- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tr “ ớc thay đổi vốn lu động: Mã 08 ” Chỉ tiêu này phản ánh luồng tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
10.6.3.3. Phơng pháp lập cụ thể
10.6.3.3.1. Phơng pháp lập phần "Chi phí sản xuất kinh doanh theoyếu tố".
Toàn bộ chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đợc chia thành các yếu tố chi phí căn cứ vào nội dung, tính chất kinh tế ban đầu của chi phí, bao gồm:
1/ Chi phí nguyên liệu, vật liệu.
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho SXKD trong kỳ báo cáo trừ giá trị nguyên, vật liệu xuất bán hoặc dùng cho công tác XDCB. Thuộc chỉ tiêu này cũng không bao gồm giá mua của hàng bán ra trong kỳ ở các doanh nghiệp thơng mại.
Để có thể quản lý, theo dõi chi tiết hơn các DN có thể báo cáo chi tiết từng loại nguyên liệu, vật liệu nh nguyên liệu chính: vật liệu phụ, nhiên liệu...
2/ Chi phí nhân công:
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ số tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lơng phải trả trong kỳ báo cáo, bao gồm cả số chi phí về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn mà DN phải nộp cho Nhà nớc theo chế độ quy định. Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản giảm
trừ và số chi phí nhân công cho XDCB hoặc bù đắp bằng các nguồn khác, các khoản tiền chi phí từ quỹ khen thởng, phúc lợi.
Chỉ tiêu "Chi phí nhân công" cũng có thể đợc báo cáo chi tiết theo từng nội dung nh: Tiền lơng, tiền công, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội... tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
3/ Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí này phản ánh toàn bộ chi phí khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp dùng vào SXKD trong kỳ báo cáo.
4/ Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nộidung chỉ tiêu này là toàn bộ giá trị các loại dịch vụ do các đơn vị khác cung cấp, phục vụ cho doanh nghiệp để tiến hành hoạt động SXKD trong kỳ báo cáo nh : dịch vụ, lao vụ về điện, nớc, điện thoại, vệ sinh...
Đối với các DNSX chỉ tiêu này có thể đợc kết hợp phản ánh ở chỉ tiêu chi phí khác bằng tiền.
5/ Chi phí khác bằng tiền
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị các khoản chi phí SXKD khác cha đợc phản ánh ở các chỉ tiêu trên trong kỳ báo cáo nh chi phí về tiếp khách, hội nghị, thuê quảng cáo...
Để lập các chỉ tiêu chi phí SXKD theo yếu tố sẽ căn cứ trực tiếp vào số liệu từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí SXKD (theo từng yếu tố) tổng hợp laị để ghi lại từng chỉ tiêu tơng ứng, rồi tổng cộng lại đợc toàn bộ chi phí SXKD theo yếu tố trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
10.6.3.3.2. Phơng pháp lập phần "Tình hình tăng giảm TS CĐ"
Các chỉ tiêu phần này phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trì còn lại lúc đầu kỳ và cuối kỳ.
Riêng phần nguyên giá TSCĐ đợc theo dõi chi tiết tình hình tăng, giảm đối với từng trờng hợp: Mua sắm mới, xây dựng mới, giảm do thanh lý, nhợng bán và nguyên giá TSCĐ hiện có lúc cuối kỳ của số TSCĐ cha sử dụng, đã khấu hao hết và chờ thanh lý, nhợng bán phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu phần này đợc căn cứ trực tiếp vào các TK 211,212,213,214 (Các TK cấp II liên quan) trên sổ cái và các sổ kế toán theo dõi chi tiết TSCĐ.
10.6.3.3.3. Một số chỉ tiêu chi tiết về hàng tồn kho
10.6.3.3.4.Phơng pháp lập phần "Tình hình thu nhập của công nhân viên"
Phần này gồm các chỉ tiêu:
- Tổng quỹ lơng. - Tiền thởng. - Tổng thu nhập. - Tiền lơng bình quân. - Thu nhập bình quân.
Các chỉ tiêu trên đợc phản ánh theo số kế hoạch và số thực hiện kỳ này, thực hiện kỳ trớc để làm cơ sở cho việc phân tích tình hình thu nhập của công nhân viên trong kỳ báo cáo.
Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 334 cả sổ kế toán theo dõi thanh toán với công nhân viên trong kỳ báo cáo để tổng hợp lại ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở cột "Thực hiện kỳ này" còn số liệu để ghi vào cột "Thực hiện kỳ trớc" đ- ợc căn cứ vào số liệu ở cột "Thực hiện kỳ này" của thuyết minh báo cáo tài chính - phần "Tình hình thu nhập của công nhân viên" kỳ trớc để ghi.
Số liệu ghi vào cột kế hoạch, đợc căn cứ vào số liệu kế hoạch để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng.
10.6.3.3.5. Phơng pháp lập phần "Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu"
Phần này gồm các dòng chỉ tiêu phản ánh nguồn vốn kinh doanh, các quỹ và nguồn vốn đầu t XDCB. và các cột phản ánh số đầu kỳ, tăng trong kỳ, giảm trong kỳ và số cuối kỳ theo từng chỉ tiêu.
Nguồn vốn kinh doanh và các nguồn vốn đầu t XDCB đều đợc theo dõi chi tiết theo từng nguồn: Ngân sách Nhà nớc cấp và nguồn vốn khác. Các quỹ của doanh nghiệp cũng đợc phản ánh chi tiết theo từng loại quỹ phù hợp với việc hình thành và sử dụng quỹ doanh nghiệp của cơ chế tài chính hiện hành.
Ngoài phần này còn trình bày những lý do tăng, giảm chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu phần này đợc căn cứ vào số liệu kế toán trên sổ cái các TK 411,414,415,416,431,441 và các sổ kế toán theo dõi chi tiết từng loại nguồn vốn.
10.6.3.3.6. Phơng pháp lập phần "Tình hình tăng, giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác".
Các chỉ tiêu phần này đợc theo dõi chi tiết theo các khoản đầu t ngắn hạn, đầu t dài hạn vào đơn vị khác và theo từng loại hoạt động đầu t:
- Đầu t vào liên doanh - Đầu t vào chứng khoán - Đầu t khác.
Ngoài ra đối với từng khoản đầu t theo dõi tình hình hiện có đầu kỳ, tăng, giảm trong kỳ, hiện có cuối kỳ và kết quả đầu t (lãi, lỗ)
Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 121,128,221,228,421 và sổ kế toán theo dõi chi tiết các khoản đầu t vào đơn vị khác để ghi vào các dòng cột tơng ứng.
10.6.3.3.7. Phơng pháp lập phần "Các khoản thu và nợ phải trả".
Phần này bao gồm các chỉ tiêu phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp vớ các đối tợng khác nh: ngời mua, ngời bán, Nhà nớc,công nhân viên... và đợc theo dõi riêng thành các khoản phải thu, các khoản phải trả. Đối với từng khoản phải thu, phải trả đều đợc phản ánh theo số tăng, giảm và hiện có lúc đầu kỳ, cuối kỳ. Riêng số đầu, cuối kỳ còn đợc theo dõi riêng số đã quá hạn thanh toán. Ngoài ra còn phản ánh cả số tiền đang tranh chấp hoặc mất khả năng thanh toán.
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu phần này đợc căn cứ vào số liệu trên các sổ kế toán theo dõi chi tiết các khoản phải thu và các khoản phải trả trong kỳ báo cáo.
10.6.3.3.8. Phơng pháp lập một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.
1/ Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn: - Bố trí cơ cấu tài sản:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá cơ cấu sử dụng vốn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh tổng giá trị thuần của tài sản cố định và đầu t dài hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 200 trong bảng cân đối kế toán) hoặc tổng gía trị thuần của tài sản lu động và đầu t ngắn hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 100 trong bảng cân đối kế toán) với tổng giá trị tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Bố trí cơ cấu nguồn vốn:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá cơ cấu hình thành nguồn vốn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh tổng số nợ phải trả (lấy từ chỉ tiêu mã số 300 trong bảng cân đối kế toán) hoặc tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ chỉ tiêu mã số 400 trong bảng cân đối kế toán) với tổng nguồn vốn (lấy từ chỉ tiêu mã số 430 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
2/ Khả năng thanh toán:
- Khả năng thanh toán hiện hành:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá khả năng thanh toán tổng quát của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh tổng giá trị tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ phải trả (lấy từ số liệu chỉ tiêu mã số 300 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá khả năng thanh toán tạm thời các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh tổng giá trị thuần của tài sản lu động và đầu t ngắn hạn ( lấy từ chỉ tiêu mã số 100 trong bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 310 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh tổng số các khoản tiền và tơng đơng tiền (lấy từ số liệu chỉ tiêu mã số 110 và mã số 120 trong bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ số liệu chỉ tiêu mã số 310 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Khả năng thanh toán nợ dài hạn:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ dài hạn bằng nguồn vốn khấu hao tài sản cố định mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh giá trị còn lại của tài sản cố định hình thành bằng nguồn vốn vay hoặc nợ dài hạn (lấy từ số liệu trên sổ kế toán chi tiết) với tổng số nợ dài hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 320 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
3/ Tỷ suất sinh lời
- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận (trớc và sau thuế thu nhập doanh nghiệp) trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trớc thuế trên doanh thu đợc tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận trớc thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 50 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng (+) doanh thu hoạt động tài chính cộng (+) thu nhập khác (lấy từ chỉ tiêu mã số 10, mã số 21 và mã số 31 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu đợc tính tên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 60 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng (+) doanh thu hoạt động tài chính cộng (+) thu nhập khác (lấy từ chỉ tiêu mã số 10, mã số 21 và mã số 31 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá một đồng vốn doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận (trớc và sau thuế thu nhập doanh nghiệp) trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trớc thuế trên tổng tài sản đợc tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận trớc thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 50 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản đợc tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 60 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu:
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chỉ tiêu này đợc tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 60 trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ chỉ tiêu mã số 410 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.