- Kế toán tổng hợp: Xác định kết quả kinh doanh các khoản thanh toán với Nhà nước Hàng tháng, hàng quý cũng như cuối kỳ kế toán, Kế toán Tổng
KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NHÂN LỰC
4.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tại Công ty kế toán lựa chọn giá thực tế để theo dõi tình hình luân chuyển nguyên vật liệu.
Đối với nguyên vật liệu xuất từ kho
Khi tiến hành thi công công trình Phòng Kỹ thuật căn cứ tiến độ thi công và định mức sử dụng để lập dự toán lượng cung ứng vật tư cần thiết phục vụ công trình trong giai đoạn cụ thể. Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, tổ trưởng lập Giấy yêu cầu cung cấp vật tư có xác nhận của Ban Chỉ huy công trình.
Căn cứ vào đó, kế toán sẽ viết Phiếu Xuất kho gồm 3 liên, người lĩnh vật tư mang 2 liên Phiếu Xuất kho đến Thủ kho nhận vật tư. Người nhận và Thủ kho ký cả vào 2 liên, Thủ kho đánh dấu số hiệu Phiếu và giữ lại 1 liên để vào Thẻ kho chuyển cho Kế toán để hạch toán. Người nhận nộp 1 liên cho Đội trưởng hoặc Cán bộ kỹ thuật phụ trách công trình để kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu.Cuối tháng, Kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp, đúng đắn của chứng từ rồi nhập liệu vào máy.
Giá thực tế NVL xuất dùng được tính:
Trị giá thực tế của Giá trị đối với NVL nhập kho SL NVL xuất dùng
NVL xuất dùng = theo từng lần nhập trước X thuộc số SL từng lần nhập kho
47
Căn cứ vào Giấy yêu cầu cung cấp vật tư, kế toán tiến hành mua vật tư và chuyển thẳng đến nơi thi công không qua kho của công ty. Các chứng từ có liên quan là các hoá đơn GTGT, chứng từ phản ánh chi phí thu mua, chi phí vận chuyển và biên bản giao nhận vật tư đối với bộ phận sử dụng. Chi phí mua NVL được tính:
Giá thực tế Giá mua Chi phí thu mua NVL xuất dùng = NVL + vận chuyển
Ta có trình tự hạch toán NVL tại Công ty như sau:
Sau khi nhận được Giấy Đề Nghị Cung Cấp NVL, Phòng Kỹ thuật sẽ tạm ứng với Công ty để mua NVL:
Nợ TK 141
Có TK 111, 112
Khi NVL đến kho, kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 141
Trong kỳ căn cứ vào Phiếu Xuất Kho, kế toán ghi: Nợ TK 1541 : Chi phí NVLTT chưa có thuế GTGT
Có TK 152
Nếu NVL không qua kho mà mua và xuất dùng trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 1541: Chi phí NVLTT chưa thuế GTGT
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ (đầu vào) Có TK 331, 111, 112, 141: Vật liệu mua ngoài Có TK 154 : Vật liệu tự sản xuất
Căn cứ vào Phiếu báo NVL còn lại cuối kỳ, kế toán tổ chức kiểm kê và tính số NVL đã sử dụng:
Tổng giá trị NVL Giá trị Giá trị Giá trị NVL sử dụng trong kỳ = NVL đầu kỳ + NVL nhập trong kỳ – tồn kho cuối kỳ Giá trị NVL Giá trị Giá trị NVL Giá trị NVL nhập kho = NVL + nhập từ kho + nhập từ kho trong kỳ tự mua Công ty công trình khác
48
Hình 4.1 Hạch toán chi phí NVL tại Công ty
Trích: trong tháng 11/2012 có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc xuất kho NVL từ kho công ty
NV 14: Chi tiền mặt mua Sắt 06 mm tại DNTN Xuân Diễm 500 kg x 13.536đ/kg = 6.768.000đ
NV 15: Ngày 30/11/2012 Xuất kho VLC Xi măng PC 40: 27.494 kg x 1.295 đ/kg = 35.604.730đ
Xuất dầu Điezel 700L x 22.600đ/L = 15.820.000 đ Nợ TK 1541 51.424.730
Có TK 1521_xi măng PC40 35.604.730 Có TK 1523_dầu Diezen 15.820.000
Mẫu Phiếu chi
CÔNG TY TNHH XD & TM NHÂN LỰC Số: 067/11 Số 20, KTM06, Đường số 6, Khu Đô Thị 5A, P4, TP. Sóc Trăng
PHIẾU CHI Nợ 1541
Ngày 19 tháng 11 năm 2012 Nợ 1331 Có 1111 Họ tên người nhận tiền: DNTN Xuân Diễm
Địa chỉ: 83, Tỉnh Lộ 8, H. Mỹ Xuyên, ST Lý do chi: Chi tiền mua sắt-LK25-9 căn
Số tiền: 7.444.800 (bao gồmVAT 10%: 676.800đ)
Viết bằng chữ: Bảy triệu bốn trăm bốn mươi bốn ngàn tám trăm đồng.
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 19 tháng 11 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
TK 154 TK 111, 112 TK 141 TK 1541 Tạm ứng tiền của các ĐXD TK 133 NVLTT xây dựng công trình,hạng mục công trình
Thuế GTGT của NVL mua về được khấu trừ
K/chuyển CP NVLTT
50