Với phương tiện và nghiệp vụ kế toán của Công ty rất tốt nên mọi chi phí sản xuất chung đều được theo dõi, hạch toán chi tiết và cụ thể cho phân
xưởng, cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý riêng biệt. Đối với chi phí chung ở phân xưởng Công ty đã tách ra gồm các khoản chi phí
TK 6271- Tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp sản xuất, TK 6272- Chi phí vật tư, vật liệu cho phân xưởng,
TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ, TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ,
TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
(a)Kế toán chi phí lương nhân viên phân xưởng
Lương nhân viên phân xưởng là lương của quản đốc phân xưởng bao gồm lương cơ bản vả các khoản trích bảo hiểm
Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng Nơ TK 6271 7.572.500
Có TK 3342 7.047.500 Có TK 3383 425.000 Có TK 3384 75.000 Có TK 3389 25.000
(b) Kế toán chi phí vật liệu phân xưởng
Chi phí vật liệu bao gồm cồn dùng trong máy in, bông đá, sữa rửa bảng kẽm, keo Grum tráng bảng kẽm. Xút NAOH tổng chi phí vật liệu là 1.640.228
đồng.
Hạch toán chi phí vật liệu
Nơ TK 6272 1.640.228
Có TK 1523 1.105.000
Dư đầu kỳ 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
02/06/2013 5PC Chi phí ra phim 1111 866.900 03/06/2013 4XVL Xuất cồn 1522 340.000 04/06/2013 8XVL Xuất sữa lau bảng 1528 268.000 04/06/2013 8XVL Xuất bông đá 1528 112.000 05/06/2013 1XCC Xuất nỉ lô số 6 1531 85.000 10/06/2013 2XCC Xuất cao su 1531 630.000 15/06/2013 44XVL Xuất cồn 1522 340.000 16/06/2013 3XCC Xuất dao cắt 1531 420.000 17/06/2013 30PC Mua bóng đèn 1111 750.000 18/06/2013 50XVL Xuất cồn 1522 340.000 18/06/2013 50XVL Xuất vải 1528 14.500 19/06/2013 52XVL Xuất NaOH 1528 32.728 20/06/2013 6XCC Xuất dao cắt 1531 630.000 22/06/2013 67XVL Xuất keo Gum 1528 108.000 25/06/2013 71XVL Xuất cồn 1522 85.000 30/06/2013 50PC Chi trả tiền điện 331 20.902.960 30/06/2013 TH02 KC lương nhân viên PX 3342 7.047.500 30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm 3383 425.000 30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm 3384 75.000 30/06/2013 12KTK Trích bảo hiểm 3389 25.000 30/06/2013 TH03 Phân bổ máy khoan 242 190.000 30/06/2013 TH03 Phân bổ máy bào 242 220.000 30/06/2013 TH04 Phân bổ cân điện tử 142 58.333 30/06/2013 TH05 Trích KH TSCĐ 2141 18.099.050 30/06/2013 TH06 KC chi phí 154 52.064.971 52.064.971 52.064.971 Tổng Dư cuối kỳ CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
THÁNG 06/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày…tháng…năm… Giám đốc
Mã số Tên cấp
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Hộp Propio 0 0 52064971 52064971 0 0
Tổng công 0 0 52064971 52064971 0 0
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
(c) Kế toán chi phí công cụ phân xưởng
Chi phí công cụ sản xuất bao gồm chi phí phân bổ dần của công cụ sử
dụng ngắn hạn và dài hạn và những công cụ mua vào sử dụng ngay như máy
khoan , máy bào, cân Exel, dao cắt, nỉ lô, cao su...
Tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng là: 2.333.333 đồng Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ tại phân xưởng
Nợ TK 6273 2.233.333 Có TK 142 410.000 Có TK 242 58.333 Có TK 1531 1.765.000
(d) Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng
Tài sản cố định của Công ty dùng tại phân xưởng là máy tráng màng UV, máy bế giấy, máy cắt giấy khổ 1050, máy dán hộp tự động, máy in 2 màu, máy biến thế đèn UV, giá trị nhà xưởng,....Để theo dõi tình hình hiện có và biến động khấu hao TSCĐ, Công ty đã sử dụng TK 2141.
Hiện công ty đã sử dụng phần mềm kế toán được lập sẵn chương trình khấu hao hàng tháng theo phương pháp đường thẳng. Căn cứ vào nguyên giá
CÔNG TY TNHH IN MEKONG
KV4, KTTCN Cái Sơn Hàng Bàng, P.An Bình, Q. Ninh Kiều, TPCT
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 627
THÁNG 06/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày…tháng…năm… Giám đốc
TSCĐ, số năm sử dụng để tính ra mức trích khấu hao của từng tháng và được tính thắng vào chi phí cho từng sản phẩm
Phương pháp tính khấu hao của Công ty như sau:
Mức khấu hao hằng năm bằng nguyên giá chia cho thời gian sử dụng
được qui định tại thông tư 203/2009/02GTTT3/001-BTC qui định về phương
pháp khấu hao, thời gian trích khấu hao chi tiết cho từng nhóm, loại tài sản
Bảng 4.3: Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 6 năm 2013 BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Mã TS Tên tài sản Năm SD Nguyên giá Giá trị còn lại Tiền căn cứ KH Năm KH Số tiền khấu hao
MM01 Biến thế đèn UV 31/01/2010 15.000.000 7.678.589 15.000.000 7 178.571 MM02 Máy bế giấy 31/01/2010 23.895.238 12.232.091 23.895.238 7 284.467 MC03 Máy cắt giấy 31/12/2009 58.595.333 29.296.653 58.595.333 7 697.540 MD04 Máy dán tự động 31/12/2009 98.619.048 49.309.524 98.619.048 7 1.174.036 MI05 Máy in 2 màu 31/12/2009 267.380.952 133.690.658 267.380.952 7 3.183.107
MT06 Máy tráng UV 31/12/2009 40.383.810 20.191.890 40.383.810 7 480.760
N07 Nhà xưởng 31/07/2010 3.630.170.688 2.924.304.163 3.630.170.688 15 20.167.615
……… ……… ……… ……….. ………. ……….. ……….. ………
………. ……… ………….. ……….. ………. ……….. …………. ………
Tổng 14.139.453.240 11.458.989.626 13.816.953.239 152.876.117
(Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH In Mekong Cần Thơ)
Trong đó máy móc thiết bị dùng cho việc sản xuất sản phẩm hộp Probio là máy biến thế, máy bế giấy, máy cắt, mắt dán tự động, máy in, máy tráng
UV. Nhà xưởng phân bổ cho sản phẩm hộp Probio là 60% số tiền KH trong tháng, 40% còn lại phân bổ cho phân xưởng khác. Vậy tổng chi phí khấu hao cho sản phẩm hộp Probio là 18.099.050 đồng.
Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ của phân xưởng
Nợ TK 6274 18.099.050 Có TK 2141 18.099.050 Mức khấu hao hàng năm Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng = Mức khấu hao hàng tháng
Mức khấu hao năm
12 tháng
=
(4.3)
(4.4)
(đ) Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài của phân xưởng
Chi phí dịch vụ mua ngoài của phân xưởng bao gồm tiền điện, tiền
nước, tiền mua vật tư phân xưởng và phí ra phim cho sản phẩm Tổng số chi phí dịch vụ mua ngoài của phân xưởng là : 22.519.860 đồng
Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài của phân xưởng Nợ TK 6277 22.519.860
Có TK 1111 1.616.900 Có TK 331 20.902.960
(e) Kế toán chi phí quản lý khác bằng tiền của phân xưởng: Công ty không hạch toán
Bảng 4.4:Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung tháng 6 năm 2013
ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ% Chi phí nhân viên phân xưởng 7.572.500 14,54
Chi phí vật liệu 1.640.228 3,15
Chi phí công cụ dụng cụ 2.333.333 4,29
Chi phí khấu hao TSCĐ 18.099.050 34,76
Chi phí điện nước 20.902.960 40,15
Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.616.900 3,11
Tổng cộng 48.636.929 100
Bảng 4.5: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng 6 năm 2013
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU TỔNG SỐ TIỀN TỶ LỆ
I/ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 125.040.255 54,6
- Chi phí nguyên vật liệu chính 121.905.255
- Chi phí nguyên liệu phụ 3.135.000
II/ Chi phí nhân công trực tiếp 51.830.938 22,6
- Lương nhân viên 46.160.938
- Các khoản trích bảo hiểm 5.670.000
II/ Chi phí sản xuất chung 52.064.971 22,8
- Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng 7.572.500
-Chi phí vật liệu 1.640.228
- Chi phí công cụ phân xưởng 2.233.333
- Chi phí khấu hao TSCĐ 18.099.050
- Chi phí điện nước 20.902.960
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.616.900
( Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH In Mekong)
(Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH In Mekong)
Hình 4.2 Tỷ lệ chi phí chung trong tài khoản 627 – Chi phí chung Tỷ lệ 14.54 3.15 4.29 34.76 40.15 3.11
Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu
Chi phí công cụ dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí điện nước Chi phí cdịch vụ mua ngoài
(Nguồn: Phòng kế toán Cty TNHH In Mekong)
Hình 4.3 Tỷ lệ chi phí trong giá thành tháng 06/2013 của sản phẩm hộp Probio
Định khoản nghiệp vụ kết chuyển chi phí sản xuất Nợ TK 154 221.052.688
Có TK 621 125.040.255 Có TK 622 51.830.938 Có TK 672 52.064.971
Nhận xét: Công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí là phân xưởng in, chứng từ sử dụng là phiếu chi tiền mặt, bảng tính mức khấu hao theo tháng,
hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ mua vào, phiếu kế toán và các chứng từ khác có liên quan. Đồng thời, Công ty cũng mở chi tiết các tài khoản tới cấp 2 để theo dõi các khoản chi phí phí thực tế phát sinh hàng tháng như chi phí điện, chi phí mua ngoài…, thực hiện đúng nguyên tắc ghi nhận doanh thu chi phí. Tất cả cá khoản chi phí phát sinh ở tháng nào đều được tính trực tiếp của tháng đó.
Hàng tháng phòng kế toán tiến hành tập hợp trực tiếp từ chứng từ vào
đối tượng tập hợp chi phí là phân xưởng sản xuất hộp Probio, căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh trong tháng để tổng hợp ghi nhận trực tiếp chi phí phát
sinh để tính giá thành sản phẩm cho 1 đơn vị hộp Probio.
Thường xuyên sản phẩm dở dang thường ở khâu cắt giấy (chưa qua khâu in ấn) mà giấy chiếm tỷ trọng lớn nên Công ty áp dụng phương pháp tính sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính
DDK + CNVLC Chi phí sản xuất dở dang
cuối kỳ
=
QTP + QD
Dở dang đầu kỳ tháng 6 : 28.000.000 sản phẩm trị giá 6.546.680 đồng Chi phí NVLC phát sinh trong kỳ : 108.538.255 đồng Số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ : 522.574 sản phẩm
Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ : 6.400 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ =