng đề cập đến quy mô nhân sự của nó và trong sự thiết lập ấy chính là cơ cấu tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu, chi ngân sách và các mối quan hệ giữa cấp trên
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
và cấp dƣới, giữa các bộ phận trong quá trình thực hiện chức năng này. Hay nói cách khác, điều quan trọng hơn cả là phải thiết lập cụ thể rõ ràng, thông suốt các “mối quan hệ ngang” và các “mối quan hệ dọc”. Sự thiết lập ấy đƣợc biểu hiện thông qua qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giữa các cấp, các bộ phận trong tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu chi ngân sách. Quy định chức năng nhiệm vụ của bộ máy và cán bộ quản lý thu, chi theo chức năng trách nhiệm quyền hạn giữa bộ phận này với bộ phận khác, giữa cấp trên với cấp dƣới trong quá trình phân công phân cấp quản lý đó. Nếu việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền cấp huyện không rõ ràng, cụ thể thì dễ xảy ra tình trạng hoặc thiếu trách nhiệm, hoặc lạm quyền trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu, chi ngân sách. Nếu bộ máy và cán bộ năng lực trình độ thấp thì sẽ ảnh hƣởng đến hiệu quả quản lý thu, chi ngân sách. Do đó tổ chức bộ máy và cán bộ là nhân tố rất quan trọng trong quá trình tổ chức quản lý thu, chi ngân sách.
* Nhân tố về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập
Việc quản lý thu, chi ngân sách luôn chịu ảnh hƣởng của nhân tố về trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập của ngƣời dân trên địa bàn. Khi trình độ kinh tế phát triển và mức thu nhập bình quân của ngƣời dân tăng lên, không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động nguồn ngân sách và sử dụng có hiệu quả, mà nó còn đòi hỏi các chính sách, chế độ, định mức kinh tế - tài chính, mức chi tiêu ngân sách phải thay đổi phù hợp với sự phát triển kinh tế và mức thu nhập, mức sống của ngƣời dân. Do đó, ở nƣớc ta cũng nhƣ các nƣớc trên thế giới, ngƣời ta luôn quan tâm chú trọng đến nhân tố này, trong qúa trình quản lý hoạch định của chính sách thu chi NSNN.
Thực tế cho thấy, khi trình độ phát triển kinh tế và mức thu nhập bình quân trên địa bàn còn thấp cũng nhƣ ý thức về sử dụng các khoản chi chƣa đƣợc đúng mức còn có tƣ tƣởng ỷ lại Nhà nƣớc thì sẽ ảnh hƣởng đến hiệu quả quản lý chi NSNN. Khi chúng ta thực hiện tốt những vấn đề thu ngân sách trong đó có nhiều nhân tố tác động nhƣng trình độ mức sống của ngƣời dân ngày càng nâng cao thì việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc có thể rất dễ dàng. Trƣờng hợp nếu trình độ và mức sống còn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thấp thì việc thu thuế cũng rất khó khăn.
- Sự phát triển của lực lƣợng sản xuất và khả năng tích lũy của nền kinh tế.
- Thu nhập GDP bình quân đầu ngƣời: Đây là nhân tố quyết định đến mức động viên của NSNN.
- Tỷ suất doanh lợi trong nền kinh tế: Đây là chi tiêu phản ánh hiệu quả của đầu tƣ phát triển kinh tế, tỉ suất này càng lớn thì nguồn tài chính càng lớn, do đó thu NSNN phụ thuộc vào mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nƣớc.
- Tiềm năng về tài nguyên thiên nhiên: Đây là yếu tố làm tăng thu nguồn NSNN, ảnh hƣởng đến việc năng cao tỉ suất thu NSNN.
- Mô hình tổ chức bộ máy của nhà nƣớc và những nhiệm vụ kinh tế, xã hội của nhà nƣớc trong từng thời kỳ.
- Môi trƣờng kinh tế - xã hội.
1.5. Kinh nghiệm về quản lý ngân sách nhà nƣớc ở một số địa phƣơng
1.5.1. ngân sách nhà nước ,
tỉnh Vĩnh Phúc
Huyện Bình xuyên là một trong những trung tâm kinh tế - văn hóa của tỉnh Vĩnh Phúc, địa phƣơng có sức thu hút đầu tƣ mạnh với cả các nhà đầu tƣ trong nƣớc và nƣớc ngoài. Hàng năm, huyện luôn đóng góp khoảng 24% tổng thu ngân sách nhà nƣớc tình Vĩnh Phúc.
Hiện đại hóa công tác thu ngân sách nhà nƣớc và tổ chức phối hợp thu giữa các cơ quan trên địa bàn luôn đƣợc lãnh đạo các cơ quan Thuế, Hải quan, Tài chính, Kho bạc, đặc biệt quan tâm, chú trọng nhằm đạt đƣợc mục tiêu đổi mới toàn diện về cơ chế chính sách và quy trình nghiệp vụ trong công tác thu, nộp NSNN theo hƣớng đơn giản hoá và giảm thiểu thời gian, thủ tục nộp tiền cho ngƣời nộp thuế, đảm bảo tính công khai, minh bạch các khoản thuế đã nộp.