2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Thu thập số liệu kiểm toán riêng cho một số khoản mục có sử dụng thủ tục phân tích bao gồm:
- Số liệu được thu thập trong hồ sơ kiểm toán năm được lưu trữ tại công ty. Đồng thời tham khảo quy trình áp dụng thủ tục phân tích được AA áp dụng cho công ty khách hàng
- Trao đổi với KTV, trợ lý KTV những thủ tục phân tích đã được vận dụng tại công ty khách hàng.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Đối với mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp tổng hợp dữ liệu, sau đó so sánh quy trình thực tế với cơ sở lý luận nhằm đánh giá quy trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty.
Đối với mục tiêu 2: Dựa vào quy trình áp dụng thủ tục phân tích tại công
ty, sau đó tổng hợp và đánh giá các thông tin đã được trình bày.
Đối với mục tiêu 3: Dựa vào nền tảng lý thuyết đã học, cũng như chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và kinh nghiệm của Người viết để đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình phân tích trong kiểm toán BCTC tại công ty
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN MỸ - CHI NHÁNH MIỀN TÂY
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Mỹ AMERICAN AUDITING được thành lập theo giấy phép số 4102007145 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư cấp ngày 02/11/2001. Kể từ khi đi vào hoạt động đến nay, Công ty đã 03 lần sửa đổi giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh, ngày sửa đổi gần nhất vào 02/08/2007.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ Tên giao dịch: AMERICAN AUDITING
Tên viết tắt: AA CO.,LTD
Trụ sở chính: 58 Nguyễn Phi Khanh, Quận 1, TP. HồChí Minh. Điện thoại: 08.8208062
Fax: 08.8208568 / 08.8201070
E-mail: americanauditing@hcm.vnn.vn
Số vốn điều lệ của Công ty là 5.000.000.000 VNĐ, do 2 thành viên góp vốn đó là ông Lê Văn Thanh góp 4.500.000.000 VNĐ chiếm 90% và bà Nguyễn Ngọc Minh Trâm góp 500.000.000 VNĐ chiếm 10% trong tổng số vốn điều lệ.
AA hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004, Nghị định số 133/2006/NĐ-CP ngày 31/10/2006 và Nghị định số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập.
Đến thời điểm 31/12/2009 Công ty đã mở rộng mạng lưới Chi nhánh và một số văn phòng Đại diện trên các TP lớn: Hà Nội, Đà Nẵng, Cần Thơ.
- Chi nhánh Hà Nội
+ Địa chỉ: số A12, Lô X1, Khu Liên cơ quan Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội.
+ Điện thoại: 04.37634618 + Fax: 04.37634617
- Chi nhánh Đà Nẵng
+ Địa chỉ: số 42, Bạch Đằng, Đà Nẵng. + Điện thoại: 0511.3840237
+ Fax: 0511.3825321 - Chi nhánh Miền Tây
+ Địa chỉ: số 4/20, Cách Mạng Tháng Tám, Phường Cái Khế, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
+ Điện thoại: 0710.3818868 + Fax: 0710.3818809
Công ty TNHH Kiểm Toán Mỹ chi nhánh Miền Tây là tổ chức tư vấn - kiểm toán độc lập, hợp pháp được nhiều khách hàng trong nước tín nhiệm.
Tại Việt Nam, khi có sự chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường và nhất là khi thị trường chứng khoán ra đời, vai trò của kiểm toán ngày càng lớn. Sự có mặt của công ty tại Việt Nam đã góp phần rất lớn cho sự phát triển của ngành Kiểm toán hiện nay. Bên cạnh đó, Công ty cũng rất quan tâm đến giáo dục và đã tổ chức nhiều chương trình đào tạo, huấn luyện góp phần phát triển một đội ngũ kiểm toán có tiêu chuẩn quốc tế cho thị trường Việt Nam. Công ty đã tạo được vị thế của mình trong việc cạnh tranh mở rộng thị trường kiểm toán ở Đồng bằng sông Cửu Long. Ngày càng có nhiều KH đến với Công ty. Họ chọn Công ty trước hết bởi uy tín của Công ty và chất lượng làm việc của đội ngũ chuyên viên Kiểm toán có năng lực và độc lập.
Nhân viên, KTV của Công ty là những người có kinh nghiệm, trách nhiệm cao, thường xuyên được bồi dưỡng kiến thức, chuyên môn nghiệp vụ. Thường xuyên được cung cấp những kiến thức trong và ngoài nước phục vụ nâng cao kiến thức, đáp ứng yêu cầu thị trường. Các bộ phận, phòng ban của Công ty đều ra sức, thi đua phấn đấu vì lợi ích chung.
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Công ty được tổ chức theo các bộ phận chuyên trách, đứng đầu là Ban giám đốc.
Các bộ phận trực thuộc bao gồm: - Bộ phận kiểm toán
BỘ PHẬN KIỂM TOÁN BỘ PHẬN ĐÀO TẠO BỘ PHẬN TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG BỘ PHẬN NGHIÊN CỨU PHÁT TRIỂN BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KIỂM TOÁN 1 CÁC NHÓM TRƯỞNG
CÁC KIỂM TOÁN VIÊN
PHÒNG KIỂM TOÁN 2 BỘ PHẬN KIỂM TOÁN - Bộ phận tư vấn và dịch vụ khách hàng - Bộ phận đào tạo - Bộ phận hành chính quản trị TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ-Chi nhánh Miền Tây
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty
- Ban giám đốc: Là bộ phận điều hành và quản lý mọi hoạt động chính của công ty. Đồng thời trực tiếp đứng ra thực hiện giao dịch và ký kết các hợp đồng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
- Bộ phận kiểm toán: Đây là bộ phận thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán do Ban giám đốc ký kết và đưa xuống, đứng đầu là Trưởng phòng kiểm toán. Phòng kiểm toán được phân thành các bộ phận chuyên sâu,
do các Kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán chuyên về các lĩnh vực đảm trách như: bộ phận kiểm toán Báo cáo tài chính, bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản…mang lại báo cáo kiểm toán trung thực nhất.
- Bộ phận đào tạo: Hàng năm công ty đều có kế hoạch, chương trình đào tạo cho nhân viên, đây là bộ phận đào tạo, nghiên cứu, trau dồi, cập nhật kiến thức cho Kiểm toán viên trong công ty.
- Bộ phận tư vấn dịch vụ khách hàng: Đứng đầu phòng dịch vụ tư vấn là trưởng bộ phận tư vấn, cùng với các phó phòng quản lý toàn bộ công việc trong phòng tư vấn. Bộ phận dịch vụ tư vấn cũng được phân thành các bộ phận chuyên sâu như: tư vấn tài chính, tư vấn thuế, tư vấn pháp lý…
- Bộ phận nghiên cứu phát triển: Đây là bộ phận nghiên cứu và tìm ra các giải pháp hoàn thiện các quy trình kiểm toán và phát triển các dịch vụ khác của công ty.
- Bộ phận hành chính quản trị: Đây là bộ phận thực hiện tổ chức nhân sự, thực hiện các chế độ cho nhân viên trong công ty.
3.3 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH 3.3.1 Đặc điểm kinh doanh 3.3.1 Đặc điểm kinh doanh
Với phương châm làm việc: Đặt KH là trung tâm và tiếp cận với những vấn đề kinh doanh cơ bản của DN, AA sẵn sàng chia sẽ ý kiến và kinh nghiệm làm việc với KH thông qua những dịch vụ mà công ty cung cấp. Hơn nữa, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, công ty cũng đã và đang cung cấp các loại hình dịch vụ với sự cam kết chất lượng nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng. Bao gồm:
- Kiểm toán và thẩm định.
- Tư vấn Quản lý –Đầu tư –Tài chính –Kế toán và Thuế. - Các dịch vụ kinh doanh quốc tế.
3.3.1.1 Kiểm toán và thẩm định
Dịch vụ kiểm toán và thẩm định là một bộ phận chủ yếu trong hoạt động của AA. Các loại hình kiểm toán và thẩm định của công ty bao gồm:
- Thẩm định tình hình tài chính của DN giúp cho việc liên doanh, liên kết hoặc các kiện tụng tranh chấp, thanh lí tài sản.
- Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp của các bên tham gia liên doanh. - Xác định giá trị DN để cổ phần hóa hoặc phá sản theo luật định.
- Kiểm toán BCTC.
- Kiểm toán báo cáo tập đoàn.
- Kiểm toán dự toán, quyết toán công trình xây dựng cơ bản. - Kiểm toán theo mục đích cụ thể.
- Kiểm toán theo thủ tục thỏa thuận. - Nghiên cứu thẩm định.
- Thẩm định tài sản. - Thẩm định doanh nghiệp. - Thực hiện kiểm tra lại.
3.3.1.2 Tư vấn Quản lý –Đầu tư –Tài chính –Kế toán và Thuế
Không chỉ có dịch vụ Kiểm toán và Thẩm định, AA còn cung cấp các dịch vụ Tư vấn Quản lý - Đầu tư - Tài chính - Kế toán và Thuế nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của KH. Ở dịch vụ này, đội ngũ chuyên gia thuế của Công ty luôn tập trung tư vấn mọi vấn đề thuế ở Việt Nam mà hiện nay đang là vấn đề phức tạp trong việc áp dụng. Tất cả các vấn đề về thuế của KH, AA luôn có những chuyên gia thuế giàu kinh nghiệm đảm trách. Hơn thế nữa, AA cũng sẽ hệ thống hóa và tóm lược những văn bản liên quan đến các hoạt động của DN qua đó cung cấp cho KH những thông tin cần thiết nhất liên quan đến hoạt động SXKD của DN như:
- Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
- Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán –Tài chính –Thuế theo luật định. - Lập kế hoạch kê khai thuế và khoản phải nộp cho DN theo đúng luật định.
- Lập hồ sơ xin giấy đăng ký kinh doanh cho DN, tư vấn trong lĩnh vực đầu tư XDCB.
- Tư vấn về việc cải tổ và đổi mới hệ thống Kế toán và Quản trị kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ.
- Làm kế toán, lập các BCTC – Kế toán cho DN. - Tư vấn về thuế GTGT và cơ hội hoàn thuế. - Chiến lược xâm nhập thị trường.
3.3.1.3 Các dịch vụ kinh doanh quốc tế
Ở dịch vụ kinh doanh quốc tế thì công ty cũng đã và đang cung cấp các loại hình dịch vụ thương mại và tài chính cho các KH có vốn đầu tư nước ngoài và DN nhà nước. Mục tiêu đơn giản của Công ty là mong muốn cùng làm việc với KH để đảm bảo cho việc kinh doanh luôn đạt hiệu quả cao, và tuân thủ đúng pháp luật. Các dịch vụ bao gồm:
- Hỗ trợ và tư vấn kế toán. - Tư vấn soạn thảo BCTC.
- Cổ phần hóa và tái tổ chức công ty. - Tư vấn nhân lực.
- Nghiên cứu luận chứng kinh tế khả thi. - Tư vấn và hỗ trợ về nhu cầu tài chính. 3.3.2 Khái quát về kết quả kinh doanh
Để hiểu hơn về tình hình kinh doanh của đơn vị, sau đây Người viết sẽ trình bày tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2010 đến 2012 và 6 tháng đầu năm 2012, 2013
Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây giai đoạn 2010-2012
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Doanh thu 2.353.378 2.790.404 3.186.371 437.026 18,57 395.967 14,19 - Kiểm toán 1.861.192 2.063.841 2.386.285 175.649 9,44 331.444 16,27 -Tư vấn 390.298 588.259 622.843 197.961 50,72 34.584 5,88 - Hoạt động khác 101.888 165.304 195.243 63.416 62,24 29.939 18,11 Chi phí 1.992.418 2.384.037 2.747.532 391.619 19,66 363.495 15,25 Lợi nhuận 360.960 406.367 438.839 45.407 12,58 32.472 7,99
Nhận xét: Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong giai đoạn này Người viết nhận thấy:
Doanh thu có xu hướng tăng lên qua từng năm cụ thể: Năm 2011 doanh thu đạt 2.790.404 ngàn đồng tăng 437.026 ngàn đồng tương đương với mức tăng trưởng 18,57% so với năm 2010, đến năm 2012 tổng doanh thu vượt mức
3 tỷ đồng lên đến 3.186.371 ngàn đồng tăng 395.967 ngàn đồng, tuy nhiên tốc
độ tăng trưởng có phần chậm lại so với cùng kỳ năm trước đó, với mức tăng trưởng là 14,19%. Nguyên nhân của sự tăng trưởng này là do công ty luôn có chính sách giữ chân khách hàng cũ, tìm kiếm những khách hàng mới và để thực hiện điều đó đội ngũ cán bộ trong công ty luôn làm tốt nhất nhiệm vụ của mình để đạt được hiệu quả cao nhất trong công việc. Trong các lĩnh vực hoạt động, dịch vụ kiểm toán đem lại nguồn thu lớn nhất cho doanh nghiệp, tiếp theo đó các hoạt động tư vấn và các hoạt động khác. Doanh thu từ hoạt động Kiểm toán năm 2011 tăng nhẹ so với năm 2010, với đà tăng trưởng 9,44% tương đương 175.649 ngàn đồng, bước sang năm 2012 loại hình dịch vụ này vẫn tiếp đà tăng trưởng với mức tăng 16,27% tương ứng 331.444 ngàn đồng. Đứng thứ 2 trong các loại hình dịch vụ của đơn vị là dịch vụ tư vấn với mức doanh thu 588.259 ngàn đồng trong năm 2011 với mức tăng trưởng 50,72% tương đương 197.961 ngàn đồng so với năm 2010, tuy nhiên đến năm 2012 loại hình dịch vụ này tăng trưởng chậm lại với mức doanh thu đạt 622.841 ngàn đồng chỉ tăng 5,88% so với năm trước đó. Doanh thu từ các hoạt động khác chủ yếu từ kết toán và đào tạo mặt dù có doanh thu nhỏ hơn so với các loại hình dịch vụ khác nhưng có tốc độ tăng trưởng nhanh nhất trong các loại hình dịch vụ của đơn vị, cụ thể trong giai đoạn 2011/2010 tốc độ tăng đạt 62,24% và 2012/2011 đạt 18,11%, với giá trị 195.243 ngàn đồng năm 2012 loại hình này đang gốp phần đáng kể trên đà phát triển của doanh nghiệp.
Chi phí của công ty cũng tăng dần qua các năm, năm 2010 chi phí của đơn vị là 1.992.418 ngàn đồng. Trong 2 năm 2011, 2012 theo đà tăng trưởng của doanh thu tăng lần lược là (18,57% và 14,19%) tổng chi phí trong giai đoạn này cũng tăng lần lược 19,66% và 15,25% tương ứng 391.619 và 363.495 ngàn đồng so với năm trước đó. Nguyên nhân là do các chi phí như lương, dịch vụ mua ngoài… đều có xu hướng tăng theo từng năm.
Lợi nhuận của đơn vị tăng liên tục từ 360.960 ngàn đồng năm 2010 lên 406.367 ngàn đồng (2011) và 438.839 gàn đồng (2012) trong giai đoạn 2010- 2012; tuy nhiên tốc độ tăng trưởng có phần chậm lại từ 12,58% giai đoạn 2011/2010 xuống còn 7,99% giai đoạn 2012/2011. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của chi phí cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu (như đã phân tích phần trên).
Bảng 3.2: Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 (1) 6 tháng đầu năm 2013 (2) Chênh lệch (2)/(1) Tuyệt đối % Doanh thu 2.401.258 2.580.961 179.703 7,48 - Kiểm toán 1.827.146 1.964.111 136.965 7,50 -Tư vấn 394.780 478.510 83.730 21,21 - Hoạt động khác 179.332 138.340 (40.992) (22,86) Chi phí 2.076.524 2.245.437 168.913 8,13 Lợi nhuận 324.734 335.524 10.790 3,32
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ - Chi nhánh Miền Tây
Nhận xét
- Doanh thu có xu hướng tăng lên cụ thể: 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu đạt 2.580.961 ngàn đồng tăng 179.703 ngàn đồng tương đương với mức tăng trưởng 7,48% so với cùng kỳ năm 2012. Trong các lĩnh vực hoạt động, dịch vụ kiểm toán đem lại nguồn thu lớn nhất cho doanh nghiệp, tiếp theo đó các hoạt động tư vấn và các hoạt động khác. Cụ thể doanh thu từ hoạt động Kiểm toán 6 tháng đầu năm 2013 tăng nhẹ so với cùng kỳ năm 2012 với đà tăng trưởng 7,50% tương đương 136.965 ngàn đồng. Đứng thứ 2 trong cơ cấu loại hình dịch vụ của đơn vị vẫn là dịch vụ tư vấn với mức doanh thu 478.510 ngàn đồng trong 6 tháng đầu năm 2013 so với 394.780 ngàn đồng tương đương với mức tăng trưởng 7,50% so với 6 tháng cùng kỳ năm trước do đó