tổ chức bộ máy kế toán riêng
a1) Tại đơn vị giao khoán
Kế toán sử dụng TK 1362 “Phải thu về giá trị khối lượng xây dựng giao khoán nội bộ” để phản ánh toàn bộ giá trị mà đơn vị cung ứng về vật tư, tiền, khấu hao TSCĐ… cho các đơn vị nhận khoán nội bộ, chi tiết theo từng đơn vị.
Kết cấu TK
Bên Nợ: số tiền tạm ứng cho đơn vị nhận khoán
Bên Có: giá trị bàn giao khối lượng xây dựng khoán nội bộ
Dư Nợ: số tiền tạm ứng cần thu hồi
Dư Có: số tiền phải tạm ứng bổ sung cho đơn vị nhận khoán Trình tự hạch toán được khái quát qua sơ đồ sau:
29
Hình 2.9: Hạch toán CPSX tại đơn vị giao khoán
(đơn vị nhận khoán được phân cấp quản lý tài chính và tổ chức bộ máy kế toán
riêng)
a2) Tại đơn vị nhận khoán
Kế toán sử dụng TK 336 “Phải trả nội bộ” để phản ánh giá trị giao khoán xây dựng nội bộ với đơn vị giao khoán.
Kết cấu TK
- Bên Nợ: giá trị bàn giao khối lượng xây dựng khoán nội bộ - Bên Có: số tiền nhận tạm ứng của đơn vị giao khoán. Dư Nợ: số tiền cần tạm ứng bổ sung
Dư Có: số tiền tạm ứng phải hoàn trả lại đơn vị giao khoán. TK 111,112,152,153,331…
TK 336
TK 154 TK 136(1362)
Tạm ứng cho đơn vị nhận khoán Giá trị giao khoán xây lắp nội bộ hoàn thành bàn giao
Thanh toán bù trừ các khoản phải thu,
phải trả nội bộ
TK 214
KHTSCĐ phân bổ cho đơn vị nhận khoán
TK 621,622.623,627
Kết chuyển chi phí phát sinh tại đơn vị giao khoán
30
Trình tự hạch toán được khái quát qua sơ đồ sau:
(1) : Đơn vị nhận khoán không hạch toán kết quả (2) : Đơn vị nhận khoán hạch toán kết quả
Hình 2.10: Hạch toán CPSX tại đơn vị nhận khoán
(đơn vị nhận khoán được phân cấp quản lý tài chính và tổ chức bộ máy kế toán riêng)