10.5.2.1.Nội dung của báo cáo lu chuyển tiền tệ.
Nội dung của báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm 3 phần sau:
- Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t:
- Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh.
Nội dung của phần này gồm các chỉ tiêu phản ánh việc hình thành luồng có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp, nó cung cấp thông tin cơ bản để đánh giá khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh để trang trải các khoản nợ, duy trì các hoạt động, trả cổ tức và tiến hành các hoạt động đầu t mới mà không cần đến các nguồn tài chính bên ngoài; nội dung cụ thể gồm:
-Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác -Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hoá và dịch vụ.
-Tiền chi trả cho ngời lao động (lơng, thởng, bảo hiểm, trợ cấp...) -Tiền chi trả lãi vay.
-Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
-Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh. (đợc phạt, đợc hoàn thuế, bán chứng khoán vì mục đích thơng mại, nhận ký quỹ, thu hồi ký quỹ, kinh phí sự nghiệp, cấp trên cấp quỹ hoặc cấp dới nộp, đơn vị khác thởng...)
-Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh. (ngựơc với khoản thu khác ... )
Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t:
Các hoạt động đầu t đợc quan niệm khi lập báo cáo lu chuyển tiền tệ đó là luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhợng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu t khác không thuộc các khoản tơng đơng tiền..., nội dung cụ thể bao gồm:
-Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác. -Tiền thu từ thanh lý, nhợng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác -Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác.
-Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác (trừ chi mua cổ phiếu vì mục đích thơng mại đã đợc tính vào nội dung lu chuyển tiền từ h/động kinh doanh)
-Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác
-Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đợc chia.
Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp, bao gồm các nội dung cụ thể:
-Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu.
-Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành.
-Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc. -Tiền chi trả nợ gốc vay.
-Tiền chi trả nợ thuê tài chính.
-Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu.
10.5.2.2. Kết cấu báo cáo lu chuyển tiền tệ.
Với nội dung trên, báo cáo lu chuyên tiền tệ đợc kết cấu tơng ứng thành 3 phần theo từng hoạt động, trong từng phần đợc chi tiết thành các dòng để phản ánh các chỉ tiêu liên quan đến việc hình thành và sử dụng các khoản tiền theo từng loại hoạt động và các chỉ tiêu đợc báo cáo chi tiết thành các cột theo số kỳ này và kỳ trớc để có thể đánh giá, so sánh giữa các kỳ khác nhau. Tuy nhiên, xuất phát từ phơng pháp lập báo cáo mà kết cấu phần “lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh” đợc kết cấu các chỉ tiêu khác nhau. (theo phơng pháp trực tiếp hay theo phơng pháp gián tiếp)