Giám đốc
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Hộp probio 125.040.255 125.040.255
0 0 125.040.255 125.040.255 0 0
Tổng cộng
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ Mã số Tên cấp
Số liệu tồn kho đầu kỳ của giấy Ivory tháng 6/2013 là 69,3 kg với giá trị tồn đầu kỳ là 1.337.396 đồng. Số liệu nhập kho trong kỳ là 7.470,4 kg với giá trị thực tế là 133.944.272 đồng. Số liệu xuất trong kỳ của giấy Ivory là 6.146,8 kg Dựa vào công thức (4.1) và (4.2) ta có Trị giá mua thực tế VL tồn kho đầu kỳ Trị giá mua thực tế VL tồn kho đầu kỳ Trị giá mua thực tế VL tồn kho đầu kỳ Trị giá mua thực tế VL tồn kho đầu k Đơn giá thực tế bình quân của NVL trong kỳ Trị giá mua thực tế VL nhập kho trong kỳ + Trị giá mua thực tế VL tồn kho đầu kỳ Số lượng NVL nhập kho trong kỳ + Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ = Giá thực tế NVL xuất dùng trong kỳ Giá thực tế bình quân 1 đơn vi NVL Số lượng NVL xuất kho trong tháng x = Đơn giá thực tế bình quân của NVL trong kỳ 133.944.272 + 1.337.396 7.470,4 + 69,3 = = 17.942,58 đồng/ kg (4.1) (4.2) CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 621 THÁNG 06/2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cần Thơ, ngày 30 tháng 6 năm 2013 Giám đốc
ĐVT: Cái
Bảng 4.1: Bảng tiêu hao nguyên vật liệu thực tế cho hộp probio tháng 6 năm
2013 SLượng sản phẩm cắt bao gồm sản phẩm nhập kho và dd cuối kỳ) SLượng sp/1 tờ giấy C300 0,79x0,88 Số tờ giấy khổ I300 0,79x0,88 Số kg/1tờ giấy Số kg giấy sử dụng Tỷ lệ hao hụt Số giấy hao hụt Giấy sử dụng thực tế 500.974 20 25.048,70 0,21 5.260,23 15% 789,03 6.049,20
( Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH In Mekong)
Giá trị thực tế NVL giấy xuất dùng trong kỳ : 6.049,2 x 17.942,58 = 108.538.255 đồng
Một sản phẩm hộp Probio được sử dụng 3 màu mực : vàng, xanh, đỏ trộn lẫn thành màu xanh lá cây
Chi phí mực in như sau: Mực xanh chiếm tỷ lệ 0,2% giấy sử dụng cho số lượng sản phẩm theo định mức kế hoạch. Mực xanh chiếm 70%, mực đỏ
chiếm 20%, mực vàng chiếm 10% tổng số mực tiêu hao
Theo kế hoạch : với 500.974 sản phẩm với định mức kế hoạch tỷ lệ tiêu hao giấy là 18% , số giấy sử dụng sẽ là: 6.207.07 kg . Số lượng mực xanh xuất là: 12 kg, mực đỏ : 3.5 kg, mực vàng : 1.5 kg
Tương tự cách tính đơn giá bình quân cho 1kg giấy . Phòng kế toán tính
đơn giá mực như sau:
Đơn giá bình quân mực in Offset RP-R blue : 98.000 đồng/1kg
Đơn giá bình quân mực in MG đỏ cờ : 95.000 đồng/1kg
Đơn giá bình quân mực in Offset RP-R yellow : 95.000 đồng/1kg Giá trị thực tế mực in xuất trong tháng 6 là:
(12x 98.000) +(3.5 x 95.000) + ( 1.5 x 95.000 )= 1.651.000 đồng Keo UV dầu giúp cho sản phẩm thêm bóng mượt và không thấm nước
Công ty định mức keo UV là 1kg keo sử dụng cho 4.500 sản phẩm
Trong tháng 6 số lượng sản phẩm hoàn thành là 522.574 sản phẩm sẽ sử
dụng : 116 kg keo UV
Cách tính đơn giá bình quân cho 1kg keo giống như cách tính đơn giá
Giá trị thực tế keo UV xuất trong tháng là (116 x101.000) = 11.716.000
đồng.
Tổng NVL chính là 121.905.255 đồng Vật liệu phụ :
Kẽm dùng để in theo định mức cứ 60.000 sản phẩm sử dụng 6 tấm kẽm. Trong kỳ xuất 52 tấm kẽm UP group 645* 830 . Đơn giá bình quân kẽm UP group 41.000 đồng/1kg
Giá trị thực tế NVL kẽm xuất dùng trong kỳ: 52 x 41.000 = 2.132.000
đồng
Keo NLK Durabond 1560dùng dán hộp. Theo định mức cứ 1kg keo sử
dụng cho 30.000 sản phẩm. Tháng 6 số sản phẩm hoàn thành 522.574 sản phẩm dùng 17 kg keo NLK Durabond 1560
Đơn giá bình quân cho 1kg keo NLK Durabond 1560 : 59.000 đ/kg
Giá trị thực tế keo NLK Durabond 1560 xuất trong tháng là: 17 x 59.000 = 1.003.000 đồng
Tổng NVL phụ là : 3.135.000 đồng
Tổng trị giá NVL trực tiếp của hộp Probio là 125.040.255 đồng Trình tự hạch toán: khi mua nguyên liệu, kế toán ghi
Nợ TK 1521 (giá chưa thuế) Nợ TK 1331 (GTGT 10% ) Có TK 331 (tổng giá thanh toán) Cuối tháng khi lập phiếu xuất kho, kế toán ghi
Nợ TK 6211 125.040.255 Có TK 1521 121.905.255 Có TK 1522 3.135.000
Nhận xét : Công ty hiện đang sử dụng hình thức kế toán là hình thức nhật ký chung, hình thức này là phù hợp với quy mô của Công ty. Đặc biệt Công ty sử dụng phần mềm Vietsun soft nên đã tiết kiệm được thời gian và công sức của nhân viên kế toán, vì vậy Công ty tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu, ghi
chép đầy đủ thông tin các nội dung, ngày tháng ghi sổ…. Kế toán thực hiệp ghi chép kịp thời liên tục theo trình tự thời gian trong khâu nhập xuất song song với thủ kho đảm bảo số liệu chính xác theo từng thời điểm. Kế toán thực
hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ và khóa sổ theo quy định của luật kế
toán. Chứng từ sổ sách kế toán vật liệu của Công ty bao gồm phiếu nhập, thẻ
kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, phiếu xuất, lệnh sản xuất… (Phụ lục 1- Phiếu xuất kho), (Phụ lục 2- Phiếu xuất kho), ( Phụ lục 3- Phiếu nhập kho), (Phụ lục 4- Phiếu nhập kho), (Phụ lục 5- Lệnh sản xuất)
Công ty còn sử dụng hệ thống cáp quang để liên kết số liệu ở phân (Chi nhánh Bình Minh, Vĩnh Long) với bộ phận kế toán đặt tại Công ty ( trụ sở Cái
Sơn Hàng Bàng) nhanh chóng , kịp thời và chính xác. Nhờ vậy mà Công ty có thể quản lý được số lượng thành phẩm nhập xuất thường xuyên.
Mực đóng gói một lon là 0.5kg, 1kg và 2kg. Theo định mức có khi xuất mực là 0,7kg. Thực tế mực không xuất 0,7kg vì khi cân đong lượng mực sẽ
bị hao hụt , do đó phải xuất 1kg mực. Như vậy là mực xuất thừa so với định mức nhưng cuối tháng phân xưởng không xác định giá trị mực thừa còn lại
phân xưởng để giảm trừ chi phí vật liệu
4.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Theo hạch toán của Công ty , chi phí nhân công trực tiếp sản xuất được hạch toán vào TK 622, lương quản đốc phân xưởng được hạch toán vào tài khoản 6271.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : Tiền lương cơ bản, tiền phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, tiền cơm trưa, tiền lương ngoài giờ và các khoản
trích theo lương ( BHXH, BHYT, BHTN).
Công ty trả lương theo thời gian. Ngày quy định của công nhân là 26 ngày 1 tháng. Ngoài ra Công ty còn chấm công ngoài giờ để trả lương ngoài
giờ theo ca theo bậc lương của từng công nhân. Đơn giá lương thêm giờ 16.226 đồng/ 1 giờ.
Chứng từ sư dụng là các bảng chấm công thêm giờ các bảng thanh toán tiền lương công nhân , bảng thanh toán tiền lương theo Hợp đồng lao động. Cuối tháng quản đốc phân xưởng gởi bảng chấm công đến phòng kế toán. Kế
toán tiền lương căn cứ vào mức lương cơ bản, định mức ngoài giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại để tính lương cho từng công nhân, đồng thời trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định (chỉ tính trên mức
Dư đầu kỳ 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm tháng 6 3383 4.590.000
30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm tháng 7 3384 810.000
30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm tháng 8 3389 270.000
30/06/2013 TH02 Tính lương công nhân trực tiếp 3341 46.160.938
30/06/2013 TH03 Phân bổ chi phí nhân công 154 51.830.938
tháng 6/2013 51.830.938 51.830.938 0 Tổng Dư cuối kỳ Mã số Tên cấp Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Hộp Probio 51.830.938 51.830.938 Tổng cộng 0 0 51.830.938 51.830.938 0 0
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
THÁNG 06/2013
CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 622 THÁNG 06/2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cần Thơ, ngày 30 tháng 6 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cần Thơ, ngày 30 tháng 6 năm 2013 Giám đốc
Lương thêm giờ= lương cơ bản 1 giờ X 150 %
Mức lương cơ bản của công nhân phân xưởng in bằng nhau là 2.250.000
đồng
Đơn giá lương thêm giờ =
TK 338 “ phải trả, phải nộp khác”. Công ty đã thực hiện đầy đủ và đứng các tỷ lệ trích nộp theo qui định nhà nước, BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%. Tổng các khoản trích theo lương là 21%.
Trong tháng 6 năm 2013 Tổng số công nhân là : 12 công nhân Tổng số lương cơ bản là 27.000.000 đồng
Lương phụ cấp là 11.750.000 đồng
Tiền cơm trưa là 7.200.000 đồng
Lương ngoài giờ là 210.938 đồng Các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất là bảo hiểm ( tổng quỹ lương cơ bản để tính bảo hiểm là 27.000.000 đồng)
BHXH : 27.000.000 x 17 % = 4.590.000 BHYT : 27.000.000 x 3 % = 810.000 BHTN : 27.000.000 x 1 % = 270.000 Tổng chi phí Bảo hiểm : 5.670.000
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tháng 6 năm 2013
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Tổng số tiền Tỷ lệ %
Lương cơ bản 27.000.000 52,09
Lương phụ cấp 11.750.000 22,67
Tiền cơm trưa 7.200.000 13,89
Lương ngoài giờ 210.938 0,41
Chi phí BHXH 4.590.000 8.86
Chi phí BHYT 810.000 1,56
Chi phí BHTN 270.000 0,52
Tổng chi phí nhân công trực tiếp 51.830.938 100
26 x 8 2.250.000
Hình 4.1 Tỷ lệ chi phí nhân công tháng 6 năm 2013
Hạch toán chi phí tiền lương
Nơ TK 622 51.830.938
Có TK 3341 46.160.938
Có TK 3383 4.590.000
Có TK 3384 810.000
Có TK 3389 270.000
Nhận xét: Công ty quản lý tốt ngày công của công nhân. Với việc sử
dụng máy chấm công bằng vân tay đảm bảo chính xác và công bằng thời gian làm việc của công nhân. Ngoài ra công ty còn sử dụng bản chấm công theo dõi bằng tay cho số giờ làm thêm của công nhân. Công ty thực hiện tốt chế độ bảo hiểm cho người lao động. Công ty có chấm công thêm giờ (Phụ
lục 6- Bảng chấm công thêm giờ), (Phụ Lục 7- Bảng tính lương công nhân).
Theo Luật Lao Động 2013 mức lương thêm giờ được tính như sau
Làm thêm giờ ngày thường Lương giờ x 150 % Làm thêm giờ ngày nghỉ Lương giờ x 200 % Làm thêm giờ ngày lễ Lương giờ x 300 %
Làm thêm đêm ngày thường Lương giờ x (150 % +30%) + lương giờ x 150% x20 % Làm thêm đêm ngày nghỉ Lương giờ x (200 % +30%) + lương giờ x 150% x20 % Làm thêm đêm ngày lễ Lương giờ x (300 % +30%) + lương giờ x 150% x20 %
Tỷ lệ % 52.09 0.41 22.67 0.52 13.89 1.56 8.86 Lương cơ bản Lương ngoài giờ Lương phụ cấp
Chi phí BHTN
Tiền cơm trưa
Chi phí BHYT Chi phí BHXH
Công ty không làm đúng theo luật, không tính mức lương thêm giờ theo từng khoản mục chỉ tính lương thêm giờ cố định (lương cơ bản x 150 %) không phân biệt ngày thường, ngày lễ, ngày nghỉ và làm đêm . Lương tính
thêm giờ bằng lương cơ bản + phụ cấp x hệ số nhưng Công ty chỉ tính trên mức lương cơ bản
4.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
Với phương tiện và nghiệp vụ kế toán của Công ty rất tốt nên mọi chi phí sản xuất chung đều được theo dõi, hạch toán chi tiết và cụ thể cho phân
xưởng, cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý riêng biệt. Đối với chi phí chung ở phân xưởng Công ty đã tách ra gồm các khoản chi phí
TK 6271- Tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp sản xuất, TK 6272- Chi phí vật tư, vật liệu cho phân xưởng,
TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ, TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ,
TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
(a)Kế toán chi phí lương nhân viên phân xưởng
Lương nhân viên phân xưởng là lương của quản đốc phân xưởng bao gồm lương cơ bản vả các khoản trích bảo hiểm
Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng Nơ TK 6271 7.572.500
Có TK 3342 7.047.500 Có TK 3383 425.000 Có TK 3384 75.000 Có TK 3389 25.000
(b) Kế toán chi phí vật liệu phân xưởng
Chi phí vật liệu bao gồm cồn dùng trong máy in, bông đá, sữa rửa bảng kẽm, keo Grum tráng bảng kẽm. Xút NAOH tổng chi phí vật liệu là 1.640.228
đồng.
Hạch toán chi phí vật liệu
Nơ TK 6272 1.640.228
Có TK 1523 1.105.000
Dư đầu kỳ 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
02/06/2013 5PC Chi phí ra phim 1111 866.900 03/06/2013 4XVL Xuất cồn 1522 340.000 04/06/2013 8XVL Xuất sữa lau bảng 1528 268.000 04/06/2013 8XVL Xuất bông đá 1528 112.000 05/06/2013 1XCC Xuất nỉ lô số 6 1531 85.000 10/06/2013 2XCC Xuất cao su 1531 630.000 15/06/2013 44XVL Xuất cồn 1522 340.000 16/06/2013 3XCC Xuất dao cắt 1531 420.000 17/06/2013 30PC Mua bóng đèn 1111 750.000 18/06/2013 50XVL Xuất cồn 1522 340.000 18/06/2013 50XVL Xuất vải 1528 14.500 19/06/2013 52XVL Xuất NaOH 1528 32.728 20/06/2013 6XCC Xuất dao cắt 1531 630.000 22/06/2013 67XVL Xuất keo Gum 1528 108.000 25/06/2013 71XVL Xuất cồn 1522 85.000 30/06/2013 50PC Chi trả tiền điện 331 20.902.960 30/06/2013 TH02 KC lương nhân viên PX 3342 7.047.500 30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm 3383 425.000 30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm 3384 75.000 30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm 3389 25.000 30/06/2013 TH03 Phân bổ máy khoan 242 190.000 30/06/2013 TH03 Phân bổ máy bào 242 220.000 30/06/2013 TH04 Phân bổ cân điện tử 142 58.333 30/06/2013 TH05 Trích KH TSCĐ 2141 18.099.050 30/06/2013 TH06 KC chi phí 154 52.064.971 52.064.971 52.064.971 Tổng Dư cuối kỳ CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
THÁNG 06/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày…tháng…năm… Giám đốc
Mã số Tên cấp
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Hộp Propio 0 0 52064971 52064971 0 0
Tổng công 0 0 52064971 52064971 0 0
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
(c) Kế toán chi phí công cụ phân xưởng
Chi phí công cụ sản xuất bao gồm chi phí phân bổ dần của công cụ sử
dụng ngắn hạn và dài hạn và những công cụ mua vào sử dụng ngay như máy
khoan , máy bào, cân Exel, dao cắt, nỉ lô, cao su...
Tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng là: 2.333.333 đồng Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ tại phân xưởng
Nợ TK 6273 2.233.333 Có TK 142 410.000 Có TK 242 58.333 Có TK 1531 1.765.000
(d) Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng
Tài sản cố định của Công ty dùng tại phân xưởng là máy tráng màng UV, máy bế giấy, máy cắt giấy khổ 1050, máy dán hộp tự động, máy in 2 màu, máy biến thế đèn UV, giá trị nhà xưởng,....Để theo dõi tình hình hiện có và biến động khấu hao TSCĐ, Công ty đã sử dụng TK 2141.
Hiện công ty đã sử dụng phần mềm kế toán được lập sẵn chương trình khấu hao hàng tháng theo phương pháp đường thẳng. Căn cứ vào nguyên giá
CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 627
THÁNG 06/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày…tháng…năm… Giám đốc
TSCĐ, số năm sử dụng để tính ra mức trích khấu hao của từng tháng và được tính thắng vào chi phí cho từng sản phẩm
Phương pháp tính khấu hao của Công ty như sau:
Mức khấu hao hằng năm bằng nguyên giá chia cho thời gian sử dụng
được qui định tại thông tư 203/2009/02GTTT3/001-BTC qui định về phương
pháp khấu hao, thời gian trích khấu hao chi tiết cho từng nhóm, loại tài sản
Bảng 4.3: Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 6 năm 2013 BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Mã TS Tên tài sản Năm SD Nguyên giá Giá trị còn lại Tiền căn cứ KH Năm KH Số tiền khấu hao