- Kế toán tổng hợp: Xác định kết quả kinh doanh các khoản thanh toán với Nhà nước Hàng tháng, hàng quý cũng như cuối kỳ kế toán, Kế toán Tổng
KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NHÂN LỰC
4.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung
CP SXC được tập hợp riêng cho từng công trình, hạng mục công trình theo từng tháng và được phân bổ trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó. Nội dung hạch toán chi phí sản xuất bao gồm:
TK 15441 “Chi phí vật liệu”
TK 15442 “Chi phí công cụ dụng cụ” TK 15443“Chi phí NV QL
TK 15444 “Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho QL công trình” TK 15445 “Chi phí sữa chữa nhỏ”
TK 15446 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 15447 “Chi phí bằng tiền khác”
Hàng tháng, đơn vị nghiệm thu khối lượng thực hiện cùng vơi tính lương sản phẩm, còn xác định tiền lương trục tiếp của các tổ cấp dưỡng, bảo vệ công trình dựa vào báo cáo quyết toán từng công trình, phòng kế toán, phòng kỹ thuật sẽ xác nhận khối lượng khác nhau như: công dọn kho, dọn vệ sinh,..được thanh toán khi có xác nhận của phòng ban có liên quan.
- Về chi phí vật liệu: chi phí này gồm những chi phí xuất dùng chung cho công trình như: vật liệu dùng để sữa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định.
- Chi phí công cụ,dụng cụ: là chi phí về công cụ, dụng cụ cho nhu cầu sản xuất chung của đội bảo dưỡng, tu sữa thiết bị.
- Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương chính và các khoản phỉa trả cho nhân viên quản lý đội như đội trưởng, tính lương cho từng người dựa trên cơ sở hệ số cấp bậc lương hiện tại và số công làm trong tháng. Khi thanh toán lương cho NVQL trích lại 9,5% và công ty hạch toán vào TK 338.
Riêng các khoản trích theo lương của CNTT xây dựng trong danh sách và CN sử dụng MTC, kế toán phản ánh vào TK 1544 – Chi phí sản xuất chung.
- Chi phí KH TSCĐ phục vụ cho quản lý công trình:
Mức KH bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ/ Thời gian sử dụng Mức KH bình quân tháng = Mức KH bình quân năm/ 12 tháng
- Chi phí sữa chữa nhỏ: Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng từng bộ phận. Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường trong suốt thời gian sử dụng, công ty thường xuyên tiến hành sửa chữa bảo dưỡng theo định kỳ.
67
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Do số lượng máy móc thiết bị dùng cho thi công của công ty không đủ phục vụ cho nhu cầu về máy móc, do đó công ty phải thuê thêm máy móc thi công hoặc thuê các dịch vụ hỗ trợ xây dựng như trắc địa, kiểm tra độ lún và các chi phí mua ngoài khác như tiền điện, nước,… - Chi phí bằng tiền khác: bao gồm các chi phí phát sinh trục tiếp ở công trình như chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, chi phí văn phòng, in ấn tài liệu,… Khi xuất vật tư, CCDC phục vụ công trình thì kế toán ghi:
Nợ TK 15441 Nợ TK 15442
Có TK 152 Có TK 153
Chi lương NVQL công trình: Nợ TK 15443
Có TK 334
Trích KH cho công trình: Nợ TK 15444
Có TK 214
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 15445
Nợ TK 15446 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 331
68
Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí sx chung vào bảng tổng hợp chi phí sx chung.