Theo hạch toán của Công ty , chi phí nhân công trực tiếp sản xuất được hạch toán vào TK 622, lương quản đốc phân xưởng được hạch toán vào tài khoản 6271.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : Tiền lương cơ bản, tiền phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, tiền cơm trưa, tiền lương ngoài giờ và các khoản
trích theo lương ( BHXH, BHYT, BHTN).
Công ty trả lương theo thời gian. Ngày quy định của công nhân là 26 ngày 1 tháng. Ngoài ra Công ty còn chấm công ngoài giờ để trả lương ngoài
giờ theo ca theo bậc lương của từng công nhân. Đơn giá lương thêm giờ 16.226 đồng/ 1 giờ.
Chứng từ sư dụng là các bảng chấm công thêm giờ các bảng thanh toán tiền lương công nhân , bảng thanh toán tiền lương theo Hợp đồng lao động. Cuối tháng quản đốc phân xưởng gởi bảng chấm công đến phòng kế toán. Kế
toán tiền lương căn cứ vào mức lương cơ bản, định mức ngoài giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại để tính lương cho từng công nhân, đồng thời trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định (chỉ tính trên mức
Dư đầu kỳ 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm tháng 6 3383 4.590.000
30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm tháng 7 3384 810.000
30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm tháng 8 3389 270.000
30/06/2013 TH02 Tính lương công nhân trực tiếp 3341 46.160.938
30/06/2013 TH03 Phân bổ chi phí nhân công 154 51.830.938
tháng 6/2013 51.830.938 51.830.938 0 Tổng Dư cuối kỳ Mã số Tên cấp Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Hộp Probio 51.830.938 51.830.938 Tổng cộng 0 0 51.830.938 51.830.938 0 0
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
THÁNG 06/2013
CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 622 THÁNG 06/2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cần Thơ, ngày 30 tháng 6 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cần Thơ, ngày 30 tháng 6 năm 2013 Giám đốc
Lương thêm giờ= lương cơ bản 1 giờ X 150 %
Mức lương cơ bản của công nhân phân xưởng in bằng nhau là 2.250.000
đồng
Đơn giá lương thêm giờ =
TK 338 “ phải trả, phải nộp khác”. Công ty đã thực hiện đầy đủ và đứng các tỷ lệ trích nộp theo qui định nhà nước, BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%. Tổng các khoản trích theo lương là 21%.
Trong tháng 6 năm 2013 Tổng số công nhân là : 12 công nhân Tổng số lương cơ bản là 27.000.000 đồng
Lương phụ cấp là 11.750.000 đồng
Tiền cơm trưa là 7.200.000 đồng
Lương ngoài giờ là 210.938 đồng Các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất là bảo hiểm ( tổng quỹ lương cơ bản để tính bảo hiểm là 27.000.000 đồng)
BHXH : 27.000.000 x 17 % = 4.590.000 BHYT : 27.000.000 x 3 % = 810.000 BHTN : 27.000.000 x 1 % = 270.000 Tổng chi phí Bảo hiểm : 5.670.000
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tháng 6 năm 2013
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Tổng số tiền Tỷ lệ %
Lương cơ bản 27.000.000 52,09
Lương phụ cấp 11.750.000 22,67
Tiền cơm trưa 7.200.000 13,89
Lương ngoài giờ 210.938 0,41
Chi phí BHXH 4.590.000 8.86
Chi phí BHYT 810.000 1,56
Chi phí BHTN 270.000 0,52
Tổng chi phí nhân công trực tiếp 51.830.938 100
26 x 8 2.250.000
Hình 4.1 Tỷ lệ chi phí nhân công tháng 6 năm 2013
Hạch toán chi phí tiền lương
Nơ TK 622 51.830.938
Có TK 3341 46.160.938
Có TK 3383 4.590.000
Có TK 3384 810.000
Có TK 3389 270.000
Nhận xét: Công ty quản lý tốt ngày công của công nhân. Với việc sử
dụng máy chấm công bằng vân tay đảm bảo chính xác và công bằng thời gian làm việc của công nhân. Ngoài ra công ty còn sử dụng bản chấm công theo dõi bằng tay cho số giờ làm thêm của công nhân. Công ty thực hiện tốt chế độ bảo hiểm cho người lao động. Công ty có chấm công thêm giờ (Phụ
lục 6- Bảng chấm công thêm giờ), (Phụ Lục 7- Bảng tính lương công nhân).
Theo Luật Lao Động 2013 mức lương thêm giờ được tính như sau
Làm thêm giờ ngày thường Lương giờ x 150 % Làm thêm giờ ngày nghỉ Lương giờ x 200 % Làm thêm giờ ngày lễ Lương giờ x 300 %
Làm thêm đêm ngày thường Lương giờ x (150 % +30%) + lương giờ x 150% x20 % Làm thêm đêm ngày nghỉ Lương giờ x (200 % +30%) + lương giờ x 150% x20 % Làm thêm đêm ngày lễ Lương giờ x (300 % +30%) + lương giờ x 150% x20 %
Tỷ lệ % 52.09 0.41 22.67 0.52 13.89 1.56 8.86 Lương cơ bản Lương ngoài giờ Lương phụ cấp
Chi phí BHTN
Tiền cơm trưa
Chi phí BHYT Chi phí BHXH
Công ty không làm đúng theo luật, không tính mức lương thêm giờ theo từng khoản mục chỉ tính lương thêm giờ cố định (lương cơ bản x 150 %) không phân biệt ngày thường, ngày lễ, ngày nghỉ và làm đêm . Lương tính
thêm giờ bằng lương cơ bản + phụ cấp x hệ số nhưng Công ty chỉ tính trên mức lương cơ bản