10.5.3.1. Một số quy định có tính nguyên tắc.
-Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên báo cáo lu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t và hoạt động tài chính theo quy định của chuẩn mực “báo cáo lu chuyển tiền tệ”.
-Doanh nghiệp đợc trình bày luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t và hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của donh nghiệp.
-Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t và hoạt động tài chính sau đây đợc báo cáo trên cơ sở thuần:
+Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng nh tiền tuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản; các quỹ đầu t giữ cho khách hàng...
+Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn nh: mua, bán ngoại tệ; mua, bán các khoản đầu t; các khoản đi vay hoặc cho vay ngắn hạn khác có thời hạn thanh toán không quá 3 tháng. -Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải đợc quy đổi ra đồng tiền chính thức trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch. Báo cáo lu chuyển tiền tệ của các tổ chức hoạt động ở nớc ngoài phải đợc quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán của công ty mẹ theo tỷ giá thực tế tại ngày lập báo cáo lu chuyển tiền tệ. -Các giao dịch về đầu t tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tơng đơng tiền không đợc trình bày trong báo cáo lu chuyển tiền tệ.(ví dụ: việc mua 1 DN thông qua phát hành cổ phiếu; việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu; mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ...)
-Các khoản mục tiền và tơng đơng tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền và các khoản tơng đơng tiền hiện có cuối kỳ phải đợc trình bày thành các chỉ tiêu riêng biệt trên b/cáo lu chuyển để đối chiếu với số liệu các khoản mục tơng ứng trên Bảng cân đối kế toán.
-Tại thời điểm lập báo cáo DN phải xác định các khoản đầu t ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đaó hạn không quá 3 tháng thoả mãn định nghĩa đợc coi là tơng đơng tiền phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán “ báo cáo lu chuyển tiền tệ” tại thời điểm cuối kỳ kế toán để loại trừ ra khỏi các khoản mục liên quan đến hoạt động đầu t. Giá trị các khoản tơng đơng tiền đợc cộng (+) vào chỉ tiêu tiền và các khoản tơng đơng tiền cuối kỳ.
-Đối với các khoản đầu t chứng khoán và công cụ nợ không thuộc tơng đơng tiền, kế toán phải căn cứ vào mục đầu t để lập bảng kê chi tiết xác định các khoản đầu t chứng khoán và công cụ nợ phục vụ cho mục đích thơng mại (mua vào để bán) và phục vụ cho mục đích đầu t để thu lãi (nắm giữ).
-DN phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tơng đơng tiền có số d cuối kỳ lớn do DN nắm giữ nhng không đợc sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà DN phải thực hiện.